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美特斯邦威股份有限公司内部控制分析及评价 摘要：美邦从美邦在短短的十几年的时间里，走出了一条不寻常路。美邦不仅走出温州，还把总部迁到了上海，美邦取得如此骄人的成绩与她成功的内部控制有着重要的关系，本文从美邦内部控制角度分析了美邦内部控制缺陷，从而进一步完善了美邦的内部控制。下载 关键词：美邦；内部控制；评价美邦从最初的“皮包公司”，到如今的与300多家服装供应商建立合作，在全国拥有2000多家加盟和直营专卖店，美邦在短短的十几年的时间里，走出了一条不寻常路。美邦不仅走出温州，还把总部迁到了上海，美邦取得如此骄人的成绩与她成功的内部控制有着重要的关系 一、美邦内部控制评价 1.内部环境 美邦在董事会领导下组织了专门人员，测试和评估了于2011年12月31日与会计报表相关的内部控制，美邦成立以来，根据财务管理工作的需要，制定了一系列管理制度，并且在公司经营活动的各个环节落实这些制度。美邦经营活动的实际证明，这些和会计报表相关的内部控制管理制度在公司生产、经营活动中发挥了应有的作用，促进了美邦规范化运行。 2.风险评估 美邦非常重视经营管理以及业务流程中的风险识别及评估，实行经理层集体决策全面引入了跨职能部门流程图法和六西格玛分析方法，识别每个业务流程节点中的风险。充分发挥公司管理层风险管理的总舵手作用。 （1）充分发挥公司管理层风险管理的总舵手作用。 美邦通过董事会、总裁工作会议、公司领导及主要部门负责人每个工作日召开的早餐会等，定期不定期地听取业务部门的风险管理报告，按照风险发生的可能性及对公司影响的程度进行排序，及时调整经营管理的战略与策略，优化人、财、物以及产、供、销等资源配置，防范市场因素波动对公司造成的不利影响和损失，最大限度地提高经济效益和社会效益。实行问责制，重视强化管理人员的风险管理意识。 （2）通过对制度的定期梳理和贯彻执行，不断提高全体员工的风险管理意识和能力。 （3）建立风险沟通机制和突发性风险防范机制 为了将各种风险及时反馈到上一级领导直至公司高层，公司疏了日常信息沟通渠道和建立了反馈机制，要求相关部门不断加强市场预期，及时出具公司外部战略环境监测月报、市场监控周报、财务风险提示月报等，并按规定程序防范和应对风险。同时，建立了突发事件应急机制，制定了各项风险的应急预案，有效地控制了潜在的突发性风险。 3、控制活动 （1）多种控制措施相结合，将风险控制在可承受的程度之内。 授权审批控制。明确了授权批准的范围、权限、程序、责任等相关内容，要求各部门必须在授权范围内行使相应职权，经办人员必须在授权范围内办理业务。 不相容职务分离控制。对授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与业务稽核、授权批准与监督检查等，实行合理分工，科学界定职责，形成相互制衡机制。 （2）主要控制活动简述 资金管理 在资金安排上，首先满足核心业务的资金使用，严格控制无效益低效益的资金使用，将年度资金预算根据工作进展情况进行分解，于每月底召开月度资金计划分析会议，以合同或协议为依据支付资金。公司将月度资金计划的编制和执行，作为各部门月度资金计划执行和考核的依据。 采购管理控制 全面使用了全球供应商门户系统（GSP）。采购完成后，公司相关部门按照品质、交货率、价格、服务等对供应商评分考核，同时关注供应商有关合作中有价值的？ 资产管理控制 为了保证及时向客户交货、灵活应对市场反映，公司从事前、事中、事后全方位地探索存货管理，研发、计划、生产、采购、信息化等模块全面介入存货控制，使公司供应链体系的功能得到了充分发挥。 销售管理控制 持续完善了对市场调研、客户资信调查、经销商资格确认、信用额度管理、价格审核、合同签订、发货管理、收款管理、售后服务、在外货款管理、逾期处理、坏账管理等全方面的规定，能够有效地防范销售风险。 4.内部监督 美邦设置审计部及审计委员会，并采用多种方式通过专门人员开展内部控制的监督检查工作，通过对公司与会计报表相关的内部控制制度的执行情况进行监督和检查，确保内部控制制度得到贯彻实施。通过开展重点经济责任审计、财务收支情况审计、会计核算及会计基础工作考核等，切实保障公司规章制度的贯彻执行，降低公司经营风险，强化内部控制，优化公司资源配置，完善公司的经营管理工作。 二、对美特斯邦威内部控制完善治理建议 1.加强内部控制制度对全体员工都有约束力，即制度面前人人平等。要求不要搞特殊化，各部门和各岗位形成既相互制约又具有纵横交错关系的统一体。以保证各部门和各岗位均能按照单位的目标相互协调地发挥作用。同时内部控制制度要与其他部门内部控制制度相互衔接。形成目标统一的内部控制制度，从而发挥内部控制制度的总体功能。 2.美邦应按照其推行的管理模式设立工作岗位，并赋予其责、权、利。规定相应的操作规程和处理程序，责任和权利是岗位责任原则中的关键因素，有什么样的岗位责任，就要赋予此岗位完成任务所必须的权力。切忌出现岗位责任不明确、权力不清楚的现象。岗位责任主要解决的是不相容职务的分离，在设置岗位时必须考虑到授权岗位和执行岗位的分离、执行岗位和审核岗位的分离、保管岗位和记账岗位的分离等，通过不相容职责的划分，各部门和人员之间相互审查，核对和制衡，避免一个人控制一项交易的各个环节，以防止员工的舞弊行为。 3.要求美邦各部门之间、人员之间应相互配合、协调同步.紧密衔接，避免只管相互牵制而不顾办事效率的做法，导致不必要的扯皮和脱节现象。为此，必须做到既相互牵制，又相互协调，保证经营管理活动连续、有效地进行