[经济学]第五章1节筹资过程核算.ppt

青岛理工大学商学院 主讲 赵红,同学们好,主要内容： 筹集资金的核算 生产准备业务的核算 生产过程业务的核算 销售业务的核算 利润形成与分配业务的核算,第三章 制造业企业主要经济业务的核算,（1）资金筹集过程业务核算 （2）供应过程业务核算 （3）生产过程业务核算 （4）销售过程业务核算 （5）分配过程业务核算,各过程核算的内容、 核算所使用的账户、 及主要经济业务举例,学习目标,（1）资金筹集过程核算应设置的会计科目和账务处理举例 （2）供应过程核算应设置的会计科目和账务处理举例 （3）生产过程核算应设置的会计科目和账务处理举例 （4）销售过程核算应设置的会计科目和账务处理举例 （5）分配过程核算应设置的会计科目和账务处理举例,重点与难点,制造业企业主要生产经营过程,一、筹资,二、生产准备,三、生产过程,四、销售过程,五、利润形成 与分配,第一节 筹集资金的核算,企业形成资产的资金来源包括两部分: 所有者权益 负债 所有者和债权人投人企业的资金可以是实物财产，也可以是货币资金;可以是有形的财产物资，也可以是无形的财产。,第一节 筹集资金的核算,一、投资者投入资本过程的主要业务 二、主要核算账户 主要经济业务核算举例 一、负债融资过程的主要经济业务 二、主要核算账户 三、主要经济业务核算举例,所有者投入资本的核算,负债融资的核算,所有者投入资本的核算,一、投资者投入资本过程的主要业务 1.所有者权益 2.分类： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润,投入资本,留存收益,第一节 筹集资金的核算,一、投资者投入资本过程的主要业务 3.主要业务： 投资者的投资方式： 货币投资； 实物投资； 无形资产投资。 入账后的实收资本，除依法转让及企业清算外，不得以任何形式抽回。,所有者投入资本的核算,二、主要核算账户 1.“实收资本”； 2.“资本公积”； 3.“库存现金”； 4.“银行存款”； 5. “原材料”； 6.“固定资产”； 7.“无形资产”等账户,所有者投入资本的核算,二、主要核算账户 1.“实收资本”：核算企业接受投资者投入的资本。,实收资本（所有者权益类）,实收资本的增加额,企业按法定程序报经批 准减少注册资本的数额,期末余额，反映企业实 收资本或股本总额。,“实收资本“账户可按投资者进行明细核算。,因投资人不得 任意抽回 投资， 所以借方较少发生登记事项,所有者投入资本的核算,二、主要核算账户 1.“资本公积”：核算企业投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分及直接计入所有者权益的利得和损失。,资本公积（所有者权益类）,企业取得的资本公积,期末贷方余额，反映企业 的资本公积,“资本公积”账户应当分别“资本溢价 (股本溢价)”、 “其他资本公积“进行明细核算。,资本公积减少数,所有者投入资本的核算,二、主要核算账户 3.“固定资产”：核算企业持有的固定资产原价。,固定资产（资产类） -按类别和项目进行明细核算,减少固定资产的原始价 值，包括出售、报废、 盘亏、毁损、投资转出 等原因减少的固定资产 等。,增加固定资产的原始价 值，包括投资者投入、 购建、融资租人等。,期末余额，反映企业 固定资产的原价。,所有者投入资本的核算,二、主要核算账户 4.“银行存款”：核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项,银行存款（资产类）,银行存款的减少额,“企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置 “银行存款日记账”进行明细核算。,银行存款的增加额,期末余额，反映企业 存在银行或其他金融 机构的各种款项,所有者投入资本的核算,二、主要核算账户 5.“无形资产”：核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。,无形资产（资产类）,处置等引起的无形资 产减少数。,“无形资产“账户可按无形资产项目进行明细核算。,投资者投入、企业外购、 自行研发、进行非货币性 资产交换与债务重组等取 得的无形资产增加数;,期末余额，反映企业 无形资产的成本。,所有者投入资本的核算,二、主要核算账户 6.“库存现金”：用以核算企业的库存现金。,库存现金（资产类） -设置“现金日记账”进行明细核算。,现金的减少数。,现金的增加数,期末余额，反映 企业持有的库存 现金。,所有者投入资本的核算,三、主要经济业务举例(P151-155) 【例6一1 】12月1日，经投资各方协商一致同意增资，企业收到投资者王辉一项专利权投资，公允价值为150000元，该项专利权换取企业面值1元的股票120000股。,借：无形资产 150 000,贷：实收资本 120 000,资本公积（资本溢价） 30 000,所有者投入资本的核算,三、主要经济业务举例P155 【例6一2 】12月1日 ，企业收到投资者华联公司以一批D原材料作为投资 。原材料计税价格为 650000元(5000千克 ，单价 130元)，增值税发票上注明的进项税额为110500元 ，该原材料折换企业面值1元的股票500000股。,借：原材料（D材料） 650 000 应交税费应交增值税（进项税）110 500,贷：实收资本 500 000,资本公积（资本溢价） 260 500,所有者投入资本的核算,三、主要经济业务举例 【 例6一3 】12月1日 ，投资者吉安公司1 000 000元的货币资金投资取得企业面值1元的股票 800 000股,款项己存入银行 。,借：银行存款 1 000 000,贷：实收资本 800 000,资本公积（资本溢价） 200 000,所有者投入资本的核算,三、主要经济业务举例 【 例6一4 】 12月1日 ，收到投资者华安公司 投入的全新设备一台 ，价值200 000万元 ，该设备换取企业面值1元的股票180 000股。,借：固定资产 200 000,贷：实收资本 180 000,资本公积（资本溢价） 20 000,所有者投入资本的核算,三、主要经济业务举例 【 例6一5 】 12月1日 ，经股东大会或类似机构决议，用资本公积300000元转增资本。,贷：实收资本 300 000,借：资本公积-资本溢价 300 000,所有者投入资本的核算,三、主要经济业务举例,1,2,1.借：银行存款（固定资产 无形资产、原材料、库存商品） 应交税费应交增值税（进项税） 贷：实收资本 资本公积,2.借：资本公积 贷：实收资本,负债融资的核算,一、负债融资过程的主要业务 1.概念: 2.分类： 流动负债 非流动负债 3.主要业务 银行借款 发行债券,短期借款,长期借款,负债融资的核算,二、主要核算账户 1.短期借款; 2.长期借款; 3.财务费用.,负债融资的核算,二、主要核算账户 1.“短期借款”：核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下 (含1年)的各种借款。,短期借款（负债类）,企业借入的各种短期借款 的增加额.,期末余额，反映企业尚末 偿还的短期借款。,该账户可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。,归还借款的数额.,负债融资的核算,二、主要核算账户 2.“长期借款”：核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上 (不含1年)的各项借款。,长期借款（负债类）,企业借入的各种长期 借款本金及利息调整.,期末余额，反映企业尚 末偿还的长期借款,该账户可按贷款单位和贷款种类，分别 “本金”、 “利息调整“等进行明细核算。,归还的各种长期 借款本金.,负债融资的核算,二、主要核算账户 3.“财务费用“核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出 (减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费等。,财务费用（损益类-费用）,应冲减财务费用的利息 收入、汇兑损益、以及 期末转入 “本年利润”账 户数额.,本账户可按费用项目进行明细核算。,发生的利息支出、 汇兑损失及相关手 续费。,本期发生额,本期发生额,结转后，期末一般无余额,负债融资的核算,三、主要经济业务举例 【例6一6】 12月2日，从银行借入3年期借款 400 000元 ，借款己存入银行账户 ，该项借款用于购建固定资产 。,借：银行存款 400 000,贷：长期借款 400 000,负债融资的核算,三、主要经济业务举例 【例6一7】12月10日 ，向银行借入期限为6个月的生产周转借款150 000元 ，款项已存入企业银行存款账户中 。,借：银行存款 150 000,贷：短期借款 150 000,负