施工企业应收账款管理的初步探讨.docx

施工企业应收账款管理的初步探讨 摘要：面对世界经济发展停滞不前、国内经济下行压力加大的复杂经济形势，作为充分竞争性领域的施工行业，面临的压力可想而知，企业发展举步维艰，最为明显的经济运行特征就是市场开发任务量锐减、施工任务不足、主营业务收入降速加快、债权债务增长过猛、企业资金链条异常紧张等等。在诸多的不利情况下，如何抓住当前的管理重点，平稳度过危机是企业当前的重中之重。 下载 关键词：施工企业应收账款；管理；探讨 中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）019-000-01 资金是企业持续经营的血液，没有源源不断的资金流就无法保证企业正常经营。自从2008年经济危机以来，许多世界闻名的大公司、不计其数的中小型企业因为资金流断裂被迫倒闭或被兼并，起因大多因为债务到期却因资金流断裂不能及时归还而引起的连锁反应。资金最重要的来源就是企业开展经营活动所获取的销售收入回款，收入回款的快与慢、高与低直接影响企业短期或长期的融资政策和战略定位，在经济危机的当前关头应收账款的管理就显得愈发重要。 一、制定合理的信用政策，谨慎承揽垫资项目 信用政策过于宽松，会造成应收账款过多，影响企业财务状况和正常经营，即使事后动用通过各种手段催收也必定牵扯更多的工作精力，投入更多的管理成本，这就要求企业在承接工程时首先分析当前的经济形势，做好客户调查、项目资金收付分析，确定企业中长期资金预测等一系列的内外部基础工作，通过客观分析现状和企业承受能力制定合理的信用标准。 1.建立客户信息库 利用已确立合约关系的工程项目建立详细的信息库，搜集客户经营情况、工程项目投融资计划、现有工程项目建设情况、工程合同履约情况，评判客户信用优劣，确定该客户预期项目是否承接，如何维护现有项目企业的即期利益。拓宽信息渠道，密切追踪各类工程信息，借助追踪记录基础进一步充实客户信息库，将未建立合约关系的建设单位纳入客户信息库管理。指定专人做好信息库的建立、更新和后期维护工作，确保信息的不断持续动态更新和信息积累，为判断客户履约能力、偿债能力做好基础服务工作。 2.建立合同评审制度 为了避免由于盲目承接给企业带来的不可控风险，应在内部建立合同评审制度，由具备丰富实战经验的市场开发、预结算、财务、法律、工程管理等专业人员组成评审小组，借助于信息库的及时信息，通过对客户信息、项目招投标文件内容的审核，争取合同履约能力低的的工程不揽，工程资金落实不到位的工程不揽，超过企业承受能力的垫资工程不揽，防止合同额增长、应收款增长、资产额增长、收入额增长但却出现现金流负增长的不利局面出现。 二、建立内部应收账款管理制度，确保债权及时确认 1.制定管理办法及流程，明确岗位职责 根据施工企业的行业特点，制定适合企业自身状况的应收账款内部控制制度，从制度上明确管理部门和责任人，建立奖惩结合的应收账款考核管理体制，确保制度落地有声执行到位。 2.加强在施项目过程管理，完善整理债权资料 合同签订进入施工阶段，项目部作为应收账款的第一责任人，需准确掌握建设单位对应收账款的确认要求，项目部除按照施工合同的约定按期、保质进行施工，还应积极做好与监理的工程完成量确认、变更及签证的报出和签认、各类工程支出的报出及签认等工作，对确认过程中形成的所有资料进行分类整理，形成项目档案资料的重要组成部分，为建设方按时履约付款提供有利条件。 3.加强已竣未结工程结算，为企业争取最大权益 施工完毕，项目部应以合同、补充协议、国家取费标准等为依据，一一核实施工过程中发生的各类成本费用支出，相互核对相互验证，保证计费项目不缺、工程量不漏计、各类变更及签证有补偿，价款及取费全面、完整、合理。在初步计算汇总的基础上，聘请具备丰富实践经验的预结算人员二次审核，从计价技术上给予充分的支持。加强与建设单位的联系与沟通，争取在最短的时间内完成工程结算工作，避免甲方人员变动拖延结算影响工程款回收。 三、多管齐下促进应收账款及时变现 1.建立应收账款定期分析制度 企业应在内部设立应收账款管理小组，指定专职的部门负责，编制应收账款控制表，详细列示应收账款的账龄、施工情况、累计收支情况、预计发生坏账概率，利用现代统计技术实现不同口径的归类整理，实现在相关部门及企业领导间的资源共享，便于及时掌握欠款、回款等各类情况。主管部门定期组织项目部、法律、预结算、财务召开应收账款定期分析会，重点分析回款不及时，挂账时间较长、面临诉讼、容易发生坏账的应收项目，一一落实追偿措施及跟进情况，确保将风险控制在可接受的水平内。 2.奖惩并用加快应收账款回收 坚持一把手负责制，实行分级管理原则，建立回款奖惩制度，督促债权清理回收。充分利用项目责任状明确项目部、项目经理回收工程款的首要责任，将工程款回款率作为项目部的重要责任指标之一，积极发挥项目部回收工程款的积极性。对挂账多年，回收无望的应收款项，在测算回收成本的基础上，加大奖励的力度，鼓励企业职工发动各种关系利用多种渠道，回收资金，避免形成实际资产损失。 3.实行资金融通加快资金周转 为了能以较低的融资成本融通资金满足企业经营所需，企业可以将符合一定条件的应收账款转让给商业银行，获得银行的流动资金支持，同时，企业应对应收账款的额度、时间进行合理安排，合理安排达到循环使用保理业务的授信额度，从而最大程度地发挥此项融资功能。 4.利用债务重组盘活资金 客户资金周转困难或经营陷入困境时，企业可以采取债权换股权、债权换有用资产、降低客户偿还条件等多种方式清收债权。施工行业最典型的莫过于房地产开发公司在资金困难的时候以房产抵偿工程款的行为，施工方也继续以此方式将获取的资产抵偿给施工方的供应商、劳务提供方，施工企业在债务重组的链条中充当了售房的中介角色，对施工方来说，一方面回收了应收账款，一方面降低了应付债务，使财务报表得到了进一步改善。 5.使用法律手段保障企业权益 针对多次索要未果，建设方拖欠不还的应收款项，企业应当做好启动法律程序的准备，充分利用仲裁、诉前财产保全、诉讼等各种法律手段加强债权回收。在诉讼过过程中，应借助施工工程中