[经济学]第九章____税收管理.ppt

第九章 税收管理,第一节 税收管理概述 第二节 税收的立法管理 第三节 税制模式的设计管理 第四节 税收的征收管理 本章小结与思考题,第一节 税收管理概述,一、 税收管理的含义 （一）税收是一个连续不断地获取收入的过程。 （二）税收活动既要筹集公共财政收入，同时又要用以贯彻各种社会经济政策、调节经济及社会活动的各个方面。 （三）税收管理就是对税收活动全过程的管理。即对政府税收活动所进行的指挥决策、计划分工、领导协调和监督控制的一系列组织工作。,第一节 税收管理概述,二、税收管理的主要内容 （一）税收的立法管理。 （二）税制模式的设计管理。 （三）税收的征收管理,第一节 税收的管理概,三、税收管理的作用 （一）通过立法管理使税收活动规范化、法制化。 （二）通过税制模式的设计管理，使税收活动更加科学化、合理化。 （三）通过税收的征收管理，使既定税制下的税收活动规范有效地进行，并降低税收的成本。,第二节 税收的立法管理,一、 税收立法的必要性 税收的立法管理是指税收管理中必须经过立法程序来规范的活动内容。由于税收是处理政府与社会成员之间分配关系的最直接最敏感的活动内容，因此，为了协调征纳双方的关系、控制双方的行为、保障双方的权益，税收活动的许多重要方面必须通过立法程序来加以管理。,第二节 税收的立法管理,二、税收立法管理的内容 （一） 课税权的管理 1.行使方式：承诺课征；专制课征；立宪课征。 2.行使范围：国际间；国内政府间。 3.行使限度：行政权力；立法权力；纳税人权力。 （二）税制确立调整的立法管理 1.新税制的确立；2.旧税制的调整 （三）税收征管的立法管理 1.征管措施的立法认可； 2.税收行政与司法的分离。,第二节 税收的立法管理,三、税收立法管理的程序 （一）与立法管理相关的机构设置及其权力划分 （二）重要税收活动的规范制定、审议及通过,第三节 税制模式的设计管理,一、 税制模式设计管理的含义 税制模式设计管理是指政府在合法的课税权力和既定的税收政策的约束下，在税收目标和税收原则的指导下，通过对税种税率的选择搭配来形成一个科学合理的税收体系的工作过程。,第三节 税制模式的设计管理,二、税制模式的分类 单一税制与复合税制 直接税制和间接税制,第三节 税制模式的设计管理,（一）直接税制的优缺点（个人所得税为主体税种） 1.从财政原则看：以个人收入为主要的课税对象有利于体现收入充裕而有弹性的要求，但纳税人的牺牲感强，征收管理难度大。 2.从经济原则看：有利于体现中性的税收政策，但对投资和生产行为的调节作用较弱。 3.从社会原则看：有利于贯彻量能负税原则，改善收入分配状态。但税率设计不当容易产生反激励作用。,第三节 税制模式的设计管理,（二）间接税制的优缺点（以商品劳务课税为主） 1从财政原则看：间接负税，纳税人数少，征收阻力、征管难度相对较小，有利于公共财政收入的及时取得，但收入缺乏弹性。 2从经济原则看：有利于政府贯彻积极的税收政策，对私人的生产和消费行为进行调节。不利于贯彻中性的税收原则，征收方式不当，很容易产生税负不公。 3从社会原则看：有利于体现普遍征收的税收原则，但不利于贯彻量能负税原则，改善收入分配状态。,第三节 税制模式的设计管理,三、税制模式选择应考虑的因素 从客观条件来看： （一）社会经济制度发展对政府公共财政职能的要求； （二）经济发展水平及人均国民收入状况； （三）公民的守法意识； （四） 政府的税务征管能力。,第三节 税制模式的设计管理,四、税制模式的设计 （一） 税种的选择及搭配 1 主体税种与辅助税种的选择与配合 2 多税种并存的税源消长 3 多税种下的税收限度及税负分布 （二） 税率的选择与设计 1 直接税的税率选择与设计 2 间接税的税率选择与设计,第三节 税制模式的设计管理,（三） 对设计的评价标准 政府总是存在着一种多开征税种，提高税 率的偏好。因此，要有客观的评价标准。 1.符合国情，能良好运行。 2.税种搭配合理，额外负担最小。 3.运行成本低，预期目标实现程度高。,第三节 税制模式的设计管理,五、税制模式的设计的管理过程 （一）最高政府机构的税收决策 （二）税收专业人员的测算设计 （三）试运行及其调整 （四）立法通过并全面推行 （五）一段时期后的运行结果分析,第四节 税收的征收管理,一、建立科学完善的征收管理的制度 （一） 流转税课征制度 1全额计税、道道课征 2全额计税、特定环节课征 3增值额计税、道道课征,第四节 税收的征收管理,（二） 所得税课征制度 1分类课征制度（源泉交纳） 2综合课征制度（申报交纳） 3分类综合课征制度,第四节 税收的征收管理,（一） 财产税课征制度 1一般财产税与特种财产税 2静态财产税与动态财产税,第四节 税收的征收管理,二、按便利与节约的原则合理设置征收管理的机构。 三、配备具有职业道德和较高业务水平的税务人员。 四、建立相