高新技术企业检查注意.doc

安徽华林会计（税务师）事务所高新技术企业检查注意一、 基本情况1、 居民企业：在中国境内设立的居民企业。2、 总机构 : 分子机构要汇总到总机构 ，子公司不可以。（1）涉及到收入。 （2）研发费用比例 。（3）高新产品收入比例。3、提交的申报材料真实性：（1）知识产权、技术领域、研发活动、产品收入、研发费用归集 、人员结构。（2）此项由企业对照申报材料，结合上述领域项目自行查证。4、 及时报告经营业务，生产技术活动重大变化信息。5、 企业更名：要办理更名事项。二、核心自主知识产权1、 核心自主知识产权获取：（1）是由前三年1月1日申报月前获得。（2）独占许可：是否为全球独占许可、独占许可协议、五年以上许可期。（3）专利名称：授权公告日、权利证书号。（4）独占许可：签订日期、范围、期限五年以上、备案证明日期、权利证书复印件。（5）注明：认定后获得的自主知识产权情况，证书复印件。2、 核心自主知识产品范围： （1）产权范围是符合规定要求，与企业生产经营相关。 （2）权属证明、授权通知书、授权证书。 （3）产权有效期、独占许可证期、涵盖高企有效期范围。 （4）认定时要求近三年获得的。 3、 核心自主知识产权对企业主要产品： （1）对企业的主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用。 （2）企业的主要产品中使用的知识产权。 （3）知识产权对企业产品的成果转化。 （4）主要是知识与企业生产、经营、产品的关联度是否大。 三、 研发费用归集1、 研发费用项目、研发活动是否真实： （1）RD项目，主要项目情况的真实性。 （2）结合公司组织管理制度： 是否有研发项目管理制度。 （3）RD：立项申请报告、立项复批、项目预算、决算；项目可研报告。 （4）项目立项企业可以自己立项；省、市、县级可以立项；企业可以自行设立研发机构、并挂牌、有办公设备、研发人员。2、 研发费用归集： （1）设置研发机构：研发费用辅助核算帐目，分研发项目归集费用。 （2）填写企业年度研究开发费用结构明细表。 （3）研究开发费用结构明细表由中介机构出具专项报告。 （4）中介机构要符合认定办法中规定要求。 （5）研发费用辅助核算帐和相关的凭证支撑材料。 （6）研发费用八大类项目： 人员人工、直接投入、折旧费与长期费用摊销、设计费、设备调试费、无形资产摊销、其他费用、委托外部研究开发投入。 1）人员人工： 为研发人员的工资、保险、住房公积金、福利费、奖金等薪酬。人员要求为大专学历，工作时间为183天以上。研发人员的工资要求按照工时考核。分摊到参与研发的相关研发项目。研发工资表要求单列，保险要求在凭证附件中注明分摊金额，会计凭证要求体现研发费用支出。 2）直接投入： 是为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出，包括用于研究开发的原材料（中试期间的产品检测时理论指标符合要求，在实际使用时受环境条件的制约中试产品不一定符合使用者的要求，所造成原材料损失的分摊）水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具聚、样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检测费，用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费，以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。 要求： 1) 按研发项目进行领料，附领料单、领料汇总表、研发人员领料签字； 2）动力费用进行分摊，分摊依据要充分； 3）领用的材料要与研发项目相关联； 4）领用的材料不得再转入生产成本； 5）进行合理账务处理； 6） 要考虑材料消耗后，下脚料变价收入冲减研发费用的合理性； 7）模具、样品、样机购置费用要与研发项目相关联；3、 折旧费与长期费用摊销： 为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用；长期费用为研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。 要求： 1）研发项目在用建筑物折旧 合理分摊； 2）研发活动设备要求与申报材料尽量一致； 3）生产用于研发的设备折旧费采用工作日进行分摊； 4）分摊的折旧要注意合理性；4、 设计费用： 是指为新产品和新工艺的构思、开发和制造、进行工序、技术规范操作特性方面的设计等发生的费用。 要求： 企业尽量发生该项目费用，例如图纸复印、设计人员发生的支付外部费用、材料费、小软件费用。5、 设备调试费： 是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等。 要求： 1）研制生产机器、模具、工具等费用。要求归集此项费用； 2）该项费用要求对应到研发项目中；6、 无形资产摊销： 是指因研究开发活动而需要购入的专用技术。7、其他费用 （1）本项目金额不能超过研发费用当年总额的10%。 （2）为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。8、委托外部研究开发费用是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构