全省第七届高管人员培训

2019/4/1,全省第七期小贷公司 高管人员,培 训,2019/4/1,各位领导、同志们大家好！首先请允许我自我介绍，我是李保林，高级会计师、经济师，现就职于兰州市城关区中汇小额贷款股份有限公司。今天应邀与大家一道学习有关小贷公司有关政策、法规及会计核算与监督方面有关知识，我十分高兴，这首先要感谢省政府金融办公室的领导给我们大家搭建这样一个学习、交流的良好平台，使我们各位同仁有机会相互切磋、共同提高其职业水平和核算质量。 小额贷款公司她是市场经济的产物，是一个新兴的行业，从中央试点至今只不过五六年时间，我省的发展也只有三四年历程，其行业的归属没有明确的定性，但从这个行业的主营业务来分析，就是发放贷款，这与我们金融企业其中贷款业务基本一致。因为商业银行是通过办理吸收存款、发放贷款和转账结算等金融业务获取利润的企业法人。,2019/4/1,我们小贷公司是根据人民银行、银监会等部门的规定，其性质是不能吸收社会公众存款，只能依靠出资人的资本金来发放支持区域经济“三农”及中小企业贷款，因此从其主营业务来分析，作为我们会计核算只能依据有关现行金融企业会计的准则、规则、制度、办法，只有这样才能有的放矢为我们会计报表使用者诸如金融监管部门、董事会、股东等提供可靠、详实、贴切的会计报告，这也是困扰大家的一个共同问题，2010年六月在杭州召开全国小贷公司高级研讨会上人民银行总行领导及法规调研组来兰时也阐明这一点，说明与我们认识及选举思路和做法是基本一致的。 下面将结合小贷公司行业特点及我从事本行业体会给大家讲两个方面内容： 一、加强内控管理、提高资产风险质量,2019/4/1,企业在运营过程中，需要在各个岗位、部门、环节设置和建立相应的制约机制，来确保完成既定经营目标，这许许多多的不相容制度机制，便构成了现代企业管理学，企业的良性健康发展，离不开切实可行、行之有效的管理制度。作为市场经济产物的小额贷款公司，因其经营商品特殊性和高风险性，更需要规范行业准则与制度办法。这就需要我们管理运行团队认真、系统学习有关银监会、人民银行、省市金融等部门文件、规定，来指导我们实践工作，提升资产质量，防范因观念模糊，给公司带来不必要的损失。作为小贷公司的管理者和经营者，必须时刻保持清醒的头脑，认清经金融监管部门注册小贷公司不同于社会上的一般贷款公司，她发挥的作用、性质、资金来源、资金运用都有着严格行业规定，只有在这种框架中诚实守信、合规遵纪、健康发展，才能是我们的小贷业务日趋壮大，得到公司内部出资人及外部各界的认可与肯定，公司的经济效益和社会效益取得双丰收，以我在银行和小贷公司工作的经历来看，,2019/4/1,2.利率定价 就是根据银监会、人民银行规定，小贷公司的利率执行范围上限为同期央行基准利率4倍，下限为0.9倍。在这个范围内，我们运行团队必须用专业的信贷知识，综合考虑借款人偿债能力、风险度、诚信度及小贷公司运营成本、资金成本等因素，它正确运用的好坏直接关系到小贷公司资金安全收回及经营成果。 3.贷款风险五级分类，它是贷后检查工作的重要组成部分，将我们的在期贷款正确分类是防范潜在风险的有效手段。 正常贷款 借款人能够履行合同，一直能正常还本付息，不存在任何影响贷款本息及时全额偿还的消极因素，小贷公司对借款人按时足额偿还贷款本息有充分把握。贷款损失的概率为0。 关注贷款 尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素，如这些因素继续下去，借款人的偿还能力受到影响，贷款损失的概率不会超过5%。,2019/4/1,次级贷款 借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿贷款本息，需要通过处分资产或对外融资乃至执行抵押担保来还款付息。贷款损失的概率在30%-50%。 可疑贷款 借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行抵押或担保，也肯定要造成一部分损失，只是因为存在借款人重组、兼并、合并、抵押物处理和未决诉讼等待定因素，损失金额的多少还不能确定，贷款损失的概率在50%-75%之间。 损失贷款 指借款人已无偿还本息的可能，无论采取什么措施和履行什么程序，贷款都注定要损失了，或者虽然能收回极少部分，但其价值也是微乎其微，从公司的角度看，也没有意义和必要再将其作为公司资产在账目上保留下来，对于这类贷款在履行了必要的法律程序之后应立即予以注销，其贷款损失的概率在75%-100%。,2019/4/1,4. 资产拨备 所谓拨备制度，是指小贷公司预先从当期损益中拨提相应准备金，用于弥补其各项资产账面价值与预计可收回金额之间的损失缺口，利用这些财务资源，采用核销的手段，可以最终消化残留的不良资产。 二、正确、及时反映资产状况,为决策者提供可靠经济信息。 1.什么是金融企业会计是以货币为主要计量单位，采用会计的专门方法，对金融企业经营活动过程进行连续、系统、全面、完整的核算和监督，为金融企业经营者及有关方面提供财务状况、经营成果以及现金流量等会计信息的一门专业会计。 2.金融企业会计的核算对象金融企业会计核算的对象即金融企业会计核算和监督的内容。不同的金融企业，其经营的业务内容不相同，会计核算和监督的具体内容也不尽相同。但金融企业经营的业务都可以从资产、负债、所有者权益以及收入、成本和费用六个方面进行考察。,2019/4/1,资产：是指金融企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的 预期会给企业带来经济利益的资源。资产按流动性分为流动资产和非流动资产。其中流动资产是指在1年内（含1年）便现或耗用的资产，主要包括库存现金、银行存款、其他应收款、应收利息、发放贷款等；非流动资产是指除流动资产以外的资产，主要包括国定资产、折旧、净值、无形资产等。 库存现金：就是存放在企业保险柜里的以备企业日常使用现金。它的使用要按照国家有关现金管理的规定收支现金。 银行存款：就是企业存放在金融部门的各种存款，它的使用要受到银行监督。 其他应收款：核算除应收帐款、应收利息以外的其他各种应收、暂付款项。 应收利息：反映小贷公司发放贷款而应收取的时间性效益。 发放贷款：反映小贷公司在期贷款余额减去“贷款损失准备“净额。,2019/4/1,固定资产：是指为经营管理需要而持有、使用年限超过一年、单位价值较高的资产。 折旧：固定资产价值转移，摊销费用化。一般使用平均年限法进行逐步补偿。 净值：固定资产的现实价值。一般使用历史成本计量，有时也采用重置价值、可变现净值、现值、公允价值等。 无形资产：没有实物形态、却能给公司带来经济利益的资产 包括专利权、专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。 负债：是指过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现实义务。它主要包括短期借款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税金、长期借款等。,2019/4/1,短期借款：本科目核算小贷公司向银行或其他金融机构借入的期限在1年一下（含1年）的各种借款。 其他应付款：本科目核算小贷公司应付、暂付其他单位或个人的款项。 应付职工薪酬：反映企业根据有关规定应付给职工的工资、福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等。 应交税费：反映企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包括营业税、所得税、城市维护建设税、教育费附加、代扣代缴的个人所得税等。 长期借款：本科目核算小贷公司向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款 。,2019/4/1,所有者权益：是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权 益。所有者对企业资产的剩余索取权，它是企业资产中扣除债权人以后应有所有者享有的部分。所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等，通常由实收资本（或股本）、资本公积（含资本溢价或股本溢价、其他资本公积）、盈余公积、一般风险准备金和未分配利润构成。 实收资本：反映企业各投资者实际投入的资本（或股本）总额。 资本公积：企业在运营过程中由于投入资本的溢价而给投资者带来超过资本金的利润。 盈余公积：按照有关规定，企业在盈利时提起的风险储备金。 未分配利润：反映尚留企业，归属于全体投资者的在期未分经济利益。,2019/4/1,收入：指企业在日常经营活动中形成的、会导致所有者权益增加的与所有者 资本无关的经济利益的总流入。具体包括利息收入、手续费等。 利息收入：包括存款利息、贷款利息。 存款利息：指存放于金融部门所得时间价值。不交营业说，交企业所得税。 贷款利息：发放贷款而收到借款人的时间价值。交营业税及附加税费，交企业 所得税。 手续费：由于发放贷款收取劳务费。标准自定。 费用：指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。具体包括利息支出、营业税金及附加、业务及管理费等。 利息支出：由于融资而向金融部门支付借款利息。,2019/4/1,营业税金及附加：反映企业经营业务应负担的营业税、城市维护建设税、教育费附加等。 业务及管理费：反映企业在业务经营和管理过程中发生的各项费用。包括固定资产折旧、业务宣传费、业务招待费、邮电费、劳动保护费、印刷费、低值易耗品摊销、职工工资及福利费、差旅费、水电费、房产税、职工教育经费、会议费、讼诉费、公证费、咨询费、车船税、印花税、聘请中介机构费、董事会费、劳动保险费、住房公积金、物业管理费、提取保险保障基金等。 利润：是指企业一定会计期间的经营成果。在通常情况下，如果企业实现了利润，表明企业的所有者权益将增加；反之，如果企业发生了亏损（即利润为负数）表明企业所有者权益将减少。,2019/4/1,资产负债表是反映企业某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的报表，又称财务状况表。 资产负债表是反映财务状况的报表，通过资产负债表，有关各方可以了解小贷公司以下几个方面情况： 小贷公司所掌握的经济资源及其构成。 小贷公司的负债渠道及其构成。 小贷公司所有者权益的构成。 小贷公司未来财务状况的变化趋势。 利润表是反映企业在一定会计期间（月份、季度、年度）内利润（亏损）实际情况的会计报表。作为反映某一会计期间财务成果的报表，它是一张动态报表，具有以下意义：,2019/4/1,了解企业利润（或亏损）的形成情况，据以分析、考核企业经营目标和利润计划的执行情况，分析企业利润增减变动的原因。 了解企业依法纳税情况。 评价对企业投资的价值和回报，判断企业的资本是否保全。 预测企业未来期间的经营状况和盈利水平。 现金流量表是综合反映企业在一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出情况的会计报表。 现金流量表中的现金包括现金及现金等价物，以小贷公司为例，现金包括库存现金、存入金融部门的银行存款等，现金等价物目前根据有关方面规定不能从事其他领域的投资，故暂时没有这一项。在其他行业，一般是指持有期限在3个月内，且利率变动对其价值影响不大的短期证券。,2019/4/1,现金流量表通过将权责发生制基础上的收入和费用，转换成收付实现制基础上的现金流入和流出，进而反映经营活动、投资活动、筹资活动所引起的现金变动和流动情况，并以此说明企业资产、负债、所有者权益变动对现金的影响，从现金角度来说明企业的财务状况、反映企业在一定期间内的偿债能力和获取现金的能力。 编制现金流量表时，经营活动现金流量的列报方法有两种： 一是直接法；二是间接法。 直接法是通过现金收入和支出的主要类别来反映小贷公司经营活动的现金流量。间接法是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变化，据此计算出经营活动的现金流量。,2019/4/1,所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况，不仅包括所有者权益总额的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，特别是要反应直接计入所有者权益的利得和损失，让报表使用者准确理解所有者权益增减变动的根源。 所有者权益变动表在一定程度上体现了企业综合收益。综合收益是指企业在某一期间与所有者之外的其他方面进行交易或发生其他事项所引起的净资产变动。综合收益的构成包括两部分：净利润和直接计入所有