招商引税明白纸.doc

税收明白纸国税主要包括：增值税、企业所得税、消费税；地税主要包括：营业税、个人所得税、资源税、城建税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用和牌照税、教育费附加、耕地占用税、契税。一、增值税缴纳增值税的单位和个人可划分为一般纳税人和小规模纳税人两种，征税范围包括：销售和进口货物，提供加工及修理修配劳务，一般纳税人税率为：17%、13%； 小规模纳税人税率为：3% 。对一般纳税人因企业自己有税控机，每月1-15日从网上申报缴纳，抄税后到国税局报税，引税的办法是将其税务登记地变更至我镇或在我镇开办分支机构，在我镇开票交税；对小规模纳税人缴纳的增值税提供相关证明后可招引至我镇由税务机关代开发票，例如：（1）山东广元混凝土有限公司销售给山东东方房地产有限公司混凝土，价款100万元，需要由税务机关代开发票怎样办理？a、纳税人：山东广元混凝土有限公司b、提供材料：山东广元混凝土有限公司提供营业执照、税务登记证、组织机构代码、法人代表身份证、公司所在地税务机关出具的外出经营活动管理证明、购销合同、经办人身份证；山东东方房地产有限公司提供付款证明、购销合同；c、缴纳税款：100/（1+3%）*3%=2.91万元；（2）王强销售甲产品一批给山东润丰有限责任公司价款100万元，需要由税务机关代开发票怎样办理？a、纳税人：王强；b、提供材料：王强的身份证、购销证明；山东润丰有限责任公司提供的付款证明；c、缴纳税款：100/（1+3%）*3%=2.91万元。二、营业税营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业收入征收的一种税。包括：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产九个税目。我们常用的如下：建筑业4.36%:分别是营业税3%，城建税及附加为营业税的百分之十一（城建税5%，教育费附加3%，地方教育附加2%，地方水利建设基金百分之一），印花税万分之三，所得税为百分之一，例如：（1）天元集团建筑公司承建莒县液化气站一楼房建造工程，合同金额300万元，到我镇税务机关申报交税，怎样办理？a、纳税人：天元集团建筑公司b、提供材料：天元集团建筑公司提供营业执照、税务登记证、组织机构代码、法人代表身份证、公司所在地税务机关出具的外出经营活动管理证明、建造合同、经办人身份证；莒县液化气站提供付款证明、建造合同；c、缴纳税款：外在工程本地缴税所得税不收, 天元集团建筑公司应纳税额为300*3.36%=10.08万元，其中：营业税为9万元、城建税0.45万元、教育费附加为0.27万元、地方教育附加为0.18万元、地方水利建设基金为0.09万元、印花税0.09万元；（2）王强承建日照岚市山区顺达公司楼房装修工程，合同金额300万元，到我镇税务机关申报交税，怎样办理？a、纳税人：王强b、提供材料：王强身份证、装饰合同；日照岚市山区顺达公司提供付款证明；c、缴纳税款：外在工程本地缴税所得税不收, 王强应纳税额为300*3.36%=10.08万元，其中：营业税为9万元、城建税0.45万元、教育费附加为0.27万元、地方教育附加为0.18万元、地方水利建设基金为0.09万元、印花税0.09万元；从事建筑的企业与个人代开发票需提供的材料不同，其他相同。交通运输业：（1）个体户代开发票为4.94%：分别为分别是营业税3%，城建税及附加为营业税的百分之十三（城建税7%，教育费附加3%，地方教育附加2%，地方水利建设基金百分之一），印花税万分之五，个人所得税为百分之一点五；例如：王强自有运输车辆2辆，2012年提供货物运输营业额100万元，需到税务机关代开发票，怎样办理？a、纳税人：王强b、提供材料：个人身份证（有税务登记证的代开票纳税人提供税务登记证副本）、货物运输合同、付款单位证明材料；c、缴纳税款：王强应纳税额为100*4.94%=4.94万元，其中：营业税为3万元、城建税0.21万元、教育费附加为0.09万元、地方教育附加为0.06万元、地方水利建设基金为0.03万元、印花税0.05万元、个人所得税1.5万元。（2）企业代开发票为5.94%：分别为分别是营业税3%，城建税及附加为营业税的百分之十三（城建税7%，教育费附加3%，地方教育附加2%，地方水利建设基金百分之一），印花税万分之五，企业所得税为2.5%；例如：某企业（非自开票人）自有运输车辆2辆，2012年提供货物运输营业额100万元，需到税务机关代开发票，怎样办理？a、纳税人：某企业b、提供材料：某企业营业执照、税务登记证、组织机构代码、法人代表身份证、公司所在地税务机关出具的外出经营活动管理证明、货物运输合同、经办人身份证、付款单位证明材料；c、缴纳税款：某企业应纳税额为100*5.94%=5.94万元，其中：营业税为3万元、城建税0.21万元、教育费附加为0.09万元、地方教育附加为0.06万元、地方水利建设基金为0.03万元、印花税0.05万元、企业所得税2.5万元。（3）其他交通运输业发票综合税率为4.38%：分别是营业税3%，城建税及附加为营业税的百分之十一（城建税5%，教育费附加3%，地方教育附加2%，地方水利建设基金百分之一），印花税万分之五，所得税为百分之一。例如：某企业（自开票人）自有运输车辆50辆，开票限额为1000万元，2012年提供货物运输营业额800万元，如何开票？a、纳税人：某企业b、自行开票c、应缴税款：自开票人，所得税年终汇算清缴，某企业应纳税额为800*3.38%=27.04万元，其中：营业税为24万元、城建税1.2万元、教育费附加为0.72万元、地方教育附加为0.48万元、地方水利建设基金为0.24万元、印花税0.4万元；服务业：因印花税的不同分为多种税率一、6.58%：分别是营业税5%，城建税及附加为营业税的百分之十一（城建税5%，教育费附加3%，地方教育附加2%，地方水利建设基金百分之一），印花税为发票额的万分之三，所得税为开票额的百分之一；例如：外地某测绘公司同某企业签订测绘合同，营业额为100万元，如何到我镇办理代开税票？a、纳税人：外地某测绘公司b、提供材料：某测绘公司营业执照、税务登记证、组织机构代码、法人代表身份证、公司所在地税务机关出具的外出经营活动管理证明、测绘合同、经办人身份证、付款单位证明材料；c、缴纳税款：外地某测绘公司应纳税额为100*5.58%=5.58万元，其中：营业税为5万元、城建税0.25万元、教育费附加为0.15万元、地方教育附加为0.1万元、地方水利建设基金为0.05万元、印花税0.03万元；二、6.6%：分别是营业税5%，城建税及附加为营业税的百分之十一（城建税5%，教育费附加3%，地方教育附加2%，地方水利建设基金百分之一），印花税为发票额的万分之五，所得税为开票额的百分之一；例如：临沂某中税公司同某企业签订技术服务合同，营业额为100万元，如何到我镇办理代开税票？a、纳税人：临沂某中税公司b、提供材料：临沂某中税公司营业执照、税务登记证、组织机构代码、法人代表身份证、公司所在地税务机关出具的外出经营活动管理证明、技术服务合同、经办人身份证、付款单位证明材料；c、缴纳税款：临沂某中税公司应纳税额为100*5.6%=5.6万元，其中：营业税为5万元、城建税0.25万元、教育费附加为0.15万元、地方教育附加为0.1万元、地方水利建设基金为0.05万元、印花税0.05万元；三、6.65%：分别是营业税5%，城建税及附加为营业税的百分之十一（城建税5%，教育费附加3%，地方教育附加2%，地方水利建设基金百分之一），印花税为千分之一,所得税为开票额的百分之一例如：临沂某财产租赁公司同某企业签订财产租赁合同，租赁金额为100万元，如何到我镇办理代开税票？a、纳税人：临沂某财产租赁公司b、提供材料：临沂某财产租赁公司营业执照、税务登记证、组织机构代码、法人代表身份证、公司所在地税务机关出具的外出经营活动管理证明、租赁合同、经办人身份证、付款单位证明材料；c、缴纳税款：临沂某财产租赁公司应纳税额为100*5.65%=5.65万元，其中：营业税为5万元、城建税0.25万元、教育费附加为0.15万元、地方教育附加为0.1万元、地方水利建设基金为0.05万元、印花税0.1万元建议税收目标：营业税：（1）建筑、安装、装饰、钻探、运输、仓储、装卸、租赁等代开发票；（2）金融保险业在我镇开设分支机构。附：地税税种种税目税率地税税种种税目税率一、营业税 1、交通运输业 包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 3%2、建 筑 业 包括：建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3%3、金融保险业 包括：金融、保险 5%4、邮电通信业 包括：邮政、电信 3%5、文化体育业 包括：文化业、体育业 3%6、娱 乐 业 包括：夜总会、歌厅、舞厅、卡拉OK舞厅、射击、狩猎、跪马、 游戏机、游戏网吧、高尔夫球、台球等。 5%7、服 务 业 包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 5%8、转让无形资产 包括：转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 5%9、销 售不动产 主要指：销售建筑物及其土地附着物 5%二、城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，适用比例税率：县城及建制镇级5%，乡级1%。 三、企业所得税企业所得税法定税率为：25%。优惠税率为：符合条件的高新技术企业15%，小型微利企业20%（工业企业：年所得30万元以下、资产不超过3000万元、从业人员不超100人；其他企业：年所得30万元以下、资产不超1000万元、从业人员不超80人。另外小微企业年所得6万元以下（含）的按应税所得额的50%计征企业所得税。）四、个人所得税 (1)工资、薪金所得资薪金个人所得税税率表级数应纳税所得额 税率速算扣除数1 应纳税额1500元 3 02 1500元应纳税额4500元 10 105 3 4500元应纳税额9000元 20 555. 4 9000元应纳税额35000元 25 1005 5 35000元应纳税额55000元 30 2755 6 55000元应纳税额80000元 35 5505 7 应纳税额80000元 45 13505 备注：1、从2011年9月1日起执行； 2、工资薪金个人所得税免征额为3500元。 (2)个体工商户生产经营所得、对企事业单位承包承租经营所得： 级数 全年应纳税所得额 税率（%） 1 不超过15000元的 5 2 超过15000元至30000元的部分 10 3 超过30000元至60000元的部分 20 4 超过60000元至100000元的部分 30 5 超过100000元的部分 35 （注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。） (3)稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。 (4)特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，均适用20%的比例税率。五、印花税税目税率 税目 征收范围 税率1、购销合同 包括供应、预购、采购购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同 按购销金额万分之三贴花2、加工承揽合同 包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同 按加工或承揽收入万分之五贴花3、建设工程勘察、设计合同 包括勘察、设计合同 按收取费用万分之五贴花4、建筑、安装工程承包合同 包括建筑、安装工程承包合同 按承包金额万分之三贴花5、财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆 、机械、器具、设备等 按租赁金额千分之一贴花，税额不足一元的按一元贴花6、货物运输合同 包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联合运输合同 按运输费用万分之五帖花7、仓储保管合同 包括仓储、保管合同 按仓储保管费用千分之一贴花8、借款合同 银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的合同 按借款金额万分之零点五贴花9、财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用等保险合同 按保险费收入千分之一贴花10、技术合同 包括技术开发、转让、咨询、服务等合同 按所载金额收入万分之三贴花11、产权转移书据 包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用等转移书据 按所载金额万分之五贴花12、营业帐簿 生产经营帐册 记载资金的帐簿，按实收资本和资本公职总额万分之五贴花，其他帐簿按件贴花五元13、权利、许可证照 包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 按件贴花五元六、房产税：（1） 以房产原值（评估值）为计税依据的，税率1.2%； （