浅析钢铁企业税收筹划的管理及意义.docx

浅析钢铁企业税收筹划的管理及意义摘要：当今的时代，是一个市场化逐渐成熟的时代，作为钢铁企业，要想在市场化的时代拥有一席之地，就必须采取各种各样措施以保证自己的利益。钢铁企业在各项经济活动中，可以在法律许可的范围内，通过税收筹划获取税收利益。因此，对于钢铁企业税收筹划的管理及意义的研究，就具有了相当深远的意义。 思想汇报 关键词：钢铁企业 税收筹划 管理 意义 在市场经济体制下，钢铁企业之间的最常见的经济往来就是竞争。作为一个钢铁企业，要想在竞争中获胜，必须采取各种各样措施以保证自己的利益。在钢铁企业的各项经济活动中，在法律许可的范围内，通过各种经济手段获取税收利益，具有非常重要的现实意义。 一、税收筹划 目前对于税收筹划的定义还没有一个统一的标准，有的文献上表述为：“税收筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。”有的文献表述为“税收筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。”甚至还有文献这样说“在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为作出事先安排，以达到尽量地少缴所得税，这个过程就是税收筹划。” 从以上文献中可以看到，尽管对于税收筹划概念的表述不一，但是他们要表达的中心内容却是一致的，那就是税收筹划是在税法的前提下，利用各种财务手段尽量减少交税的数额的一种手段。 二、税收筹划的内容 在钢铁企业的经济活动中，税收筹划的内容主要包括以下几个方面： 1、避税筹划 这种税收筹划是指纳税人在不违背税法的前提下，利用税法中存在的疏漏获取税收利益的方法。 2、节税筹划 这种税收筹划是指纳税人在不违背立法精神的前提下，利用税法中的优惠政策获取税收利益的方法。 3、转嫁筹划 这种税收筹划是指纳税人通过调整商品的价格，从而将税负巧妙转嫁给他人的获取税收利益的方法。 4、达到涉税无风险状态 这种税收筹划是纳税人在账面上做得清清楚楚，对于应缴的税负不但缴纳及时，而且足额完成，看起来不存在偷税漏税现象。这样的税收筹划方法在税收上没有任何风险，也就是零风险。 三、钢铁企业的税收筹划管理 在现实的经济活动中，具体要采取什么样的税收筹划手段，要具体问题具体分析，既要分析钢铁企业的现实情况，又要分析税法的具体内容。 1、充分利用国家的财税政策进行税收筹划管理 钢铁企业建立的分支机构主要有分公司和子公司两种形式。分公司和子公司在纳税形式上最大的区别就是是不是独立纳税问题。由于分公司没有独立法人资格，因此不能独立纳税，分公司必须纳入总公司的税收系统之内进行纳税；而子公司具有独立的法人资格，因此可以作为一个独立的会计主体进行独立纳税。 作文 现实的情况是，如果钢铁企业是以分公司的形式扩大了投资规模，那么，当分公司发生亏损时，分公司的亏损额可以从钢铁企业整体所缴税额中扣除，这样就减少了税额的缴纳。这种情况下，如果分支机构是以子公司的形式出现的，那么总公司和子公司互不干涉，必须各自缴纳各自的税额。但是，如果子公司能够享受国家的税收减免政策，如：新办劳服钢铁企业的所得税优惠政策第一条规定“.新办的城镇劳动就业服务钢铁企业，当年安置待业人员超过钢铁企业从业人员总数60的，经主管税务机关审查批准，可免征所得税三年。”很显然，钢铁企业在扩大投资规模时，应该充分利用新办劳服钢铁企业的所得税优惠政策建立子公司。 2、充分协调税务和会计处理方法进行税收筹划 由于历史原因，许多钢铁企业存在着大量的呆账和坏账，也就是事实上存在着潜在的亏损。在这种情况下，就要充分协调税务和会计处理方法之间的关系，既要在当期利润中处理掉潜在的亏损，又不会增加应该缴纳的税额。 3、使用各种会计账务处理办法进行税收筹划 在经济活动中，由于不同的会计账务处理办法造成的税额不同，因此，对于相同的经济业务使用不同的会计账务处理办法来降低税额，从而降低钢铁企业的税收负担。 4、充分利用税率和减免税政策进行税收筹划 在某些特定的经济时期，国家常用税率和减免税政策来进行宏观调控。这些政策是随着经济大环境的变化而变化的，因此钢铁企业在进行税收筹划的进程中有一定要密切关注这些优惠政策，准确把握这些政策，使用这些政策，从而节约钢铁企业的税额。 四、钢铁企业税收筹划的意义 税收筹划可以帮助钢铁企业得到额外的税收利益，从而使企业的经济水平整体提高，这样就增强了钢铁企业的竞争力。税收筹划的意义主要表现在： 1、税收筹划可以降低钢铁企业的纳税成本，提高钢铁企业的资本收益率。这样一来，钢铁企业的收入就会增加，这些收入主要是钢铁企业的可支配收入。 2、税收筹划可以帮助钢铁企业延期缴纳应交税款，这样就可以使钢铁企业在资金的支配上自由度更高，从而使钢铁企业在经济活动中获取更大的收益。 3、税收筹划可以帮助钢铁企业进行决策。在经济活动中，只有准确地对投资、生产进行决策，有效选择最优秀的税后盈利方案，才能使钢铁企业获得最大的利益。 4、税收筹划可以规范钢铁企业的经济行为。为获得税后利益的最大化，在进行税收筹划之前，钢铁企业必须认真研究相关税法，并对税法进行认真的分析，然后才可能在懂法的基础上规范自己的行为，从而避免了相关单位的处罚。 总之，钢铁企业要想在竞争者获得胜利，就必须进行税收筹划，必须对国家的相关法律法规进行认真的研究和分析，努力做到既不偷税漏税，又能在法律许可的条件下通过税收筹划达到节约应缴纳税额的目的。同时还要综合考虑企业与集体、企业与国家之间的关系，在企业正常经营的前提下，立足现实，放眼未来，实现钢铁企业在经济利益方面的最大化。 注：、荷兰国际文献局.国际税收辞汇.中国人民出版社.2005. 、NJ雅萨斯威 个人投资和税收筹划武汉大学出版社.2007. 、WB梅格