AC审计学原理部分习题.ppt

2019/4/4,审计学董延安,1,练习题： ABC会计师事务所接受委托,承办V商业银行2010年度财务报表审计业务, 并于2010年底与V商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A 和B注册会计师为该审计项目的负责人。假定存在以下情况: (1)V商业银行以2010年度亏损为由，要求ABC降低一定数额的审计收 费，但承诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭利率以相应优惠。不是按 正常的贷款程序条件和要求进行的，ABC同意了V银行的要求，并与之签订 了补充协议。（产生，经济利益） (2)A注册会计师持有V银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小， A未将该股票售出，也未予以回避。（产生，经济利益） (3)B注册会计师的妹妹在V银行财务部从事会计核算工作，但非财务部负 责人。B未予以回避。（产生，关联关系） (4)由于计算机专家李先生曾在V银行信息部工作，且参与了其现行计算 机信息系统的设计，ABC特聘请李先生协助测试V银行的计算机信息系统。 （产生，自我评价） (5)ABC与V银行信贷评审部进行业务合作：由信贷评审部介绍需要审计的 贷款客户，ABC负责审计工作，最后由信贷评审部复核审计质量，相关的审 计收费由双方各50%分配。（产生，经济利益） 要求：请根据职业道德基本原则相关要求，分别判断上述五种情形是 否对独立性产生威胁，并简要说明理由。,1、独立性,2019/4/4,审计学董延安,2,例题1：某企业2007年12月的有关账户的期末余额如下：,、管理当局认定、审计具体目标与审计程序,要求：请根据上述资料计算资产负债表中“货币资金”、“存货”、“应收账款”以及“预收账款”项目应填列的金额。,2019/4/4,审计学董延安,3,例题2：假定下列具体审计目标已经被CPA选定，CPA应当确定的各具体审计目标相 关的财务报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？请将序号分别填入下表。,2、管理当局认定、审计具体目标与审计程序,2019/4/4,审计学董延安,4,例题2：假定下列具体审计目标已经被CPA选定，CPA应当确定的各具体审计目标相 关的财务报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？请将序号分别填入下表。,2、管理当局认定、审计具体目标与审计程序,2019/4/4,审计学董延安,5,例题3：注册会计师K在审计 ABC公司年度财务报表时，针对公司财务报表的 不同项目提出了若干具体审计目标或审计程序。下面摘录了其中的一部分。 请指出与其中所列示的具体目标或审计程序相对应的管理层认定，各项具体 目标与审计程序对应一项或多项管理层认定，并将对应的认定名称填入表内,2、管理当局认定、审计具体目标与审计程序,2019/4/4,审计学董延安,6,例题3：注册会计师K在审计 ABC公司年度财务报表时，针对公司财务报表的 不同项目提出了若干具体审计目标或审计程序。下面摘录了其中的一部分。 请指出与其中所列示的具体目标或审计程序相对应的管理层认定，各项具体 目标与审计程序对应一项或多项管理层认定，并将对应的认定名称填入表。,2、管理当局认定、审计具体目标与审计程序,2019/4/4,审计学董延安,7,3、审计重要性,【例】企业是一家从事高科技产业的公司，2009年资产总额为100万元， 营业收入为20万元，审计人员确定的资产负债表重要性水平的比率为1%，利 润表重要性水平比率为8%，则审计人员确定的整个报表层次的重要性水平 为：10000元（谨慎性：100万元1%=10000元20万8%16000元） 【例】假设报表层次的重要性水平是140万元(下表金额均为万元)。 【例】假设采购的授权审批一年内要进行300次，审计人员确定的固定比率 为3%，则确定的重要性标准为9次=3003%）如果审计人员在审查中发现该项 内部控制的执行缺陷超过9次，表明其内部控制缺陷是严重的。,2019/4/4,审计学董延安,8,4、审计证据,【例】L注册会计师在对F公司2009年度财务报表进行审计时，收 集到以下六组审计证据： （1）收料单与购货发票；（外部证据） （2）销货发票副本与产品出库单；（外部流转） （3）领料单与材料成本计算单；（预先编号、不同部门流转） （4）工资计算单与工资发放单；（领取人确认签字） （5）存货盘点表与存货监盘记录；（CPA编制） （6）银行询证函回函与银行对账单。（只经CPA之手） 要求：请分别说明上述每组审计证据中哪项审计证据较为可 靠，并简要说明理由。,2019/4/4,审计学董延安,9,5、审计工作底稿,【例】CPA张冰在对XYZ公司的原材料进行抽查盘点时，编制了如下审计工作 底稿。请指出标在该工作底稿的各个号码-分别是什么要素，并将要素名 称填在附表中。 原材料抽查盘点表 页次：53w/p 索引：E-2 编制人：李彤 日期：2009/12/31 客户：XYZ公司 复核人：王俊豪 日期：2010/1/8 B/S日：2009/12/31,2019/4/4,审计学董延安,10,5、审计工作底稿,【答】CPA张冰在对XYZ公司的原材料进行抽查盘点时，编制了如下审计工作 底稿。请指出标在该工作底稿的各个号码-分别是什么要素，并将要素名 称填在附表中。 原材料抽查盘点表审计项目名称 页次：53w/p 索引：E-2索引号及页次 编制人：李彤 日期：2010/1/3编制者姓名及编制日期 客户：XYZ公司被审计单位名称 复核人：王俊豪 日期：2010/1/8复核者姓名及日期 B/S日：2009/12/31审计项目时点或期间,2019/4/4,审计学董延安,11,5、审计工作底稿,【例】会计师事务所于2010年2月5日2月12日完成了对X公司的年报审 计（审计报告签发日为 2月12日），以下是部分审计工作底稿： （1）营业执照、公司章程； （2）重要的法律文件、合同 （3）审计业务约定书 （4）审计计划 （5）审计报告 （6）审计总结 （7）预备调查底稿 （8）符合性测试底稿 （9）实质性测试底稿 （10）管理建议书 要求：,2019/4/4,审计学董延安,12,5、审计工作底稿,【答】会计师事务所于2010年2月5日2月12日完成了对X公司的年报审 计（审计报