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2011会计分录表格式笔记分项注借方贷方注交易性金融资产取得时公允价值，得扣除以下的：交易性金融资产成本银行存款购买时支付的总价款发生的交易费用投资收益（交易费）已宣未发股利应收股利已到付息期，未领(支付款项中应含有的利息)应收利息持有期间发生股利/利息宣发的现金股利持股比例应收股利投资收益应收利息收到时：银行存款应收股利 / 利息期间公允价值上升交易性公允价值变动公允价值变动损益期间公允价值下降公允价值变动损益交易性公允价值变动交易性金融资产影响累计投资收益三块：1交易费2股利息3处置收益出售注：总分录，下面的结转包含在内。价款减手续费银行存款交易性金融资产成本 公变损益账面余额（成本+公允价值变动损益）持有期间公允价值净增值额公允价值变动损益公允价值变动损益持有期间公允价值净贬值额投资收益倒挤，赚了钱倒挤，赔了钱投资收益注：出售时结转期间的公允价值变动公允价值上升的结转公允价值变动损益投资收益投资收益公允价值变动损益公允价值下降的结转出售时会计分录：（期间公允上升为例）净售价银行存款交易性金融资产成本A数=B数公允价值变动损益A交易性公允价值变动BA数=B数投资收益卖出时赚的+期间公允上升持有至到期投资初始计量（购入）注：入账成本买价到期未收到利息交易费面值持有至到期投资成本银行存款实际支付的总价款实际支付款项中含有的利息应收 / 应计利息1交易费用在此2是差额，溢价前提计借方持有至到期投资利息调整持有至到期投资利息调整折价前提计贷方。初始入账成本未到期利息债券面值持有至到期投资后续计量分期付息：票面金额票面利率应收利息投资收益期初摊余成本实际利率倒挤，折价前提在借方应收利息投资收益持有至到期投资利息调整持有至到期投资利息调整1票面利息与实际利息的差额（应收利息与投资收益差额）2倒挤，溢价前提在贷方。应收利息投资收益到期一次还本付息：按票面利率计算的利息应计利息投资收益摊余成本实际利率折价前提在借方应计利息投资收益持有至到期投资利息调整持有至到期投资利息调整溢价前提在贷方应计利息投资收益发生减值资产减值损失持有至到期投资减值准备预计未来流量原折现率与现有的现值之间的差额计提减值后，后续投资收益：原的债券票面票面利率应收/计利息投资收益新摊余成本旧的实际利率减值恢复时：反冲，不能超过计提的简直准备未到期前出售：银行存款持有至到期投资成本持有至到期投资减值准备持有至到期投资利调可借可贷持有至到期投资应计利息投资收益可借可贷未到期前出售一部分：？调整出售时的摊余成本，计入当期损益。仍用原折现率到期时出售银行存款持有至到期投资成本 应计利息持有至到期投资转换转换成可供出售金融资产注：资本公积将来处置变现时转入投资收益重分类日公允价值入账可供出售金融资产持有至到期投资成本账面价值如果之前发生减值持有至到期投资减值准备持有至到期投资利调可借可贷持有至到期投资应计利息公允 账面资本公积其他资本公积资本公积其他资本公积公允 账面持有至到期投资出售银行存款持有至到期投资面值持有至到期投资减值准备亏损投资收益投资收益倒挤，盈利可供出售金融资产取得时股权投资，取得时买价已宣未发股利交易费可供成本银行存款已宣告未发放的现金股利应收股利债券投资，取得时面值可供成本银行存款实际支付款项中包含的利息可供应计利息应收利息差额，溢价时，花的钱大于面值可供利息调整可供利息调整折价时，花的钱小于面值可供，资产负债表日计息分期付息的债券计算利息票面利率面值应收利息投资收益摊余成本实际利率应收利息投资收益可供利息调整可供利息调整应收利息投资收益到期一次还本付息的债券票面利率可供应计利息投资收益应计利息投资收益可供利息调整可供利息调整应计利息投资收益资表日公允价值变动公允价值上升股：期末公允价账面价债：期末公允价摊余成本可供公允价值变动资本公积其他资公注意：公允价值调整不影响每期利息收益计算。利息收益始终用期初摊余成本内含报酬率公允价值下降股：期末公允价账面价债：期末公允价摊余成本资本公积其他资公可供公允价值变动可供，发生减值1股权情况：资产减值损失可供公允价值变动资本公积其他以前的暂时贬值成为真贬值恢复，反冲：可供公允价值变动资本公积其他恢复走资本公积2债券情况资产减值损失可供公允价值变动资本公积其他以前的暂时贬值成为真贬值恢复，反冲：可供公允价值变动资产减值损失持有期间发放现金股利宣告时应收股利投资收益收到时银行存款应收股利持有至到期投资重分类为可供出售金融资产重分类日公允价值可供出售金融资产持有至到期投资资本公积其他差额资本公积其他可供出售金融资产的出售股权：银行存款可供成本持有期间公允价调整额，可借可贷资本公积其他可供公允价值变动可借可贷投资收益倒挤，可借可贷债券银行存款可供成本持有期间公允价调整额，可借可贷资本公积其他可供公允价值变动可借可贷可供利息调整可供应计利息投资收益倒挤，可借可贷贷款金融企业1发放金融企业：贷款本金交易费贷款本金吸收存款2确认利息应收利息利息收入存放中央银行款项或吸收存款应收利息3发生减值资产减值损失贷款损失准备贷款已减值贷款本金4减值后收到利息存放中央，或吸收存款贷款本金从客户收到利息贷款损失准备利息收入按实际利率法，以摊余成本为基础应确认的利息收入5其他略企业合并形成长投初始计量：总述（同一控制）被投资方账面净资产比例长期股权投资投资方付出代价账面价值投资方付出代价大于长投初始成本的差额。按顺序冲减资本公积应交税费增销 消费税 营业税要按照公允价值算税盈余公积未分配利润同一控制以库存商品账面长期股权投资库存商品账面余额冲减资、盈、未应交税费增销，消费以商品的公允价值计算非同一控制以库存商品（1）按贷方合计。（假定投资方付出代价大，有商誉，下同）长期股权投资主营业务收入公允应交税费增销公允税率（2）结转成本主营业务成本库存商品存货跌价准备（3）算消费税时营业税金及附加应交税费消费税公允税率同一控制以无形资产账面比例长期股权投资无形资产账面累摊，无形减值准备冲减资、盈、未应交税费营业税公允税率非同一控制以无形资产投资方无形资产的公允价值长期股权投资无形资产投资方无形资产账面价值应交税费营业税公允税率营业外收入无形，公允账面，处置收益累摊，无形减值准备无形，公允账面，处置损失营业外支出同一控制以固定资产（1）固定资产清理固定资产账面原价累计折旧固资减值准备（2）固定资产清理应交税费营业税公允税率（3）账面比例长期股权投资固定资产清理固资清理长投时，冲减资、盈、未非同一控制以固定资产（1），（2）同上略略（3）固资的公允价值（假定存在正商誉）长期股权投资固定资产清理固资的公允价值（4）公允账面固定资产清理营业外收入处置固资收益公允账面，处置固资损失营业外支出固定资产清理同一控制发行权益性证券账面比例不在此处考虑给券商的钱长期股权投资股本/实收资本股份面值 / 新增实收资本资本公积股溢/资溢长投入账成本股份面值长投入账成本股份面值资、盈、未非同一控制发行权益性证券发行股票公允价不在此处考虑给券商的钱长期股权投资股本面值资本公积股溢倒挤同一/ 非同一控制给券商钱（发行费）追折冲溢初始直接费律师，审计，咨询费等管理费用银行存款非企业合并长投初始计量（现金）买价已含未发红利交易费长期股权投资银行存款等已含未发红利应收股利初始计量（股票 / 债券）公允价 / 合同价，协议价长期股权投资股本 / 实收资本资本公积长投后续计量成本法收到现金股利宣告时应收股利投资收益发放时银行存款应收股利被投资方盈亏时无长投后续计量权益法初始计量初始投资成本享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额长期股权投资成本银行存款等享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额初始投资成本享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额时长期股权投资成本银行存款等长期股权投资成本营业外收入之间的差额被投资方现金分红宣告时，贷方两方面情况考虑应收股利长期股权投资成本不是挣的，（如投资当年分红）长期股权投资损调挣的，（如投资下一年分红）发放时银行存款应收股利被投资方股票分红不做会计处理被投资方盈利调整后的公允净利润比例长期股权投资损益调整投资收益被投资方亏损处理时，不是分别冲减“成本，损调”科目，而是将“成本，损调”都转入“损调”明细科目中冲减投资收益长期股权投资损益调整账面价值为冲抵上限长期应收款减记至零为限预计负债如果投资方承担连带责任时备查簿上登记被方除净损益外，所有者权益其他变动例，可供出售金融资产增值长投其他权益变动资本公积其他资公可供.贬值资本公积其他资公长投其他权益变动长投处置成本法银行存款长期股权投资成本（账面）长投减值准备投资收益倒挤，也会在借方权益法银行存款长投成本长投减值准备长投损益调整原是贷方余额时资本公积其他资公长投其他权益变动原是借方余额时长投其他权益变动资本公积其他资公投资收益倒挤长投的转换成转权A投资比重增加时追溯认定原投资时被投资方公允净资产中属于投资方部分与初始投资成本之间的差额依旧是正商誉，不调整原取得投资时，投资成本被投资方可辨认净资产公允价值份额长投盈余公积追溯以前年度贷差的做法利润分配未分配利润长投营业外收入追溯当年贷差的做法分红的追溯以前年度时 / 当年时盈余公积 / 或：投资收益长投以前年度时利润分配未分配利润盈余的追溯长投盈余公积截止追加投资当年初的被投资方实现损益的归属利润分配未分配利润或者：长投投资收益追加投资当年初至追加投资当日，被投资方损益的归属亏损的追溯反向作分录被投资方其他权益变动的追溯长投资本公积其他资公对于新取得股权的部分投资成本净资公允价份额不调整分录投资成本净资公允价份额长投营业外收入B 投资比重减少时1）按比例结转应终止确认的长投2）比较剩余长投成本与净资公允份额，大于不调。小于调长投成本，留存收益。分录同前3）被投资方净损益调长投账面，留存收益4）被投资方所有者权益其他变动调长投账面，资公其他长投权转成除净损益外其他净资公允变动长投资本公积其他属被投资方净利润部分长投利润分配，盈余公积等固定资产分期购买入账折现值入账固定资产长期应付款合同价合同价与折现值的差额未确认融资费用以后期间确认利息期初摊余成本利率财务费用未确认融资费用建造固定资产1预付工程款预付账款银行存款2给承包商结算进度款在建工程银行存款 / 预付账款3工程完成，补付工程款在建工程银行存款4工程达到预定可使用状态固定资产在建工程（按其成本）自营方式下1购入工程物资工程物资银行存款抵扣仅限购入生产性动产物资应交税费增（进）2领用工程物资在建工程工程物资3领用本企业原材料时在建工程原材料应交税费增（进转）非生产性动产时，才转出4领用本企业生产的商品时在建工程库存商品应交税费增（销）非生产性动产时，才有5自营工程，工程人员工资在建工程应付职工薪酬6辅助部门提供水、电、运输等在建工程生产成本辅助生产成本7借款费用资本化在建工程长期借款、应付利息8达到可使用状态，按其成本固定资产在建工程9-1试车，净支出在建工程原材料，银存，薪酬等9-2转为库存商品库存商品在建工程9-3试车产品销售销售商品那一系列分录略10-1报废/毁损在工程未达到可使用状态之前计入工程成本10-2属于筹建期间时计入管理费用10-3不属于筹建期间时营业外支出10-4非正常，或工程全报废营业外支出固定资产盘盈按重置成本作为入账价值固定资产以前年度损益调整固资盘亏当时待处理财产损益固定资产累计折旧固资盘亏处理时保险赔款，责任人赔款其他应收款待处理财产损益营业外支出弃置费以弃置费的折现值入账固定资产预计负债？折现率财务费用预计负债固定资产折旧未使用，不需用的固资折旧管理费用固定资产后续支出资本化：替换部件扣除被替换部件的账面价值后，计入固资成本固定资产费用化：计入当期损益管理费用，销售费用原材料，薪酬，存款等固定资产处置注意，发生增值税不影响固定资产清理1转入清理固定资产清理固定资产累计折旧固资减值准备2清理费，相关税固定资产清理银行存款清理费应交税费例如，营业税3残料变价收入银行存款固定资产清理4结转净损益发生损失营业外支出处置.固定资产清理发生盈余固定资产清理营业外收入处置.无形资产1发生研发费用研发支出费用化支出银行存款研发支出资本化支出原材料应付职工薪酬2研究费入管理费管理费用研发支出费用化支出3符合资本化条件无形资产研发支出资本化支出无形资产处置银行存款无形资产累计摊销应交税费营业税无形资产减值准备营业外收入售无资收益出售发生收益时出售发生损失时营业外支出售无资损失出租无形资产取得租金收入时银行存款其他业务收入发生相关支出时例如：摊销无形资产其他业务成本累计摊销无资报废营业外支出，其他略其他略投资性房地产入账价值确认按取得时实际成本初始计量后续计量成本法1折旧或摊销时其他业务成本投房累计折旧 / 摊销2取得租金收入银行存款其他业务收入3发生减值时资产减值损失投房减值准备4交营业税时营业税金及附加应交税费应交营业税后续计量公允模式1 初始入账成本列入：投房成本略2期末公允价值账面价值投房公允价值变动公允价值变动损益3期末公允价值账面价值公允价值变动损益投房公允价值变动4收取租金时银行存款其他业务收入5交营业税时营业税金及附加应交税费应交营业税后续计量模式变更只能从成本变为公允投房成本投资性房地产投房累计折旧 （摊销）递延所得税资产或负债投房减值准备变更时，公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益利润分配未分利润分配未分盈余公积盈余公积后续支出资本化，成本模式1转入改扩建时投房厂房（在建）等投资性房地产投房累计折旧（摊销）2发生改扩建支出时投房厂房（在建）等银行存款 / 应付账款3完工时投资性房地产投房厂房（在建）等后续支出资本化，公允模式1转入改扩建时投房厂房（在建）等投房成本投房公允价值变动2发生改扩建支出时投房厂房（在建）等银行存款 / 应付账款3完工时投资性房地产成本投房厂房（在建）等后续支出费用化其他业务成本银行存款等投资性房地产转换，成本模式由自用房地产或存货转为投房按转换时账面原价计量投资性房地产固资无资开发产品累计折旧（摊销）投房累计折旧（摊销）固资（无资）减值准备投房减值准备由投房转为自用按转换时账面原价计量固资无资投资性房地产投房累计折旧（摊销）累计折旧（摊销）投房减值准备固资（无资）减值准备由投房转为存货按转换时账面原价计量开发产品投资性房地产投房累计折旧（摊销）投房减值准备投资性房地产转换，公允模式由公允计价的投房转为自用房地产或存货按转换时公允价值计量固资无资开发产品投资性房地产按转换时账面价值结转公允价值账面价值的差额公允价值变动损益公允价值变动损益公允价值账面价值的差额自用房地产或存货转为由公允计价的投房按转换时公允价值计量投资性房地产固资无资开发产品按转换时账面余额结转累计折旧（摊销）资本公积公允价值账面价值的差额不得列为收益，而是追加资本公积转换当时已计提的减值准备资产减值准备公允价值账面价值的差额公允价值变动损益投资性房地产处置成本模式下1收到款项银行存款其他业务收入2结转成本其他业务成本投资性房地产投房累计折旧3交营业税时营业税金及附加应交税费营公允模式下1收到款项银行存款其他业务收入2按当时投房的账面余额其他业务成本投资性房地产成本投房公允价值变动投房公允价值变动3交营业税时营业税金及附加应交税费营4将累计公允价值变动转入其他业务成本公允价值变动损益其他业务成本或反之5将转换时原计入资本公积部分转入其他业务成本资本公积其他其他业务成本资产减值一般分录1长投2成本模式下投房的后续计量3固定资产4生产性生物资产5油气资产6无形资产7商誉一经提取，不得在处置前转回资产减值损失长期股权投资减值准备对子公司，合营，联营的投资投资性房地产减值准备是成本模式下后续计量固定资产减值准备无形资产减值准备在建工程减值准备工程物资减值准备商誉减值准备生产性生物资产减准存货发生减值可以转回资产减值损失存货跌价准备减值的存货销售了主营业务成本库存商品存货跌价准备收入商业折扣扣除商业折扣后的余额主营业务收入银行存款等跟不跟着扣，看具体题目应交税费增（销）现金折扣收入不得扣除，应计入财务费财务费用银行存款等冲减相对应的科目特殊业务收入A 委托方B 受托方非包销的视同买断A跟B定协议价，B有自主定价权。1）A发货发出商品库存商品2）B收货，视同借入受托代销商品受托代销商品款3）B出售银行存款主业收，应税增销B自己的定价收入4）B结转成本主营业务成本受托代销商品A跟B的协议价，是B成本5）A收到B代销清单，A的分录应收账款受托方主业收，应税增销A跟B的协议价收入主营业务成本发出商品A自己的生产成本6）收到增值税发票，B的分录应交税费增（进）应付账款委托方数额是进项税额受托代销商品款应付账款委托方7）各自结算货款，略包销的视同买断A，B方完全按正常商品购销行为处理。略略收取手续费方式B无定价权，仅按提成收手续费1）A发货发出商品库存商品A的成本数额2）A收到代销清单时应收账款主业收，应税增销协议价主营业务成本发出商品3）A与B结算手续费销售费用应收账款1）B收货受托代销商品受托代销商品款按协议价确认2）B出售，不确认收入银行存款应付账款A与B的协议价应交税费增（销）3）收到增值税发票，视同购进应交税费增（进）应付账款受托代销商品款受托代销商品4）支付货款，收手续费应付账款银行存款其他业务收入手续费收入预收款方式销售。实际交付商品时确认收入1）收到预收货款预收款银行存款预收账款2）收到余款，交商品，确认收入时转走预收账款主营业务收入尾款银行存款应交税费增（销）3）结转成本主营业务成本库存商品分期收款销售，应收的合同协议价款的公允价值来确定收入1）发出商品合同约定的协议价款长期应收款主营业务收入商品现销价 / 折现价未确认融资收益折现价与合同协议价的差额2）结转成本主营业务成本库存商品3）每期确认各期利息收益应收款项摊余成本实际利率（折现率）未确认融资收益财务费用冲减财务费附销售退回条件的销售预计退货概率情况1）发出商品应收账款主营业务收入应交税费增（销）主营业务成本库存商品2）预计销售退回主营业务收入主营业务成本预计负债桥梁账3）收到货款该收多少收多少，不能扣估计的银行存款应收账款4）退货预计库存商品银行存款应交税费增（销）预计负债5）退货预计实际退回的库存商品银行存款应交税费增（销）当初多估计的成本部分主营业务成本主营业务收入当初多估计的主营业务收入部分预计负债6）退货预计实际退回的库存商品银行存款应交税费增（销）当初少估计的主业收入部分主营业务收入主营业务成本当初少估计的主营业务成本部分预计负债售后回购本质上是融资不是销售，不能认定收入回购价不确定，而是按回购时市价购回的，不属1）销售时售价增值税银行存款应交税费增（销）其他应付款商品的不含税售价同时：发出商品库存商品按账面成本结转2）确认财务费用将售价与回购价的差额平均入各期财务费用财务费用其他应付款3）回购时回购价当初定好了按原结转的账面成本入账库存商品发出商品结转所有贷方发生额回购价其他应付款银行存款购买价增值税购买价税率应交税费增（进）跨年度劳务完工百分比法当年确认成本=劳务总成本本年末止劳务完工程度以前年度已确认成本劳务成本 / 主营业务成本略略主营业务收入当年确认收入=劳务总收入本年末止劳务完工程度以前年度已确认收入提供劳务，款项收回不能确定1应收账款其他/主营业务收入按能收回的款项确认收入应交税费等2按实耗的劳务成本作支出确认其他/主营业务成本职工薪酬等科目3两者差额作当期损益确定建造合同收入确认和计量1）初始收入因合同变更，索赔，奖励等原因形成的，与合同有关的零星收入不作为合同收入2）合同成本与合同有关的零星收入冲减成本3）不计入合同成本的费用：A.企业管理部门为组织管理生产经营活动所发生的管理费用；B.船舶等制造企业的销售费用；C.企业因筹集生产经营所需要资金而发生的财务费用；D.因订立合同发生的有关费用。 4）完工百分比法的运用：当期确认的合同收入合同总收入完工进度以前会计期间累计已确认的收入当期确认的合同费用合同预计总成本完工进度以前会计期间累计已确认的费用当期确认的合同毛利当期确认的合同收入当期确认的合同费用最后一年的计算：合同收入总收入以前年度确认过的收入；合同费用总成本以前年度累计已确认的成本；合同毛利最后一年的合同收入最后一年的合同费用例如，第一年：1登记实际发生的合同成本工程施工合同成本原材料，薪酬，机械作业等2登记已结算的合同价款应收账款工程结算3登记实际收到的合同价款银行存款应收账款4计算确认当年合同收入和费用主营业务成本主营业务收入（盈利了）工程施工合同毛利第二年1登记实际发生的合同成本工程施工合同成本原材料，薪酬，机械作业等2登记已结算的合同价款应收账款工程结算3登记实际收到的合同价款银行存款应收账款4计算确认当年合同收入和费用主营业务成本主营业务收入工程施工合同毛利亏损了，计算后盈利为负数5假设，还有合同预计损失资产减值损失存货跌价准备一般帐务处理1登记发生的合同成本工程施工合同成本原材料，薪酬，机械作业等2登记已结算的合同价款应收账款工程结算3登记实际收到的合同价款银行存款应收账款4计算当期收入，成本，毛利主营业务成本主营业务收入盈利在借方工程施工合同毛利工程施工合同毛利亏损在贷方5合同预计损失资产减值损失合同预计损失存货跌价准备预计损失准备6完工时工程结算工程施工负债一般情况，科目略消费税，委托加工物资，收回后继续加工才能销售的1受托方代缴的消费税先计借方应交税费应交消费税银行存款 / 应付账款2完工收回加工物资时原材料委托加工物资3最终产品出售时营业税金及附加应交税费应交消费税总的应交税费4最后，交的消费税差额是：应交税费应交消费税银行存款应付利息，股利 略长期借款，略发行债券1发行债券时银行存款应付债券面值债券票面价值折价时应付债券利息调整应付债券利息调整溢价时有交易费时：冲溢价，追折价2每年计提利息费期初债券摊余价值市场利率财务费用，在建工程等应付债券应计/ 应付利息债券票面价值票面利率票面利息实际利息，差额应付债券利息调整应付债券利息调整票面利息实际利息，差额3到期时应付债券面值银行存款应付债券应计/ 付利息可转换公司债券1发行时银行存款应付债券可转换公司债券（面值）倒挤，也可能在贷方应付债券可转换公司债券（利息调整）资本公积其他（按权益成分的资本公积）债券发行价未来现金流量按普通债券市场利率的折现2转股前处理同普通债券，略3转股时应付债券可转换公司债券（面值）股本资本公积股本溢价溢价，记借方应付债券可转换公司债券（利息调整）应付债券可转换公司债券（利息调整）折价，计贷方当初权益成分公允价值资本公积其他资本公积库存现金不足一股支付的现金部分盈余公积1弥补亏损盈余公积利润分配盈余公积补亏2转增资本或分配股票股利盈余公积