[财务管理]第7章1边际贡献与盈亏临界点.ppt

案例导入,1 、宏大企业每月固定成本3000元,生产一种产品,单价20元,单位变动成本5元.本月计划生产销售600件,问预期销售利润是多少?,案例导入（续）,2 、安华公司生产和销售甲、乙两种产品，售价分别为5元和10元，财务经理拟定两种产品的边际贡献率分别为40%和20%，生产和销售两种产品全年必要的支出为50000元。该公司拟定全年两种产品分别销售20000件和40000件。 如果市场部拟增加促销费用10000元，预计可使甲产品的销售量增至40000件，而乙产品的销售量会减少到20000件。请问：公司采取这一促销措施是否合算?,第七章 本量利分析 及利润规划,第一节 边际贡献与盈亏临界点 第二节 目标利润的分析 第三节 利润预测中的敏感分析,学习目标,掌握边际贡献与盈亏临界点各种指标的计算（重点） 会用加权平均法计算多种产品的盈亏临界点（重点） 会进行目标利润的分析（重点） 理解利润中的敏感分析（难点） 熟悉盈亏临界图,第一节 边际贡献与盈亏临界点,本量利分析概述 边际贡献 盈亏临界点分析 多种产品盈亏临界点 盈亏临界图,（一）本量利分析的基本涵义,本量利分析（ 简称为CVP分析)是成本业务 量利润关系分析的简称，是指在变动成本计算 模式的基础上，以数学化的会计模型与图式来揭 示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额 、利润等变量之间的内在规律性联系，为会计预 测、决策和规划提供必要的财务信息的一种定量 分析方法。,一、本量利分析概述,（二）本量利分析的基本假定,成本性态分析的假定 相关范围及线性假定 产销平衡和品种结构稳定的假定 变动成本法的假定,教材P149,（三）本量利关系的基本方程式,销售利润=销售收入总成本 =销售收入-(变动成本+固定成本) =销售收入-变动成本-固定成本 =单价销量-单位变动成本销量-固定成本,谁来一显身手?,例7-1 宏大企业每月固定成本3000元,生产一种产品,单价20元,单位变动成本5元.本月计划生产销售600件,问预期销售利润是多少?,二、边际贡献,边际贡献是指销售收入减去变动成本以后的差额 。,首先补偿固定成本,补偿后有余,为利润;不足补偿,则为亏损,边际贡献是反映产品盈利能力的重要指标，是进行决策分析的重要信息。,1、边际贡献总额,边际贡献销售收入变动成本 单位边际贡献销售量 销售收入边际贡献率 固定成本销售利润,例7-2教材P140例1,2、单位边际贡献,单位边际贡献是指产品的销售单价减 去单位变动成本后的差额。,单位边际贡献单价单位变动成本 边际贡献总额/销售量 销售单价边际贡献率,3、边际贡献率,边际贡献率是指边际贡献总额占销售 收入总额的百分比。,边际贡献率边际贡献总额/销售收入100% 单位边际贡献/单价100% 1变动成本率,例7-3教材P141例2,4、变动成本率,变动成本率是指变动成本占销售收入 的百分比。,变动成本率=变动成本/销售收入100% =单位变动成本/单价100% =1边际贡献率,（一）盈亏临界点及其分析,盈亏临界点分析,也称保本点分析，就是研究当企业恰好处于保本状态时本量利关系的一种定量分析方法。,盈亏临界点，既销售收入和销售成本相等、损益平衡、不盈不亏、利润为零,三、盈亏临界点（保本点）分析,(二)盈亏临界点(保本点)的计算,保本点是指能使企业达到保本状态 的业务量的总称。,单一品种的保本点表现形式,保本量,保本额,基本等式,用边际贡献表示(常用),例7-4教材P142例3,（三）同盈亏临界点有关的指标,保本作业率 安全边际 销售利润率,1、保本作业率 （达到盈亏临界点的作业率）,保本作业率又叫“危险率”，是指保本 点业务量占现有或预计销售业务量的百 分比.,保本作业率计算公式,例7-5 Open your book to P147.,2、安全边际,表现形式： 安全边际销售量，简称安全边际量 安全边际销售额，简称安全边际额 安全边际率,安全边际是指现有或预计的销售业务量与保本点业务量之间的差量。,安全边际计算公式,安全边际率保本作业率1,例7-6 Open your book to P147.,3、销售利润率,销售利润率是指销售利润与销售收入的比率。,销售利润率 （销售收入变动成本固定成本）/销售收入 销售利润率边际贡献率安全边际率,请思考: 怎么推导出来的呢?,加权平均法(综合边际贡献率法),四、多种产品盈亏临界点,联合单位法,(一)加权平均法(综合边际贡献率法),例7-7 Open your book to P143.,在其他条件不变的前提下，企业应积极采取 措施，努力提高边际贡献率水平较高的产品的 销售比重，降低边际贡献率水平较低的产品的 销售比重，从而提高企业的综合边际贡献率水 平，达到降低全厂保本额和保利额的目的。,（二）联合单位法,计算步骤: 1）确定销售组合比； 2）确定联合单位边际贡献； 3）确定盈亏临界的联合单位数； 4）确定各产品的保本点销售量。,Open your book to P145.,（1）画销售收入线 （2）画总成本线 （3）交叉点为保本点,五、盈亏临界图,重点问题,边际贡献的计算 保本点的计算 运用加权平均法和联合单位法计算多种产品的保本点,本章阅读书目,西村明主编，王效平译，管理会计的分析方法