企业投资审计方法与技巧ppt课件

企业投资审计方法与技巧,一、概 述,企业投资的分类： 从投资形式看，可分为对项目投资、组建公司投资、购买金融产品进行投资； 从投资长短看，可分为长期投资、短期投资； 从地域看，可分为境外投资和境内投资； 从新的会计准则来看，可分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股权投资； 今天我想交流的内容主要为如何对企业投资进行审计 ，在企业投资审计中我们应该关注些什么？如何入手？,二、企业投资审计关注什么？,（一）关注企业投资过程中违法问题，主要五种： 一是在对外投资、兼并重组过程中滥用职权造成国有资产损失和流失问题； 如在对外投资中未经上级部门审批未经集体研究擅自决策，而又造成重大损失，就要追究责任，按照刑法论处。最近我们审计发现很多这种问题，都采取移送司法部门处理。 二是在对外投资、项目投资利用虚假投资、虚假项目投资私分国有资产、贪污、挪用国有资产的问题； 如在大庆审计中查出大庆油田有限责任公司二级单位以虚假试油工程结算等方式转出资金1.02亿元涉嫌私分国有资产和个人受贿的重大违法问题。,三是与私企联合投资，后通过合资企业转移国有资产，或在联营中被诈骗； 如在某集团审计中发现私人业主诈骗该集团财务公司款项一亿多。 四是股票投资中为内幕消息者进行股票违法投资，扰乱金融市场； 如在某集团审计中其下属企业知悉其同一集团上市公司的重大信息，而购买上市公司的股票，获取大量的利益。 五是项目投资高于市场价格向亲友采购材料； 在某企业审计时，对其工程审计，发现总经理的子女在承包材料，并高于市场价格。,（二）关注企业投资过程中的违规行为，主要如下： 一是违规对外投资，应上级审批的投资未经审批投资； 如电力企业的未批先建问题，往往还涉及土地、资金违规。这种事项在电力企业中相当普遍，由于国家要批一个项目需要很多时间，电力企业为了抢占有利资源，而地方政府也为了政绩，均要求项目尽快建设。地方政府要么违规审批土地，要么允许企业未批先占土地，并通过行政权利让银行违规发放贷款， 未批先建项目在地方政府及银行的支持下就形成了。而国家发改委监管也不到位，任由企业未批先建，并在后来的审批中予以认可，这更促使企业有了未批先建的动力，不然老实人吃亏。,四是项目投资过程中向职工持股会倾斜； 这种现象在电力企业中比较普遍，我们在审计中发现很多电力企业将大量业务交给三产多经公司，通过无偿提供粉煤灰给三产多经公司，将运输、服务、工程等业务以明显不合理价格交给三产多经公司运作等方式，转移利润。职工持股会做得比较大的是山东和贵州。 五是无法律依据、不规范支付各种工程款项； 在审计中我们发现比较多以各种名义在合同外支付资金给施工单位的情况。,(三)对外投资的绩效问题。 国际通行的“三E”或“五E”，即经济性、效率性、效果性、环境性、公平性，看项目建设有无损失浪费，有无造成污染，有无造成生态破坏，评价投入产出效果，建立评价标准，效果如何？ 审计署正积极探索和推行绩效审计。因为现在标准的绩效审计评价指标体系还未建立, 一般采取1.国际标准,2.行业标准,3.市场标准4.企业自身设立的标准5.审计人员根据实际情况设立的标准.在工程审计中较多的使用可研报告.,(四)关注国家宏观政策体制问题，实现审计是经济运行的免疫系统的目的。 刘家义审计长提出审计是经济运行的免疫系统，具有防御、揭示、建设性等功能。所以我们在审计中特别关注国家宏观政策体制问题，如境外投资的国家风险，如电力体制改革问题，如自主创新问题？ 去年,在中石油项目审计中,我们发现中石油境外上市后,国外会计师事务所掌握了企业的大量机密信息,如石油分布、管道设施、重大决策等，而会计事务所又向其行业主管部门汇报，向证交所汇报，证交所又向国会汇报，中国石油状况国外机构都一清两楚；同时涉及国家石油安全重大信息根据法律规定要进行披露；不能与受美国制裁的国家经营石油业务。所以我们提出建立境外上市和披露审查制度审查机制，规范企业向境外中介机构提供信息的行为，发展壮大国内会计师事务所。,在2002年电力体制改革中，主要目的是打破垄断，引入竞争，分开输配售环节。但由于各种原因，引入竞争目标已经达到，但输配售改革停滞不前。电力企业由于宏观调控不到位，电力项目未批先建情况突出，电力规划严重滞后，相关产业链改革没有跟上，电源结构和分布极不合理，市场煤计划电，电网改革不到位，各方利益难以协调，需要进一步改革，但改革要付出一定的成本。,三、企业投资审计如何入手？,（一）从会议纪录、纪要、收发文中入手，查找投资中可能存在的案件线索。 如在会议纪录发现某公司境外投资收不回来等问题严重的事项。我们通过查阅企业会议纪录，可以知晓企业重大事项决策过程及大量内幕消息等。,（二）从对外投资损失入手，追踪其职责问题。 在会计帐上可以看出对外投资损失情况。如果损失核销完，审计人员可以再进一步看核销材料，同时找有关人员谈话，了解投资立项、设计、可行性研究、经营管理情况，判断是否为正常的经营损失，还是有其他原因，再进一步追踪调查。,（三）从法规入手，揭示违反建设程序、招投标、违法转包。 从学习各种法规，通过各种法规来看工程建设中存在哪些问题，有无未批先建的情况，有违反招投标，违法转包的现象。,（四）从企业关系入手，揭示高于市场价格向亲友采购材料或向职工持股会倾斜转移国有资产等情况。 一般是接到举报开始，从可疑企业的工商登记入手，看可疑企业的股东组成人员与被审计单位领导人员的关系，再看看程序是否规定，合同签订是否合理。,（五）通过延伸审计，揭示分包，受贿等问题。 延伸调查审计施工单位，看看是否将工程分包给没有工程资质的企业，再看有无二次分包，和返还资金给被审计单位的现象。,（六）通过审查合同、实地观察、计算机审计等手法，揭示虚假项目、虚假投资等问题。 通过对合同的审查和到现场盘点相结合的方法，同时运用计算机审计找线索的方法，锁准目标，然后通过内查外调的方法，揭示虚假项目、虚假投资等问题。,（七）通过建立指标和对国家政策研究，评价企业对外投资的绩效。 通过设定指标，并与被审计单位反复沟通