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山东财政学院硕士研究生学位论文开题报告书学位论文题目：我国集团公司内部审计问题研究以山东公路建设集团为例 二级学院：会计学院 专 业：工商管理 姓 名：孔瀑学 号：200501069指导教师：朱德胜2008年 5 月 26 日一、选题意义选题理论意义和现实意义（或实际应用价值）中国的企业集团是在20世纪80年代企业改革和企业组织结构调整中，通过政府的指导和推动，随着经济体制改革的深化而发展壮大起来的。在总体规模不断扩大的同时，已初步形成了一批横跨多领域、多种所有制且具有一定规模和国际影响力的大型企业集团。2005年前500家企业集团实现的营业收入相当于国内生产总值的66.47%1，可见我国企业集团对国民经济的快速发展起着举足轻重的作用。然而由于我国集团公司的形成和发展过程中存在一定的特殊性，造成了我国集团公司在做大做强的过程中步履蹒跚。很多集团公司都是大而不强，内部管理中存在诸多问题，如：集团公司的行政化倾向较严重、经济实力不强、内部管理机制不规范、缺乏凝聚力、会计信息失真、乱投资、乱拆借、乱担保等等。而作为集团公司内部管理体系的一个重要组成部分，内部审计是对集团公司的各种经营活动和内部控制系统进行独立监督和评价的过程，是对内部控制系统的再控制，能帮助经营层有效地检查内部控制的各个环节，了解内部控制的各个环节的强弱程度，促进和改善集团公司经营管理水平，规避集团公司面对的各种风险，维护企业的安全经营，提高企业的竞争力，在集团公司管理系统中居于不可替代的地位。然而现阶段，我国集团公司内部审计仍然存在诸多不完善、不适应新形势发展之处。如何有效地在企业集团内开展审计工作更是亟待解决的课题。遗憾的是，国内还没有关于集团公司内部审计的系统性理论研究成果，现有的研究散见于期刊杂志上发表的文章，市场上尚无集团公司内部审计方面的论著。因此，将集团公司内部审计问题研究作为硕士毕业论文选题进行系统研究，对集团公司内部审计建设具有较重要的理论意义与现实价值。二、文献综述与选题有关的国内外研究综述 审计是一门实践性很强的工作，审计作为一门学科落后于审计实践的产生和发展。综观国内外审计文献资料，审计方面的重要著作并不多，主要集中在政府和社会审计方面，作为审计的一个重要分支的内部审计方面的文献资料更少。由于内部审计最早产生于西方资本主义，无论是在理论上还是在实践上，西方资本主义国家对内部审计相对来说有较深入的研究和总结，并能够及时将新的理论研究成果运用到实践中去。特别是从20世纪40年代开始，为职业发展需要，在美国成立内审协会，并逐步发展成为全球性的职业团体，极大地推动了内部审计理论与实践在全球的发展。审计长期以来被人们认为是一种实务性的工作，不是理论性的，是一系列实务、程序、方法和技术，是一种没有必要进行解释、描述、调整和论证，并最终汇总起来以形成理论的行为4。直到1961年，世界第一部真正系统地阐述审计理论的著作审计理论结构才正式出版，它的出版向会计审计界宣告了审计不但是一种操作实务和高智能的职业判断，而且是具有自身严密理论体系的科学。内部审计理论研究作为审计学的一个分支，其理论研究在20世纪40年代己开始形成。在国际内部审计理论研究发展史上，1941年是最为灿烂的一年，1941年美国维克多.E.勃灵克教授编著了国际内部审计领域第一本著作内部审计原理和实务，同年，北美一个公用事业公司的内部审计部门主任约翰.B.舍斯顿写了一本名为内部审计的原理和技术的内部审计专著，这标志着内部审计的系统理论初步建立5。也正是在这一年，由美国24位内部审计师组成的一个职业团体，倡导成立了世界第一个内部审计职业团体国际内部审计师协会(1IA)，这标志着内部审计进入新的发展阶段。到2002年，协会在世界各地拥有160多个成员组织，会员约54000人。该协会成立后，推动了国际内部审计的迅速发展，使内部审计超出了原先基本上对企业财务收支进行审查的防护性活动，开始对经营管理活动进行建设性的评价，向以管理为方向的内部审计工作发展。该协会于1947年发布了关于内部审计师责任的声明，提出了内部审计的目标、范围、职责和权限以及独立性等问题，之后又发布了内部审计人员职业道德准则和内部审计实务标准(到2001年己是第七次修改)，出版了专业刊物内部审计师。这些文献和刊物对内部审计职业提出了规范要求，不仅反映了国际内部审计实践历史发展，同时也是国际内部审计理论研究的结晶。特别是2001年国际内部审计协会修改了内部审计实务标准，将内部审计的工作范围扩张到评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，使内部审计实践和理论发生新的飞跃。纵观国际内部审计文献资料，内部审计实践和理论研究经历了从财务基础审计到内部控制基础审计再到风险基础审计三个主要发展阶段的研究，近年来国际内部审计文献研究重点主要放在以风险导向为基础的绩效审计(或称管理审计)方面，通过审计评估影响企业目标实现的各种风险，为企业健康发展扫除障碍，从而为企业创造更多的价值。虽然内部审计最初是满足财务控制的需要逐步发展起来的，但现代内部审计早己突破了财务控制的范畴，将其审计领域重点放在综合管理控制方面，因此内部审计学研究的理论基础己不是财务会计学，更不是财务会计学的分支，而是建立在企业经营管理学、微观经济学、控制论、信息论和系统论的基础之上。从本世纪的50年代到60年代早期，在欧洲大陆和美国对管理审计作了大量的实证研究或经验研究，取得了丰硕的成果，像马德尔的对管理的科学评价、伦纳德的管理审计都成为管理审计发展史上的经典文献。我国从1983年开始建立内部审计制度，企业内部审计起步晚、发展慢，在理论与实践方面都十分不成熟，至今还没有形成具有中国特色的内部审计理论体系6。国内内部审计文献资料主要是以介绍国际内部审计理论与实践发展为主，有自主创新和有中国特色的理论研究文献很少，审计理论大多是效仿西方文献资料，或是效仿社会审计或政府审计理论，在研究领域上主要停留在财务审计方而，大都是把内部审计作为会计学一个分支在进行研究，与国际内部控制和风险审计研究水平差距较大。到20世纪80年，我国内部审计理论研究已有了逐步地发展，1987年4月，中国内部审计学会正式成立，并加入国际内部审计师协会，中国内审协会成立后，十分重视内部审计理论与实践的研究，积极开展国际交流，2000年引进了国际注册内部审计师(简称CIA)资格在中国的考试。同时为了进一步规范我国的内部审计工作，2000年至2003年4月，协会组织部分专家、学者、内审实务工作者、法律工作者起草了内部审计准则，并正式发布了中国内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范和十个具体准则。目前，以国家法律、法规和协会准则等为基础，中国内部审计的法规体系己基本形成，为中国内部审计工作的发展奠定了良好的基础。但是，我国的内部审计理论研究还十分薄弱，远落后于内审实践的发展，朱荣恩、钱世昌、庄恩岳、李凤鸣等教授对中国内部审计进行研究并出版了著作。但是由于中国内部审计实践和理论研究起步晚、发展慢，至今还没有形成具有较强实践指导意义的内部审计完备的理论体系，内部审计理论严重滞后于内部审计实践的发展。其主要原因是我国企业的内部审计实践起步晚，审计学术界对内部审计理论研究重视不够，安排的研究课题很少，审计研究领域主要偏重于对政府和社会审计的研究。同时我国目前现有内部审计研究人员较少，且几乎很少有实践工作经验，即使出版了部分专著，但都是以介绍国际内部审计理论与实践为主，或是仿照政府审计或社会审计方法研究内部审计，这样使得我国内部审计理论缺乏特色，难以有效地发挥对我国企业内部审计实践的指导作用。三、研究内容所要解决的主要问题及研究思路与方法（或技术路线）、论文大纲本论文将以山东公路建设集团的内部审计为标本，基于集团公司内部审计基本理论，总结出集团公司内部审计中存在的问题，并深刻分析其成因，然后就如何解决这些问题提出有针对性的对策和建议。本论文沿着提出问题分析问题解决问题的思路， 主要采用规范研究方法，并结合本人长期工作的山东公路建设集团中的内部审计案例进行分析，达到理论有事例佐证,事例有理论支持的效果。研究的主要内容分为六个部分：第一章是绪论，阐述本文的研究背景和研究意义，分析国内外内部审计研究现状，简要介绍本文的主要研究思路和结构安排。第二章是集团公司内部审计基础理论研究。主要从理论层次，对集团公司内部审计的涵义、职能、作用、职责范围以及内容进行研究分析，并概括出我国集团公司内部审计的特点。第三章是集团公司内部审计存在的主要问题。本章以山东公路建设集团为例，分析了我国集团公司存在的主要问题。第四章对集团公司内部审计问题成因进行了分析，反映了这些问题的实质。第五章针对集团公司内部审计存在的问题，提出可行的对策及建议。第六章为结束语。四、主要参考文献 1 国家发改委产业经济与技术经济研究所课题组，中国前500家大型企业集团发展报告(2007年)，经济研究参考，2007.92王光远，现代内部审计十大理念，审计研究，2007.23王光远等译，内部审计思想（第二版），北京：中国时代经济出版社，2006.64 William.R，kinney.Jr.Auditing Risk Assessment And Risk Management Procedures AUDTINGI，The Institute of Internal Auditor Research Foundation，20035中国内部审计协会，内部审计理论与实务，中国石化出版社，20046方宝璋，中国审计史稿，福州：福建人民出版社，2006研究进度及具体时间安排起讫日期主要研究内容预期结果2008.22008.4调研、收集资料选题2008.5论文开题提交开题报告2008.5-2008.6资料收集、问卷调查资料收集2008.7-2008.8总结分析形成初稿形成初稿2008.9-2008.10进一步修改论文并定稿论文定稿指导教师意见： 签