分税制下地方发展中小企业困境研究.docx

分税制下地方发展中小企业困境研究分税制下地方发展中小企业困境研究 一、我国论文联盟中小企业及其税收优惠概况 改革开放以来，我国中小企业迅猛发展，全国工商登记企业1030万户(不含3130万个体工商户)，按现行中小企业划分标准测算，中小企业达1023.1万户，超过企业总户数的99。如果加上微小企业、个体工商户，中小企业的规模更加庞大。 中小企业在我国社会经济发展中起着重要的作用。中小企业在体制改革、推进市场主体多元化、创造市场经济竞争环境等方面都发挥了重要作用。从创新的角度来看，中小企业更是科学技术创新的主体。我国中小企业提供了全国约66的专利发明，74以上的技术创新和82以上的新产品开发。我国对中小企业也有一定的税收优惠。例如，企业所得税法第二十八条第一款规定，符合条件的小型微利企业，减按20的税率征收企业所得税。 二、北京市海淀区的调查研究 虽然中央政府对发展中小企业实行了一定的税收优惠政策，但在现行分税制下，地方政府在发展中小企业时往往面临两难选择。本文将以北京市海淀区为调研对象进行分析。 北京市海淀区是著名的高新中小企业发展园区，其中关村科技园区内拥有中关村国际孵化器、海淀留学人员创业园、清华科技园等众多中小企业孵化器。海淀区目前拥有注册企业16万多家，实际营业12万多家，其中绝大部分是中小企业。 但是海淀区如此众多的中小企业并没有带来可观的区本级税收收入。根据这两个税收分配办法，我们归纳出海淀区财政的税收范围如下：海淀区内企业上缴营业税的50(不含铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中交纳的营业税)、增值税的12.5、纳入共享范围的企业所得税的20、城镇土地使用税的50、土地增值税的50、城市维护建设税(不含铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中交纳的部分)、海洋石油资源税以外的资源税、房产税、车船使用税、印花税、耕地占用税和烟叶税。 在调研中，根据各级财政的税收收入范围，我们计算出了海淀区企业上缴的税收收入中，分别属于中央级、北京市本级和海淀区级财政的税收收入金额。得到的结果为，海淀区企业上缴的总税收中，中央财政、北京市本级财政和海淀区财政得到的税收收入比例分别为48.73、25.35和25.92。第一产业上缴的总税收中海淀区财政的分享比例最高，达到51.17，表明第一产业上缴的一半以上的税收都归海淀区财政所享有。第二产业上缴的总税收中海淀区财政的分享比例最低，只有22.41。第三产业上缴的总税收中海淀区财政的分享比例为27.24，虽然高于第二产业该比例，但是该比例仍不到总税收的13。 计算各行业(门类)企业上缴的税收中海淀区财政的分享比例，可以了解各行业(门类)企业的税收效率情况。 1.行业上缴的总税收中海淀区财政的分享比例超过13的行业有7个 行业上缴的总税收中海淀区财政的分享比例超过13的行业有7个，分别是住宿和餐饮业(52.06)，农、林、牧、渔业(51.17)，建筑业(47.05)、房地产业(40.41)，居民服务和其他服务业(35.75)，文化、体育和娱乐业(35.37)，租赁和服务业(34.17)。 这7个行业，特别是排在前4位的住宿和餐饮业，农、林、牧、渔业，建筑业，房地产业，其中的绝大部分企业都不是严格意义上的中小企业。 2.行业上缴的总税收中，海淀区财政的分享比例低于全部企业平均比例的行业有4个 海淀区全部企业上缴的总税收中海淀区财政的分享比例为25.92。各行业上缴的总税收中海淀区财政的分享比例低于该比例的行业有4个，分别是制造业(18.37)、批发和零售业(21.27)、信息传输、计算机服务和软件业(21.76、)、教育业(25.08)。 在这4个行业中，特别是批发和零售业，信息传输、计算机服务和软件业，教育业，中小企业都占有 很高比例，而且信息传输、计算机服务和软件业，教育业又是海淀区的重点发展产业。 3.行业税收贡献率排名前3位的行业上缴的总税收中，海淀区财政的分享比例均比较低 在调研中我们发现，海淀区行业税收贡献率排名前3位的是批发和零售业，制造业，信息传输、计算机服务和软件业，然而，这3个行业在各行业上缴的区税收占总税收的比例排名中，在所有行业中却是最低的。 此种税收划分办法，必然会对税源建设构成障碍。因为海淀区财政对各税种的分享比例不同，所以，不同行业上缴的总税收中对海淀区财政的贡献比例也是不同的。 由此带来了海淀区发展中的一个两难问题，即应当重点发展的企业税收贡献比例是最低的。海淀区以中小企业为发展重点，其中科技型中小企业又是重中之重，这些企业大部分是从事信息传输、计算机服务和软件业，而这些行业对海淀区本级的税收贡献比例仅为21.76，远低于其他行业。同时，以海淀区为代表的地方政府在发展中小企业时，往往会遇到另外两个难题。 一是中小企业辐射小。与大企业相比，中小企业的经济社会辐射效应很小，对周边带动效果非常有限，即使是中小企业集群，也难以发挥和大企业一样的辐射带动效应。 二是中小企业成长后流失严重。以海淀区为例，中小企业在成长后，将面临较高的运行成本和发展瓶颈。 因为这些原因，以海淀区为代表的地方政府，在发展中小企业时面临着较为严重的两难困境。一方面，中小企业对经济社会发展具有重要意义，必须大力促进其发展。另一方面，中小企业在发展过程中基本不在地方纳税，又没什么辐射作用，而且一旦发展起来便会飞走，又严重抑制了地方政府的积极性。 三、对策建议 为了解决地方政府在发展中小企业时的两难困境，本文提出建议完善地方政府绩效考评机制。