上海市会计基础课第三章.ppt

第三章 复 式 记 账,一、记账方法的发展过程： 单式记账法复式记账法 二、复式记账： （一）定义：以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两 个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化 结果的一种记账方法。 （二）特点： 1、记账完整。能够清晰反映资金变化的完整过程。 2、便于查账。通过资产与权益之间的平衡关系，能够进行试算平衡，以检查帐 户记录是否正确。 （三）3种复式记账法：,1、收付复式记账法 2、增减复式记账法 3、借贷复式记账法（我国规定的记账方法）,三、借贷复式记账法： （一）定义： （ 二）4个要点： 1、记账符号：“ 借” 、 “贷”,借 帐户名称 贷,2、 账户结构：,借 资产类帐户 贷,余额,资产 = 负债 + 所有者权益,左方 右方 右方,相同方向右方,相反方向,借 负债类、所有者权益类 贷,余额,仓库 布料,车间 生产服装,仓库的布料属于企业的资产,搬到车间做衣服时是衣服的生产成本依然是企业的资产,借 成本类帐户 贷,余 额,有 无,收入的增加,所有者权益的增加 所有者权益的减少,费用的增加,方向相同,方向相反,借 收入类帐户 贷,无余额,借 费用类帐户 贷,无余额,期末余额=期 初 余 额 +本期增加发生额-本期减少发生额,资产帐户的余额 借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额,负债帐户的余额,所有者权益帐户的余额,贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额,借 资产、成本、费用帐户 贷,余额,借 负债、所、收帐户 贷,余额,3、记账规则：“有借必有贷，借贷必相等” 资产 = 负债 + 所有者权益 +30000 +30000 +100000 +100000 +2000-2000 +20000-20000 +20000-20000 +50000 -50000 -30000 +30000 -10000 -10000 -50000 -50000,4、试算平衡：,1、发生额试算平衡： 因为：“有借必有贷，借贷必相等” 所以：每一笔业务： 借=贷 所以：全部业务： 借合计=贷合计 所以：全部账户本期借方发生额合计数=全部账户本期贷方发生额合计数 2、余额试算平衡： 因为：资产=负债+所有者权益 所以：资产的借方余额合计- -资产总额 负债和所有者权益的贷方余额合计-负债和所有者权益总额 全部账户期初借方余额合计数=全部账户期初贷方余额合计数 全部账户期末借方余额合计数=全部账户期末贷方余额合计数,编试算平衡表的注意事项：,1、必须保证所有帐户的发生额和余额记入试算平衡表。 2、如果试算平衡表借贷不相等，帐户记录肯定有错。 3、如果试算平衡表借贷相等，帐户记录不能保证肯定正确。 1、漏记某项业务 2、重记某项业务 3、某项业务记错帐户 4、某项业务借贷帐户方向记颠倒 5、借方或贷方偶然多记偶然少记并相互抵销,结果平衡帐户已错,（三）借贷记账法的特点：,1、以“借”和“贷”作为记账符号。 2、以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。 3、可以设置共同性帐户。以帐户余额的方向来判断帐户的性质。 借 资产负债类共同帐户 贷,借方余额,贷方余额,资产帐户 负债帐户,4、通过记账规则和试算平衡能够检查帐户记账的正确性。,三、会计分录： （一）定义：P65 （二）分类：,1、简单分录：一借一贷 2、复合分录：,1、一借多贷 2、多借一贷 3、多借多贷,（三）会计分录的编制步骤：,第一步：判断确定业务所涉及的会计要素 第二步：确定具体涉及哪些帐户，是增还是减 第三步：确定记账方向和金额 第四步：检查帐户、记账方向和金额是否正确,（四）会计分录的书写规则： 例如： 借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000 （五）帐户的对应关系：借贷之间的关系 （六）对应帐户：存在对应关系的帐户叫对应帐户。,四、总分类帐户和明细分类帐户的平行登记： （一）总分类帐户： 复习 （二）明细分类帐户：复习,两者相互联系、相互制约。 总分类帐户是对所属明细分类帐户的总括。 对其所属明细分类帐户起着统驭与控制 的作用。 明细分类帐户对总分类帐户起着补充 和说明的作用。,两者之间的关系,（三）平行登记：,1、定义：是指对所发生的每一项交易或事项，都要以会计凭证为依 据，一方面