（精品）人力成本优化系列-劳务派遣中的人力成本控制要点.ppt

,1,人力成本优化系列,劳务派遣中的人力成本控制要点,2,2,某世博场馆计划人员成本为7500元/人/月，世博馆运行6个月，共45000元，该成本包含员工的收入、保险及经济补偿金和可能存在的其他费用。员工工作安排：做六休一，安排平常工作日休息，每天工作12小时，后与外包机构签订劳动合同，工资定为4500元。 后据此进行成本分析： 计算社保、残保成本、日常延时加班成本、双休日加班成本，七个国定假日成本、经济补偿金成本，外包费用为83681元成本/人。 该场馆在五月中立即进行调整，以解决存在的用工风险和降低人力成本支出。,世博小故事,3,1）人力资源管理体系构建成本是指企业设计、规划和改善人力资源管理体系所消耗的资源总和，包括设计和规划人员的工资、对外咨询费、资料费、培训费、差旅费等。 2）人力资源引进成本是指企业从外部获得人力资源管理体系要求的人力资源所消耗的资源总和，包括人员的招聘费用（广告费、设摊费、面试费、资料费、中介费等）、选拔费用（面谈、测试、体检等）、录用及安置费（录取手续非及调动补偿费等）。 3）人力资源培训成本是指企业对员工进行培训所消耗的资源总和，以达到人力资源管理体系所要求的标准（如工作岗位要求、工作技能要求等），包括员工上岗教育费用、岗位培训及脱产学习费用等。 4）人力资源评价成本指企业根据人力资源管理体系要求对所使用的人力资源进行考核和评估所消耗的资源总和，包括考核和评估人员工资、对外咨询费、其他考核和评估费用等。 5）人力资源服务成本指企业根据人力资源管理体系要求对所使用的人力资源提供后勤服务消耗的资源总和，包括交通费、办证费、文具费、医疗费、办公费用、保险费等。 6）人力资源遣散成本指企业根据人力资源管理体系要求对不合格的人力资源进行遣散所消耗的资源总和，包括谴散费、诉讼费、遣散造成损失费等。,初识社会专家的人力成本观,3,4,4,劳务派遣企业应有的人力成本观,风险成本,工资成本,政策成本,服务成本,优化技术,全局观的人力成本,您是否建立,5,劳务派遣靠什么取胜？,您对市场了解多少？ 你对政策了解多少？ 你对财税了解多少？,6,关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知 国税发2009121号 2009-08-17 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复（国税函2002629号）第一条有关“双薪制”计税方法停止执行 “国家机关、事业单位、企业和其他单位在实行“双薪制”（按照国家有关规定，单位为其雇员多发放一个月的工资）后，个人因此而取得的“双薪”，应单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税” 1、所谓“双薪”是指单位按照规定程序向个人多发放一个月工资,俗称“第13个月工资”； 2、所谓“十三薪”实际上已经给国家指定为不需要缴税的经济补偿金了，甚至可以预付； 3、所谓 “十三薪”已被明确为全年一次性奖金收入全额分摊至12个月的数额确定适用税率，再按规定方法计算应缴税额； 4、所谓 “十三薪”转变的年终奖金已被应用到年薪制等不同薪酬结构设计。,十三薪已是传说,6,7, 小黑2008年12月获得工资所得5000元，公司当月拟发给我年终奖25000元，财务帮我缴个人所得税为： 工资应纳税所得额（50002000）15%-125=325 年终奖应纳所得税额2500015%125=3625 年终奖适用税率为25000/12=2083 适用第三档15%税率 小黑找人事和财务理论，这个钱是谁算的，个调税交的心疼呀！要求将年终奖25000调整为当月奖金2000和年终奖23000元计发： 工资应纳税所得额（500020002000）15%-125=625 年终奖应纳所得税额2300010%25=2275 年终奖适用税率为23000/12=1916 适用第二档10%税率,年终奖筹划,7,3950,2900,8,年终奖税负增长速度大于收入增长速度范围表,8,9,某公司招聘技术总监，该人员应聘时期望月收入能够达到8500元。 按该应聘人员的要求支付报酬，则公司人力成本是： 月工资：8500 公司五险二金支出：3876 满一年经济补偿金：8500 员工个税：620.5 年公司成本为：148512 员工个税为：7446 公司告知的薪资体系是每月发固定部份，年终再发一部份，可询问员工每月的基本生活费用需要多少，每月认可的月收入是多少，年度的时候再拿多少。 月薪3500元，年终奖支付60000，年公司成本为121152，个税为10375元。（实得最高） 月薪6500元，年终奖支付24000，年公司成本为144068，个税为7475元。（个税合理） 月薪1961元左右，公司成本最低，有兴趣的可以自己模拟。 为什么企业给13、14、15、16薪，还有更关键的是？,年收入的拆分,9,10,10,理解政策、掌握公式、优化制度、精确计薪,离职也得,终止、解除劳动关系的各种情况下的计算公式,不做也得,婚、丧、产、公、探亲、年假、陪产假、节育假、工伤假,少做少得,迟到、早退、旷工、事假、病假、孕、哺、节育假、中止、停工,多做多得,不同用工形式与不同工时制度下的加班、值班,出勤与报酬对价理论,11,2009年所发放的年终奖，缴费基数在托底、封顶区间（2008年社平工资为3292，上限则为9876，2009年社平为3566，上限为10698，下限为2140），发放年终奖导致次年的社保基数及补偿金的增加。,年终奖的隐性成本,11,12,1、企业加薪，企业所得税减免25%，也就是由政府买单了25% 加薪预算时考虑到了这个因素吗？ 2、企业在自己的承受能力内增加工资、考虑由此而增加的社保支出； 企业增加工资薪金在上下限（2140/10698）以内，社保支出随之增加； 社保成本增加也考虑进去了吗？ 3、工资薪金及社保的抵税效应使总支出基本与所增加的工资薪金总额持平 企业增加x工资，社保成本45.6%，经济补偿金8.3%，减免25%。 （x*（1+45.6%+8.3%）* 75%=实际增加成本 4、增加工资，员工个人要多缴个税，企业负担也增加，但个人所得税负担增长的速度超过了企业负担增长的速度。,明明白白加工资清清楚楚算成本,12,13,13,上成本视野篇 税收与社保,14,14,中国各城市最低工资表update: jun.10, 2010,北京,960 (20%),from jul 2010,天津,920 (12%),from apr 2010,石家庄,748 (17.24%),from jul 2008,济南,920 (21%),from may 2010,南京,960 (12.9%),from feb 2010,苏州,960 (12.9%),from feb 2010,上海,1120 (16.6%),from apr 2010,杭州,1100 (14.6%),from apr 2010,福州,850 (31%),from may 2010,广州,1030 (19.8%),from may 2010,深圳,1100 (10%),from jul 2010,东莞,920 (19.5%),from may 2010,昆山,960 (12.9%),from feb 2010,哈尔滨,650 (10%),from jan 2008,长春,820 (26.15%),from may 2010,沈阳,700 (18%),from dec20, 2007,厦门,900 （20%),from may 2010,郑州,650 (25%),from oct 2007,武汉,900 (28.6%),from may 2010,成都,650 (12%),from jan 2008,重庆,680 (17%),from jan 2008,长沙,850 (27.8%),from jul 2010,南昌,720 (24.71),from jul, 2100,西安,760 (26.6%),from may 2010,南宁,670 (15.5%),from aug 2008,海口,630 (9%),from dec 2007,合肥,560 (8%),from oct 2007,太原,850 (18%),from may 2010,stable for 1year+,adjusted in 2010,银川,710 (26.9%),from may 2010,15,2009.01关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函20093号 200904关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见 国税发200985号 2009.05关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知国税函2009259号 2009.06关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知财税200927号 2009.08关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知 国税发2009121号 2009.09国家税务总局关于2009年度税收自查有关政策问题的函 企便函200933号 2009.11关于企业加强职工福利费财务管理的通知 财企2009242号 2009.12关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知国税函2009694号 2010.1 关于企业工资总额管理有关口径问题的函人社厅函201051号 2010.5 国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知国税发201054,2009-2010年财税薪酬相关政策,15,16,16,企业与个人之间的重复征税。根据内资企业所得税的有关规定，企业支付给个人的工资和福利费支出存在计税工资标准，超过计税工资标准的不能在缴纳企业所得税前进行扣除。事实上，企业列支给劳动者的报酬形成了劳动者的个人所得，该所得在扣除每月1600元（与原计税工资标准惊人的一致）后得缴纳个人所得税。这样对企业列支的超标准的报酬，存在着企业所得税和个人所得税上的重复课征。在人才竞争日益激烈的情况下，企业为了留住人才只能维持工资(v)不变，从利润(m)中支付税负，从而影响了企业利润的积累和再生产的扩大。,取消计税工资标准的深远影响,取消内资公司的计税工资标准，将导致所得税减少1656到2120亿元，平均为1888亿元。按保守估计我国目前所得税征收率为75%。我们可以得出修正率为54%。初步推断取消计税工资将导致我国所得税减少约1020亿元（188854%）。 测算误差可能性： 一是统计范围内的所有职工所在公司均实行计税工资标准； 二是所有公司都盈利，都需缴纳所得税； 三是征管水平极高，不存在舞弊行为和偷逃税行为。,17,劳务派遣,一、劳务派遣单位向被派遣的劳动者支付全部的工资、奖金、津贴、补贴等工资薪金，提供相关的福利、教育培训等待遇，且缴纳医疗、养老等社会保险费和住房公积金的，接受以劳务派遣形式用工的单位（以下称用工单位）需凭劳务派遣单位开具的发票税前扣除。 若劳务派遣单位向被派遣的劳动者支付部分的工资、奖金、津贴、补贴等工资薪金（即代发工资）、部分职工福利费用及缴纳养老、医疗等社会保险费和住房公积金的，或仅为被派遣的劳动者支付养老、医疗等社会保险费和住房公积金的（即代交社保），用工单位支付的合理的工资、奖金、津贴、补贴等工资薪金以及税法规定比例内的相应的职工福利费支出、职工教育费支出、工会经费支出可税前扣除，但需在2009年度企业所得税汇算清缴前提供劳务派遣单位开具的劳务派遣单位被派遣的劳动者工资薪金及相关费用税前扣除单户情况统计表。,17,18,劳务派遣,二、劳务派遣单位按税法规定确认劳务费收入、税前扣除相关支出。 控制重复税前扣除相关费用劳务派遣单位按税法规定确认劳务费收入、税前扣除相关支出。 劳务派遣单位需同时向主管税务机关报送劳务派遣单位的被派遣劳动者工资薪金及相关费用税前扣除单户情况统计表、劳务派遣单位的被派遣劳动者工资薪金及相关费用税前扣除情况汇总表。,编号：劳务派遣单位自行编写 劳务派遣单位的被派遣劳动者工资薪金及相关费用税前扣除单户情况统计表（表一） 20 年度 劳务派遣单位名称： 用工单位名称：,18,19,劳务派遣受理资料,劳务派遣单位向被派遣的劳动者支付工资、奖金、津贴等工资薪金、职工福利费支出、职工教育费支出、工会经费支出以及社会保险费和住房公积金的人员、分项目明细清单。 劳务派遣单位应按照用工单位制作劳务派遣单位的被派遣劳动者工资薪金及相关费用税前扣除情况统计汇总表（表二）,19,20,关于董事费征税问题 - 劳动报酬与劳务报酬之间的转换是一种突破 （一）国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知（国税发1994089号）第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。（劳务关系） （二）个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。（劳动关系） （三）国家税务总局关于外商投资企业的董事担任直接管理职务征收个人所得税问题的通知（国税发1996214号）第一条停止执行。 劳务报酬：个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。,关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知,21, 朝四的老板有两个公司，公司每月发给朝四30000元收入，财务帮他缴个人所得税为： 工资应纳税所得额（300002000）25%-1375=5625 朝四找老板商量，希望将工资划分在两家公司处理，一个是按10000工资发，一个是按20000劳务费发，缴个人所得税为： 工资应纳税所得额（100002000）20%-375=1225 劳务应纳所得税额20000（1-20%)20%=3200 朝四亦和老板提出，可以将工资部份找家劳务公司做工资代发，划分在两家公司处理，分别按15000工资进行处理，缴个人所得税为： 工资应纳税所得额（150002000）20%-375=2225(2),薪资劳务代发转换,21,5625,4425,4450,22, 无三为失业人员，为一家公司提供服务，获得收入为62500,按相关规定公司应办理录用手续，木鸡提出按劳务关系处理： 工资应纳税所得额（625002000）35%-6375=14800 劳务应纳所得税额62500(1-20%)30%2000=13000 安儿所在的公司是交给劳务公司代发工资的，发年终奖的时候，公司把30000的年终奖在两家公司各发15000，其缴税为: 原年终奖应纳税所得额3000015%-125=4375 现年终奖应纳税所得额1500010%- 25=1475*2=2950,劳务关系与劳动关系,22,14800,13000,23,1,2,3,4,5,自购发票,报销餐费,发旅游费,离职争议隐患,增加10%成本,形式运作不对,个人威信 职业影响,买商业保险 避风险,老板发怒 员工指责,发现不能 计入成本,审计查出 补缴社保个税,23,福利计划如何导入派遣,第三十四条 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 第四十六条 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。 第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。,24,2月5日 公布农民工参加基本养老保险办法和城镇企业职工基本养老保险关系转移接续暂行办法的草案，两个办法公布后社会各界反响同样强烈。 3月2日 胡晓义表示，农民工参加基本养老保险办法和全国统一的养老保险关系转移接续办法公开征求意见的工作已经结束，人力资源社会保障部将尽快修改完善后报国务院审定颁布。 6月12日胡晓义透露，今年2月公开征求意见的职工养老保险关系转续办法今年下半年会正式出台。 9月28日胡晓义在国庆新闻中心举行的“中国社会保障、住房保障情况和住房建设成就新闻发布会”上透露，养老保险转移接续办法、农民工参加养老保险办法将在今年第四季度出台。 12月22日召开的国务院常务会议决定，从2010年1月1日起施行城镇企业职工基本养老保险关系转移接续暂行办法(下称办法)。 12月29日国务院办公厅今日转发人力资源社会保障部、财政部关于城镇企业职工基本养老保险关系转移接续暂行办法的通知。 12月31日出台流动就业人员基本医疗保障关系转接接续暂行办法。,社保改革对劳务派遣是危是机,24,25,3月16日 人力资源和社会保障部就网友反映较多的养老保险关系转移接续、跨省异地就医报销、入学就业乙肝检查、“三支一扶”高校毕业生就业、农民工返城就业、事业单位工人参公、公务员身份变更等若干问题进行了一一详细回复。截至目前，已有人社部、公安部、环保部、教育部、国土资源部、农业部等15个国家部委以不同形式对网友留言进行了答复。 一、转移接续手续办理流程中有最关键的4个环节（发凭证、接电话、办手续、转资金）； 二、养老金发放额与地区间资金转移量没任何关系； 三、不办退保但已缴费用都进入个人账户不会打水漂； 四、两地同时参保缴费的转移接续解决办法（其中一地的养老保险关系就要清理，把个人账户储存额退还你本人，两边同时缴费的年限只计算一边，不重复计算）； 五、退休后在异地居住 养老金可以异地发放； 六、跨省流动就业养老金发放原则：户籍地优先 从长、从后计算。,社保改革对劳务派遣是危是机,25,26,财政部研究开征社保税 剑指调节收入分配 20100401 一个酝酿中的新税种，或将成为收入分配改革的重头戏。 4月1日，财政部部长谢旭人在求是杂志发表文章中透露，将研究开征社会保障税，完善社会保障筹资形式与提高统筹级次。 谢旭人同时表示，今年将推进综合与分类相结合的个人所得税制改革。通过逐步提高我国直接税的比重，更好地发挥税收调节收入分配的作用。积极运用税收手段缩小收入分配差距。 据本报记者了解，这是官方首次提出社会保障税这一新税种。迄今，我国社保基金都是以“费”的方式，由国家、企业和个人共同缴纳。 广州从2009年10月起，参保单位、参保人涉及社会保险费征缴环节中的缴费登记、申报、审核（核定）、征收、退费、追欠、补缴、稽核、查处，及相关的行政复议、信访、投诉、咨询等相关业务请到地方税务机关办理。企业社保挂靠已经参保的单位、参保人2009年10月的社会保险费按照社会保险经办机构核定的数额缴纳。,社保改革对劳务派遣是危是机,26,27,27,北京农保转城保 根据国务院办公厅关于转发人力资源社会保障部财政部城镇企业职工基本养老保险关系转移接续暂行办法的通知（国办发200966号）（以下简称“暂行办法”）和关于贯彻落实国务院办公厅转发城镇企业职工基本养老保险关系转移接续暂行办法的通知（人社部发2009187号）（以下简称“通知”）文件的相关规定，现将有关问题通知如下： 一、根据“暂行办法”和“通知”的相关规定，自2010年1月起，对于参保农民工，要求按照城镇企业职工标准参加养老保险，缴费基数依据其实际工资确定，最低缴费基数为本市上一年社平工资的40%（目前为1490元）。 二、对于2010年1月已参加养老保险的农民工，1月底生成月报前，市中心统一调整此类人员养老保险缴费基数，缴费基数标准同第一条规定。 三、对于2010年1月未参加养老保险险种，而其他险种存在正常缴费的农民工，1月底生成月报前，市中心统一增加此类人员养老保险险种，缴费基数标准同第一条规定。,社保改革对劳务派遣是危是机,28,上海市人力资源和社会保障局副局长鲍淡如3月26日表示，上海目前正在积极研究制定“柔性延长退休”的具体办法，并将于今年正式实施。 鲍淡如介绍说，所谓“柔性延长退休年龄”，即柔性延迟办理申领基本养老金手续，是相对于国家法定正常退休年龄而言的。国家对职工退休年龄有明确规定，即男性60周岁，女性55周岁（女性生产服务岗位50周岁）。 “随着时代发展，这一退休制度越发 缺乏合理性。如今人们受教育的年限越来越长，如果退休年限后墙不倒，那么学历越高，可工作年限越短，这显然不合理。”鲍淡如说，“现代人平均寿命普遍延长，工作年限也应该相应得到延长，强制规定一刀切式的退休年龄，不符合现代劳动者的需求。” 他表示，能够享受柔性延长退休的人才退出后所留下的岗位，并不是那些刚刚就业的人员可以直接替代的。因此，柔性延长退休年龄的人才不会挤占年轻人的岗位。,社保改革对劳务派遣是危是机,28,29,29,社会保险法的进程速度将影响所有企业,养老保险 转移接续,工伤保险 条例修订,农民工 养老保险,社保统筹,还有什么？,社会保险法,何时四审,对于配套政策实施、地方政府和企业，是一个缓冲调整的机会,30,30,下融汇篇 可量化的人力成本,31,补偿,社保,工资,罚款,赔偿,津贴,福利,补贴,报销,再识中国特色的人力成本,31,人力成本是企业构建和实施人力资源管理体系过程中的所有资源投入，包括 获得、开发、使用、保障必要的人力资源及政策规定组织应当承担的支出义务的各项费用总和。,不少企业在理解人力成本时，仅仅停留在了工资社保或者是工资总额这一概念当中，由财务直接向老板提供相关数据。 社会通常探讨的人力成本，则是源于人力资源会计理论，把人做为一项资产看待，从成本投入与价值产出分别计量。,32,1,工资成本,2,政策成本,4,服务成本,3,风险成本,优化技术,简易人力成本观,32,33,33,工资成本,1,2,3,4,是指各单位在一定时期内直接支付给本企业全部职工的劳动报酬总额，由计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、特殊情况下支付的工资、津贴和补贴等组成。只要是企业在岗职工的，不论其列支科目、支付形式如何，均属工资成本。,工资总额的统计以劳动报酬为根据 工资总额的统计以在岗职工范围为前提 工资总额的统计不考虑其经费来源和支付形式 工资总额应按报告期实发数统计,劳动统计报表制度 关于工资总额组成的规定 关于认真贯彻执行关于工资总额组成的规定的通知 ,最简单的理解就是凡是要缴纳个人所得税的收入都叫工资成本。 研究工资成本的统计口径也就是让我们获得了一切优化成本基础及其操作可能性。,优化基础工资成本,34,工资总额,以劳动报酬为根据,以在岗职工为前提,个税社保应计入,不考虑经费来源与形式,补发 按实发时间统计,按报告期实发数为统计,34,工资成本优化思路点拨-实质减少,计入工资总额,计时工资 计件工资 奖金提成 津贴补贴 特殊项目,不计入工资总额,保险福利 兼职补贴 稿酬课酬 误餐补助 自带工具 经济补偿,35,35,