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特种建材有限公司特种建材有限公司 企业综合管理制度 （财务篇） 目 录第1章 总则第2章 会计机构设置及会计人员第三章 资金管理管理第四章 固定资产及长期股权投资第五章 无形资产及长期待摊费用第六章 负债第七章 营业收入、利润及分配第八章 成本和费用第一章 总 则第一条、为规范公司的财务行为，加强财务管理和经济核算，维护投资者和债权人的合法权益，根据中华人民共和国会计法、企业会计准则及国家其他有关法律和法规，制定本制度。第二条、公司实行总经理领导下财务主管负责制的财务管理体制、统负责资金的筹集、使用和财务管理。公司会计的确认、计量和报告遵循权责发生制原则。第三条、公司要认真做好财务管理的基础工作，健全财务管理制度、遵守国家及本公司的各项财务规定、认真做好财务收支的计划、控制、考核、分析工作，做到有计划、有效益，以最小的投入，获得最大的收益。第四条、公司要加强会计核算的基础工作，提高会计核算的质量。加强对会计电算化核算的管理，提高会计信息的及时性和准确性。第五条、会计期间：本公司会计年度采用公历年度，即每年自1月1日起至12月31日止。第六条、记账本位币：人民币为本公司及境内子公司经营所处的主要经济环境中的货币，本公司及境内子公司以人民币为记账本位币。第七条、本制度适用于特种建材有限公司及其分子公司。本制度由公司财务部负责解释。第二章 会计机构设置和会计人员管理第八条 公司设立财务部，业务上按照会计法、公司有关管理办法和本办法进行会计核算，实行会计监督。第九条 公司会计人员必须持证上岗，会计人员实行回避制度。会计机构负责人和会计主管人员直系亲属不得在本公司会计机构中担任会计和出纳工作。第十条 财务部职责部门职责综述为确保公司资产完整，资金有效使用，实现企业价值最大化的财务管理目标，在公司整体经营战略发展目标的指引下：1、组织编制开展会计工作、处理会计事项的各项规章制度；2、参与制定企业战略、经济和业务计划、绩效评价、预算分析等工作，及时提供会计信息；3、依法进行企业会计核算；4、依法实行会计监督；5、办理其他会计事务。部门职责描述一 级职 责二级职责三级职责财务管理内部控制以公司战略目标为指导，在国家各项法律法规的指引下，制定符合公司管理要求的财务制度。做到基础制度健全组织贯彻及实施公司财务制度，严格财务管理，加强财务监督财务计划根据公司年度经营目标，组织编制公司年度财务预算。根据已审批的年度财务预算报告，协助公司管理层制定有效的预算执行方案组织实施预算执行方案根据公司年度预算情况编制年度及月度资金计划，分析并建议公司的投资，融资计划分解年度资金计划，确定还、贷款计划及投资计划实施还、贷款计划及投资计划财务分析根据公司经营状况，编制月度，季度，半年度及年度财务报表。依据公司经营目标及各期财务报表，编制季度，半年度及年度财务分析报告税务筹划根据公司预算及财务分析资料，结合国家税收政策，制定最优的业务流程及帐务处理方法，以达到合理合法避税目标。财务核算服务1、根据公司各部门需要及提供的资料及公司资金运作情况，合理调配资金，确保公司资金正常运转2、负责工资（包括奖金）审核、发放和税收交纳3、根据公司各部门需要提供各类财务资料4、根据工商、税务、银行、统计等外部需求，负责对外提供资料，树立公司良好的形象。记录1、根据公司各部门提供的资料，结合公司财务制度，按照企业会计准则的标准，及时准确的记录公司各类帐目2、做到会计凭证真实合规并规范操作：摘要、科目、附件、签章、金额、装订3、做到会计账簿完备、财务报告准确及时检查与核对1、根据帐面记录，定期组织与实际核查，确保公司账账相符、账表相符、账实相符2、定期资金盘点和检查印章、支票等资料印鉴分离管理情况3、定期组织检查与财务系统相关的流程、网络和软件4、负责建立往来对账机制，落实内外往来定期对账，确保应收应付往来准确汇总与分析根据记录与核对结果，汇总编制财务报表及统计分析报表根据财务报表分析差异原因，提出解决方案，优化流程成本管理成本核算根据公司制造工艺流程及公司管理需求，制定成本核算方法根据成本核算方法，组织制造部相关部门建立单据流转及归集方法根据成本归集方法每月核算公司产品制造成本，并编制产品计算单根据研发部门及最新材料采购价格编制产品定额标准成本成本分析根据成本会计核算资料，编制公司月度，季度，半年度，年度成本报表依据公司管理层需求编制季度，半年度，年度成本分析报告。依据各业务部门，各职能会计及成本会计提供的资料，利用财务方法进行公司产品量本利分析，为公司产品订价提供依据。成本控制根据公司管理需求，结合成本分析资料，提出成本控制方案及建议。根据公司管理层审批的控制方案，组织实施，并进行有效的监督及控制。财务监督内外审计内部审计部门和外聘会计师事务所审计分支机构财务监督负责对分支机构财务核算及制度进行指导及监督档案管理财务档案管理收集财务部各岗位财务文件，资料，汇总分类，装订成册，统一编号，统一归档封存妥善保管会计凭证、会计账簿、财务报告等会计核算专业资料，并做好查询、借阅、移交管理、按公司档案管理要求定期将财务档案归档及注销管理工作公司资料管理整理并保管公司预算、计划、制度等运营资料，并负责此类资料及复印件的借阅查询管理工作人员配置及薪酬绩效管理人员及机构设置根据公司战略和人力资源战略确定部门人员需求，做好需求预测负责根据公司发展及时调整部门组织结构及人员配置职位分析负责部门内部岗位设计、组织工作分析，编写和修订岗位说明书和任职资格条件招聘与培训开发与人力资源部门密切合作，对财务人员进行招聘、选拔、推荐和培训、离职交接等工作绩效管理与考评与人力资源部门密切合作，建立对财务人员绩效考评指标体系，通过适当的考评办法，做好制度性建设薪酬设计与管理与人力资源部门密切合作，建立对财务人员工资制度的管理与调整以及员工福利设计与维护公司财务部设出纳、成本费用会计、应收应付会计、财务主管等岗位，设财务部经理一名。第三章 资金管理资金是企业的血液，如何让有限的资金发挥更大的效用，同时防范资金风险，加强资金管控是本企业实施管理的重要内容。第十一条、资金预算管理为合理利用资金，调剂资金余缺，最大限度发挥资金利用效率，财务部牵头编制全年和每月资金计划，安排资金收付。各业务部门年末编制次年资金收支计划，月末编制次月资金计划，财务部和业务部门会审后，经总经理审核确定资金计划后，报总经理审批。每月各部门应在计划额度内付款，超计划付款必须有合理原因，分管领导审核后由财务部报总经理审定，方可付款。当月收款金额未到达预算要求的，财务部相应调减付款额度。第十二条、现金的管理：1坚持钱帐分管原则，严格实行内部牵制制度。收银业务由出纳员专人办理，出纳人员不得兼管稽核和会计档案保管，不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。支票等票据的签发、印鉴的加盖分别由两名或两名以上人员办理，任何时候都不允许由一人统管。2严格按照国家现金管理条例的规定在下列范围内使用现金：(1)采购零星办公用品或其他物品，金额在1000元以下的。(2)支付职工工资、津贴、奖金及劳保福利费用；(3)支付个人劳务报酬；(4)出差人员必须携带的差旅费；(5) 个人因公出差零星开支备用金，金额在1000元以下的；(6) 总经理批准的零星开支备用金。公司的结算起点为人民币壹仟元、财务人员对超过现金结算起点的付现项目、应严格审核，并报总经理批准后方可支付。3公司库存现金限额为人民币50,000元。当天收款超过限额部分存入银行。特殊需要超过限额，须经总经理认可，并增加必要的保安指施。4公司食堂备用金2，000元，用于公司食堂的日常运行及维护开支；公司采购备用金2，000元，用于零星物资的采购。5坚持转帐结算为主的原则，结算金额在1,000元人民币以上的，一律以转帐形式结算；特殊情况支付大额现金，须经总经理批准。6公司正式员工因公向公司借款需按要求填写“借款单”，借款人填写规定的格式内容“借款单”，注明具体事由及预计使用周期，并后附相关佐证资料（如有），并按流程办理审批签字手续。财务人员根据审批手续完整的单据办理付款手续。（1）部门主管：对备用金借支事由的真实性、必要性及借款额度进行审核。（2）财务会计：对备用金借款金额进行核定，并监控借款人个人往来情况，做到“前账不清，后账不借”。（3）财务经理：对备用金借款的合理性及借用目的进行审查，确保备用金借款安全。（4）总经理：对备用金借款进行最终审批。7员工借款应在当月核销，差旅借款须在返回公司后个7工作日内核销。财务部应坚持“前帐不消、后帐不借”的原则，对超过上述规定期限不报帐的，财务部有权直接从下月工资中扣除。8财务部建立相应的内部控制制度，财务部负责人定期或不定期对现金核算工作进行检查，以保证现金的安全和完整。第十三条、银行存款的管理：1财务部按照票据法和银行结算办法的规定办理各种银行结算手续，加强支票的日常管理，按月编制“银行存款余额调节表”。财务部负责人应对空白支票、银行存款余额调节表、银行对帐单进行定期或不定期的核查，以保证银行存款的完全与完整。2票据和印鉴应由两人分别加盖和管理。对发生的银行退票，应及时通知有关人员进行催收。第十四条、其他货币资金及有价证券的管理：1支票：（1）定义：支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。（2）领用：支票由出纳员专人保管。出纳根据经审批的付款方式为支票并附上发票等相应原始单据，出纳员方可开具支票，按银行帐号登记在支票领用薄，领用人在支票领用薄上签字备查。（3） 签发支票必须记载下列事项： 1） 表明“支票”的字样。 2） 无条件支付的委托。 3） 确定的金额。 4） 付款人名称。 5） 出票日期，出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，支票无效。（4） 基本规定：1） 支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。未补记不得背书转让和提示付款。 2） 支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额。禁止签发空头支票。 3） 支票的出票人预留银行的签章是银行审核支票付款的依据。银行也可以与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件。 4） 支票的提示付款期限自出票日起十日。 5） 持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。2.商业汇票（1）定义: 商业汇票是指由出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑。银行承兑汇票由银行承兑。银行汇票的付款人为承兑人。（2）签发商业汇票必须记载下列事项： 1） 表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样。 2） 无条件支付的委托。 3） 确定的金额。 4） 收付款人名称。 5） 出票日期，出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，商业汇票无效。（3）承兑 1） 商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑,也可以由收款人签发交由付款人承兑。 2） 银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款帐户的存款人签发。 3） 商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑。定日付款或者出票后定期付款的商业汇票，持票人应当在汇票到期日期向付款人提示承兑。见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起一个月内向付款人提示承兑。 4） 汇票未按照规定期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权。商业汇票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兑的汇票时，应当向出票人或持票人签发收到汇票的回单，记明汇票提示承兑日期并签章。付款人应当在收到提示承兑的汇票之日起三日内承兑或者拒绝承兑。（4） 付款 1） 商业汇款的付款期限,最长不得超过六个月。 2） 商业汇票的提示付款期限，为自汇票到期起十日。持票人应在此期限内通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款。对异地委托收款的，持票人可匡算邮程，提前通过开户银行委托收款。超过提示付款期限的，持票人开户银行不予受理。 3） 商业承兑汇票的付款开户银行收到通过委托收款寄来的商业承兑汇票，应及时通知付款人。付款人收到开户银行的付款通知，应在当日通知银行付款。银行应于付款人接到通知日的次日起第四日（法定休假日顺延，下同）上午开始营业时，将票款划给持票人。付款人提前收到由其承兑的商业汇票，应通知银行于汇票到期日付款。银行应于汇票到期日将票款划给持票人。 4） 银行承兑汇票的出票人应于汇票到期将票款足额交存其开户银行。承兑银行应在汇票到期日后见票当日支付票款。（5）贴现 1） 商业汇票的持票人向银行办理贴现必须具备下列条件: A) 是在银行开立存款帐户的企业法人以及其他组织。 B) 与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系。 C) 提供与其直接前手之间的增值税发票和商品发运单据复印件。 2） 符合条件的商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。4有价证券：对购入的有价证券，财务部应在两个工作日内登记、妥善保管、并到期兑换。第十五条、企业应收及预付款包括：应收票据、应收帐款、其他应收款、预付货款和待摊费用。应收票据按照面值计价。贴现应收票据的实得款项与其面值的差额，计入财务费用。第十六条、应收款项坏账准备的确认标准和计提方法1单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项单项金额重大的判断依据或金额标准应收账款金额100万元以上(含)的款项；其他应收款金额100万元以上(含)的款项。单项金额重大并单项计提坏账准备的经单独进行减值测试有客观证据表明发生减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备；经单独进行减值测试未发生减值的，将其划入具有类似信用风险特征的若干组合计提坏账准备。2按组合计提坏账准备的应收款项组合名称确定组合的依据坏账准备的计提方法账龄组合以账龄为信用风险组合确认依据。账龄分析法关联方组合应收本公司之合并报表范围内关联方以及母公司及其子公司款项。根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备以账龄为风险组合的应收款项坏账准备计提方法：账龄应收账款计提比例其他应收款计提比例一年以内5%5%一年至两年20%20%两年至三年50%50%三年以上100%100%3单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项单项计提坏账准备的理由有确凿证据表明可收回性存在明显差异坏账准备的计提方法根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备4对于其他应收款项(包括应收票据、预付款项、应收利息、长期应收款等)，根据其未来现金流量5、应收账款账龄以财务部和业务部门核对一致后的数据为准，收入确认即开始计算账龄。若合同约定的回款较长，在回款期内，按各部门提交的明细进行计提基数的调整。第十七条、存货的管理1存货包括各种材料。原材料（包括辅助材料）、包装物、自制半成品、产成品、发出商品、在产品、外购商品、低值易耗品等。2存货按照实际成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。领用和发出时按按加权平均法计价。3低值易耗品和包装物的摊销方法 低值易耗品于领用时按一次摊销法摊销；包装物于领用时按一次摊销法摊销4存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时，以取得的确凿证据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本时，提取存货跌价准备。存货跌价准备通常按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取。对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提存货跌价准备；对在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，可合并计提存货跌价准备。资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值，并与其对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。计提存货跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，导致存货的可变现净值高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益。针对已全额计提跌价准备的存货，原则上要求1个月内完成限期处置工作。由于存货随时有进出库，对某一规格存货6个月以上无进货记录且有存货余额的界定为计提跌价准备的存货。5存货的盘存制度为永续盘存制。6入库：采购的商品、材料经技术部验收后，经办人应按保管员的要求详细填写“入库单”，商品的编号、品名、规格、数量、入库单价、金额、入库部门、供货单位等必须规范填写、经保管人员签字后，方能生效。商品、材料入库后、经办人应持入库单和增值税发票的发票联和抵扣联，及时到财务部办理付款或报销手续。7出库：(1)材料出库：生产部领用材料，应经本部门经理签字和按规定审批，填写“材料出库单”，到库房办理材料出库手续。 (2)公司领用的低值易耗品、周转使用的包装物和材料，一次性摊销。（3）零星的办公用品直接记入管理费用。8存货应当定期或者不定期盘点，每季度末必须进行一次全面盘点清查。对于盘盈、毁损以及报废的存货，应当及时查明原因，分别情况及时处理。盘盈的存货，报经总经理审批后可冲减管理费用。盘亏、毁损和报废的存货，报总经理审批后方可处理。盘亏、毁损和报废的存货，扣除过失人或者保险公司赔款和残料价值之后，属于企业经营管理不善造成的损失，计入管理费用：属于非常损失的部分、计入营业外支出。第四章 固定资产及长期股权投资第十八条、长期股权投资1.长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资。本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资，作为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。共同控制，是指本公司按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。重大影响，是指本公司对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。2. 投资成本的确定对于同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在合并日按照被合并方股东权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照被合并方股东权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。通过多次交易分步取得同一控制下被合并方的股权，最终形成同一控制下企业合并的，应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的，在合并日按照应享有被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，长期股权投资初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并日之前持有的股权投资因采用权益法核算或为可供出售金融资产而确认的其他综合收益，暂不进行会计处理。对于非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在购买日按照合并成本作为长期股权投资的初始投资成本，合并成本包括包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和。通过多次交易分步取得被购买方的股权，最终形成非同一控制下的企业合并的，应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的，按照原持有被购买方的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的长期股权投资的初始投资成本。原持有的股权采用权益法核算的，相关其他综合收益暂不进行会计处理。原持有股权投资为可供出售金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入当期损益。合并方或购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益。除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资，按成本进行初始计量，该成本视长期股权投资取得方式的不同，分别按照本公司实际支付的现金购买价款、本公司发行的权益性证券的公允价值、投资合同或协议约定的价值、非货币性资产交换交易中换出资产的公允价值或原账面价值、该项长期股权投资自身的公允价值等方式确定。与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出也计入投资成本。对于因追加投资能够对被投资单位实施重大影响或实施共同控制但不构成控制的，长期股权投资成本为按照企业会计准则第22号金融工具确认和计量确定的原持有股权投资的公允价值加上新增投资成本之和。3.后续计量及损益确认方法对被投资单位具有共同控制（构成共同经营者除外）或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。此外，公司财务报表采用成本法核算能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。成本法核算的长期股权投资采用成本法核算时，长期股权投资按初始投资成本计价，追加或收回投资调整长期股权投资的成本。除取得投资时实际支付的价款或者对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或者利润外，当期投资收益按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认。权益法核算的长期股权投资采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。采用权益法核算时，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积。在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。被投资单位采用的会计政策及会计期间与本公司不一致的，按照本公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资收益和其他综合收益。对于本公司与联营企业及合营企业之间发生的交易，投出或出售的资产不构成业务的，未实现内部交易损益按照享有的比例计算归属于本公司的部分予以抵销，在此基础上确认投资损益。但本公司与被投资单位发生的未实现内部交易损失，属于所转让资产减值损失的，不予以抵销。本公司向合营企业或联营企业投出的资产构成业务的，投资方因此取得长期股权投资但未取得控制权的，以投出业务的公允价值作为新增长期股权投资的初始投资成本，初始投资成本与投出业务的账面价值之差，全额计入当期损益。本公司向合营企业或联营企业出售的资产构成业务的，取得的对价与业务的账面价值之差，全额计入当期损益。本公司自联营企业及合营企业购入的资产构成业务的，按企业会计准则第20号企业合并的规定进行会计处理，全额确认与交易相关的利得或损失。在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，以长期股权投资的账面价值和其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限。此外，如本公司对被投资单位负有承担额外损失的义务，则按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。被投资单位以后期间实现净利润的，本公司在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。收购少数股权在编制合并财务报表时，因购买少数股权新增的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。处置长期股权投资在合并财务报表中，母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资，处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额计入股东权益；母公司部分处置对子公司的长期股权投资导致丧失对子公司控制权的，按本附注四、5、（2）“合并财务报表编制的方法”中所述的相关会计政策处理。其他情形下的长期股权投资处置，对于处置的股权，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。采用权益法核算的长期股权投资，处置后的剩余股权仍采用权益法核算的，在处置时将原计入股东权益的其他综合收益部分按相应的比例采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，按比例结转入当期损益。采用成本法核算的长期股权投资，处置后剩余股权仍采用成本法核算的，其在取得对被投资单位的控制之前因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，并按比例结转当期损益；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动按比例结转当期损益。本公司因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的控制的，在编制个别财务报表时，处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权益法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按金融工具确认和计量准则的有关规定进行会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。对于本公司取得对被投资单位的控制之前，因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益，在丧失对被投资单位控制时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动在丧失对被投资单位控制时结转入当期损益。其中，处置后的剩余股权采用权益法核算的，其他综合收益和其他所有者权益按比例结转；处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则进行会计处理的，其他综合收益和其他所有者权益全部结转。本公司因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则核算，其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，在终止采用权益法时全部转入当期投资收益。本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权，如果上述交易属于一揽子交易的，将各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处理，在丧失控制权之前每一次处置价款与所处置的股权对应的长期股权投资账面价值之间的差额，先确认为其他综合收益，到丧失控制权时再一并转入丧失控制权的当期损益。第十九条、固定资产1. 总 则1.1 为了维护本企业股东权益、保障固定资产安全，真实反映固定资产之价值、加强固定资产之管理、促进固定资产效率之提高、严格防范商业舞弊行为，特制定固定资产管理制度。2. 固定资产的释义2.1 固定资产的定义：本制度所指固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度、单位价值较高（5000元以上）的有形长期资产，主要包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具，以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。按会计准则分类的投资性房地产，也适用于本制度。2.2固定资产的确认条件：与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业，即能为企业经营直接或间接服务；该固定资产的成本能够可靠地计量，即能以货币进行真实会计核算。2.3固定资产的分类及编码2.3.1固定资产大体分为五类：房屋及建筑物、机器设备、电子设备、运输设备、其他设备。2.3.2固定资产编码规则：固定资产分类编号+流水号（3位数字）；固定资产分类编号代码：房屋及建筑物-F、机器设备-J、电子设备-D运输设备-Y、其他设备-Q。3.固定资产会计核算管理3.1固定资产的计量基础固定资产按取得时的实际成本进行初始计量，也就是按成本法核算，包括投资性房地产均不采用公允价值计量。3.2固定资产折旧之规定企业应按企业会计准则的规定对所有的固定资产计提折旧（已经提足折旧继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外）。a、计提时间：固定资产以取得时的实际成本入账，自其达到预定可使用状态（不管是否验收、不管是否已开始使用，只要具备可使用的状态）的次月起计提折旧。b、计提方法：采用年限平均法。按照固定资产类别、估计经济使用年限和预计净残值确定折旧率。c、计提标准：公司对各类固定资产规定了预计使用年限（如权证上标明可使用年限的一般以权证上的年限为准）、预计残值率的区间，企业可在此区间内自行确定具体的标准，但一经确定不得随意更改。类别预计使用年限预计残值率备注房屋及建筑物20年5%机器设备5年5%电子设备3年5%运输设备5年5%其他设备3年5%d、持有待售固定资产满足其确认条件的，按固定资产准则的规定执行，在调整预计净残值后不再计提折旧；。e、以资产评估增值后的金额调整固定资产账面价值（一般情况下不应发生）的，必须对应具体的固定资产，重新预估剩余使用年限，调整固定资产折旧额。f、改扩建的固定资产，应在原固定资产净值（减去因改扩建报废的那部分价值）基础上，加上改扩建的成本，作为固定资产的原值，并重新测定预估可使用年限和残值，确定固定资产的月折旧额。3.3固定资产减值对由于市价持续下跌、技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于其账面价值的，按其低于的差额计提固定资产减值准备。同时应遵循公司减值准备的内部控制制度的有关规定办理具体资产减值事宜。固定资产减值准备按照个别固定资产项目计算确定。具体确认标准为： 在以后不会或不可再使用，且已无转让价值或残值的固定资产，按固定资产净值100%计提减值准备； 在以后不会或不可再使用，但具有一定转让价值或残值的固定资产，按固定资产净值减去合理估计的转让价或变现净值后的差额计提减值准备； 使用中产生大量不合格产品的固定资产，按固定资产账面净值减去残值后的差额100%计提减值准备； 由于技术进步原因，新购同类型同成色的设备价格低于在使用的固定资产账面净值的，按固定资产账面净值减去新购价格乘以成新率的差额计提减值准备(如:轿车、设备等)； 已损坏或部分损坏的使用效率极低的固定资产，按固定资产账面净值减去市场可变现价格后的差额计提减值准备； 其它实质上已不能再给企业带来经济利益的固定资产，按账面净值减去可变现净值后的差额计提减值准备。4.固定资产管理业务流程4.1固定资产业务流程通常可以分为取得、使用和淘汰三个大的阶段，经过取得验收、登记投保、运行维护、更新改造、清查盘点、淘汰处置等多个环节，如图1所示。图1: 固定资产基本业务流程图投资预算构建过程取得验收财务信息系统登记投保运行维护更新改造报废淘汰清查盘点5.固定资产的取得和验收5.1取得固定资产取得固定资产，按照公司核准权限有关规定执行。1、需要建造或安装的固定资产项目，要通过“在建工程”科目核算，按在建工程内部控制管理制度的相关规定执行。2、根据有关法律法规规定应采用公开招标方式实施的，必须采用公开招标方式。无需采用招标方式的，仍应通过对多家供应商分析，尽最大可能获取性价比最高的固定资产。5.2固定资产验收 固定资产是企业重要的生产资料，具有金额大、使用时间长的特点，所以企业要建立严格的固定资产交付使用验收制度，保证新增固定资产符合规定的质量标准和使用要求；对大型固定资产还需组织多个部门的相关负责人和技术人员联合验收，必要时进行决算审计。具体措施：企业外购固定资产应当根据合同、供应商发货单等对所购固定资产的品种、规格、数量、质量、技术要求及其他内容进行验收，并出具书面验收报告。财务部门凭验收报告及相关发票入账。企业自行建造或以非货币交易、接受捐赠等方式新增的固定资产，应由建造部门、固定资产管理部门、使用部门等联合验收，编制书面验收报告，经验收合格的，填制固定资产移交使用单，移交使用部门投入使用。不需要安装的固定资产，经验收合格后即可交付有关部门投入使用；需要安装的固定资产转入在建工程核算；收到固定资产经初步验收后进行安装调试，安装完成后必须进行试运转验收，合格的才可交付使用。未通过验收的不合格资产，不得接收，必须按照合同等有关规定办理退换货或其他弥补措施。对于具有权属证明的固定资产，取得时必须有合法的权属证书。对于需要办理权属登记的固定资产，应及时办理权属关系的手续及相关证明材料。固定资产权属证书或证明材料等，需妥善保管，并设立登记薄记录备查。6.固定资产日常管理6.1固定资产的管理归属企业指定人事行政部为固定资产归口管理部门（生产部配合），财务部是固定资产的监管部门。固定资产实际使用部门、使用人，要切实履行其现场管理责任。6.2固定资产登记造册企业取得各项固定资产后均需由固定资产归口管理部门进行详细登记，编制固定资产目录，设置固定资产清册，便于固定资产的统计、检查和后续管理。固定资产清册中要列明固定资产编号、名称、类别、所在地点、使用部门、责任人、数量、购买时间、账面价值、使用年限、残值等内容，充分反映固定资产使用情况的全貌。固定资产台账还应详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容，便于固定资产的有效识别。固定资产台账，应与财务部的固定资产明细分类账至少每年核对一次，确保一致性。6.3固定资产投保企业固定资产均要在国有保险公司投保财产险，以防止固定资产因人为事故或自然灾害造成的损失。对保险公司的选择要货比三家，不仅看保险费率的高低，还要看保险公司的实力，服务态度、理赔速度和优惠政策。财务部为固定资产投保的执行部门，不能抱侥幸心理，不能因小失大，对应投保的固定资产项目必须按规定程序办理投保手续，对已投保的固定资产发生损失的，要及时调查原因及受损金额，向保险公司办理相关的索赔手续，力争多挽回损失。6.4固定资产运行维护 固定资产操作运行是固定资产业务最主要的活动环节。企业至少应采取以下一些控制措施：制定维护和保养制度：固定资产使用部门会同固定资产归口管理部门负责固定资产日常维修和保养，制定和完善固定资产维护和安全防范制度，将固定资产日常维护流程体制化、程序化、标准化，定期检查，及时消除风险，提高固定资产的使用效率，切实消除安全隐患。固定资产修理分类管理：固定资产使用部门及归口管理部门应建立固定资产运行管理档案，并据以制定合理的日常维修和大修理计划，报经主管领导审批后执行。固定资产大修理结束后，需经验收合格后才能投入运行。设备操作岗前培训：企业生产线等关键设备的运作效率与效果将直接影响企业的安全生产和产品质量，操作人员上岗前应由具有资质的技术人员对其进行充分的岗前培训，特殊设备实行岗位许可制度，需持证上岗，必须对资产运转进行实时监控，保证资产使用流程与既定操作流程相符，确保安全运行，提高使用效率。6.5固定资产更新改造 为了不断提高产品质量，开发新品种，降低能源资源消耗，保证生产的安全与环保，企业应该根据自身的财力和战略发展需要，定期或不定期对固定资产进行升级改造（包括扩建改建）。固定资产更新有部分更新与整体更新两种情形，部分更新需权衡更新活动的成本与效益综合决策；整体更新需符合企业的整体发展战略。项目立项后，应按规定的程序审批，待批准后按在建工程内部控制管理制度执行。归口管理部门需对技改方案实施过程适时监控、加强管理，财务部应定期或不定期对重大技改项目的预算进度进行审核检查。6.6固定资产清查盘点 建立固定资产清查制度，由财务部会同固定资产使用部门和归口管理部门定期进行清查，至少每年全面清查一次，明确资产权属，确保实物与卡、财务帐表相符，对清查中发现的盘盈、盘亏等情况应进行原因分析，追究责任，妥善处理。存在重大问题的，应及时向公司总部报告。7.固定资产的抵押和处置7.1固定资产抵押、质押一般情况下，企业不得将固定资产作抵押和质押。确因融资需要（在已无别的办法可用之状况下），向银行申请贷款时非得办理抵押或质押手续时，需先向公司财务经理提交申请报告。经公司批复允许后才能办理抵押、质押手续。企业对已抵押、质押的固定资产应做好相应记录，保障企业资产安全；抵押到期的，应及时办理相关注销手续。 7.2固定资产淘汰处置 企业对固定资产的处置应当谨慎，要区分固定资产不同的处置方式，确定固定资产处置的范围、标准、程序和审批权限，采取相应的控制措施。具体如下： a、正常报废：对使用期满、正常报废的固定资产，由固定资产使用部门填制固定资产报废单，经企业固定资产归口管理部门审核总经理批准后对该固定资产进行报废清理。财务部根据报废单作账务处理。 b、非正常报废：对使用期限未满、非正常报废的固定资产，由固定资产使用部门提出报废申请，注明报废理由、估计清理费用和可回收残值、预计处置价格等。企业应组织有关专业人员进行技术鉴定，并按照上级公司投资及资产处置管理条例的有关规定执行。其中须向公司申报的项目，必须经公司按该条例既定程序审核批复企业后，方能进行报废清理，并进行相关账务处理。c、其他处置：对拟出售或投资转出及非货币交换的固定资产处置：处置账面净值单次不超过10万元、年度累计不超过50万元并已提完折旧的固定资产，可由企业经营者自行决策，并在实施后10个工作日内向公司资产经营部备案: 处置资产净值损失单次超过10万元并且年度内累计资产处置净损失不超过300万元的固定资产，可由企业经营者自行决策，但要在实施前先向公司资产经营部备案审查其标准相符性:对于重大固定资产处置，尤其是重大关联交易的固定资产处置，应聘请具有资质的中介机构进行资产评估，或采取公开拍卖的方式。d、凡涉及产权变更的固定资产处置，应及时办理产权变更手续7.3固定资产的出租出借对出租、出借的固定资产，应由相关管理部门提交出租或出借的申请，写明出租或出借的理由和原因，交由归口管理部门进行审核后报经营者批准。待审核批准通过后应与对方签订出租出借合同，合同中至少应包括合同双方的具体情况，出租的原因和期限等内容，并应将合同副本交财务备案。任何个人不得擅自决定出租或出借固定资产。第二十条、在建工程的确认和计量1.总 则1.1为了维护公司股东权益、保障在建工程的安全、真实及时反映在建工程之价值、加强在建工程之管理、促进实施工程进度、严格防范商业舞弊行为，特制定本制度。2.在建工程释义2.1本制度所称在建工程，是指企业为生产经营所需自行或者委托其他单位正在进行且尚未交付验收的归属于固定资产类（包括投资性房地产）的建造、安装工程项目。要对实施中的在建工程加强管理，规范工作流程，明确各部门和岗位的职责，保证在建工程的质量、进度和资金的安全。2.2在建工程的流程一般主要包括工程前期准备、施工建设和竣工验收三个阶段，企业应在每一阶段针对不同的风险点，采取相应的管控措施。3.工程前期准备3.1工程前期准备包括工程立项、工程设计、工程招标等业务流程。3.2工程立项的业务流程包括编制项目建议书、可行性研究、项目评估和决策四个环节。企业根据发展战略和年度投资计划，提出项目建议书，开展可行性研究，编制可行性研究报告，经项目评估和相关决策部门审批通过后，方为立项成立。3.3公司人事行政部为在建工程的管理部门，提交项目建议书，编写可行性研究报告。公司规定，企业单项投资额在100万元以上均需要编制项目建议书和可行性研究报告。项目建议书和可行性研究报告要按规定的要素撰写，客观公正，实事求是，不可片面夸大效果效率；对资金预算、回收期和效益预算的财务指标的估算，财务部门要参与其中，对数据要审核把关。编制可行性分析报告之人，应对报告中所提供资料真实性、准确性（不可预见的除外）承担相应责任。专业性较强、金额在1000万元以上、较复杂的项目，经公司批准，企业也可以委托具有相应资质的专业机构开展可行性研究，并按照有关要求形成可行性研究报告。3.4申请立项企业（达到上述金额规定的）一般应当组织规划、投资、工程、技术、财会等部门的专业人员对项目建议书和可行性报告进行充分论证和评审，出具评审意见，作为立项的一项重要依据。在项目评审过程中，要重点关注项目的资金来源、企业的固化结构比例、与公司发展战略的相符度、项目的边际效益和企业的承受能力，要重点审核项目的合法合规性、项目建议书的必要性和可行性研究报告的可靠性