全国会计基础第20讲.doc

会计基础(全国)精讲班第20讲讲义对账第四节 对账（一）对账的概念对账是核对账目，通过对账，应当做到账证相符、账账相符、账实相符。（二）对账的内容1账证核对核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。一般是在日常编制凭证和记账过程中进行。2账账核对核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括：（1）总账有关账户的余额核对资产类账户的余额=权益类账户的余额。（2）总账与明细账核对（3）总账与序时账核对（4）会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。3账实核对：是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。包括：（1）现金日记账账面余额与库存现金实际库存数相核对；现金日记账账面余额应与现金实际库存数逐日核对相符。（2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额相核对；（3）各种财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额相核对；（4）各种债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对。【单选】对账时，账账核对不包括（ ）A总账各账户的余额核对B总账与明细账之间的核对C总账与备查簿之间的核对D总账与日记账的核对答案：C【多选】对账的内容包括（ ）A证证核对 B 账证核对 C账账核对 D账款核对答案：BC【多选】以下内容中，属于对账范围的有（ ）A.账簿记录与有关会计凭证的核对B.库存商品明细账余额与库存商品实有数的核对C.日记账余额与有关总分类账户余额的核对D.库存现金日记账账面余额与库存现金实有数相互核对答案：ABCD错账的更正方法第五节 错账的更正方法账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照规定的方法进行更正。（一）划线更正法又称为红线更正法适用范围：在结账前，如果发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误。修改方法：将错误的文字或者数字划红线注销；然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记账及相关人员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。（二）红字更正法1适用范围（1）记账后在当年内发现记账凭证所记会计科目错误更正方法：先用红字金额填写一张与错误凭证相同的记账凭证，然后，再用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以登记入账。【例72】某企业以银行存款购买A材料3000元，材料已验收入库。在填制记账凭证时，误作贷记“库存现金”科目，并据以登记入账。会计分录是：借：原材料 3000 贷：库存现金 3000用红字更正法更正，先编制一张与原错误记账凭证内容完全相同而金额为红字的记账凭证借：原材料 3000贷：库存现金 3000然后，用蓝字编制正确的记账凭证借：原材料 3000贷：银行存款 3000编制会计分录后，根据上述记账凭证登记账簿（2）会计科目无误而所记金额大于应记的金额，导致账簿记录的错误。更正方法：按多记金额用红字填写一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，冲销多记的金额，并据以记账。【例7-3】某企业从银行提取现金30000元，备发工资，误做下列记账凭证，并已登记入账。借：库存现金 50000贷：银行存款 50000更正方法：红字更正法，更正的会计分录：借：库存现金 20000贷：银行存款 20000（三）补充登记法适用范围：记账后发现记账凭证中的会计科目无误，只是所记金额小于应记的金额。更正方法：将少记金额用蓝字填写一张与原凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，补充少记的金额并据以登记入账。【例7-4】接受外单位投入资金180000元，已存入银行。在填制记账凭证时，误将其金额记为150000元，并以登记入账。借：银行存款 150000 贷：实收资本 150000采用的更正方法是：补充登记法更正分录是：借：银行存款 30000 贷：实收资本 30000【单选】错账更正时，划线更正法的适用范围是（ ）A记账凭证中会计科目或借贷方向错误，导致账簿记录错误B记账凭证正确，登记账簿时发生文字或数字错误C记账凭证中会计科目或借贷方向正确，所记金额大于应记金额，导致账簿记录错误D记账凭证中会计科目或借贷方向正确，所记金额小于应记金额，导致账簿记录错误答案：B解析：错账更正的三种方法中，唯一适用记账凭证正确，过账时错误的就是划线更正法。2、【单选】采用补充登记法，是因为（ ）导致账簿记录错误。A记账凭证上会计科目错误B记账凭证上记账方向错误C记账凭证上会计科目和记账方向正确，所记金额小于应记金额D记账凭证上会计科目和记账方向正确，所记金额大于应记金额答案：C解析：ABD均采用红字更正法。3、【多选】某企业收回货款25000元存入银行，记账凭证的记录为：“错：银行存款25800，贷：其他应收款25800”，并已登记入账。更正时需要作的会计分录包括（）。A、用红字金额错记“银行存款”账户800元，贷记“其他应收款”账户800元B、用蓝字金额借记“银行存款”账户800元，贷记“其他应收款”账户800元C、用红字金额错记“银行存款”账户25800元，贷记“其他应收款”账户25800元D、用蓝字金额借记“银行存款”账户25000元，贷记“应收账款”账户25000元答案：CD结账第六节 结账结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务处理。在一定期间（如：月末、季末、年末）为了编制会计报表，需要进行结账。一、结账的程序1.将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。2.按权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计收入和应计费用。3.将损益类科目转入“本年利润“科目，结平所有损益类科目4.结算出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。二、结账的方法1、对于不需要按月结计发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，月末结账时，只需在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。2、库存现金、银行存款日记账和需要按月结发生额的收入费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏注明“本月合计“，并在下面通栏划单红线3、需要结计本年累计发生额的某些明细账户，12月末的”本年累计“就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线4、总账账户平时只需要结出月末余额。年终结出全年发生额和余额，摘要注明“本年合计”并在其下通栏划双红线。5、年度终了有余额的要将余额转入下年，新旧账有关账户之间转记余额，不必编制记账凭证。【多选】下列会计事项处理时，不必编制记账凭证的是（ ）A期末将“主营业务收入”结转入“本年利润”B期末将“主营业务收入”账户更换新账簿，新旧账之间转记余额C期末将“制造费用”结转入“生产成本”账户D年度终了结账时，有余额的账户，将余额结转下年答案：BD【判断】对需要按月进行月结的账簿，结账时，应在“本月合计“字样下面通栏划单红线，而不是划双红线（ ）答案：对解析：月结、季结时，通栏划单红线，年结时，应通栏划双红线。第七节 会计账簿的更换与保管一、会计账簿的更换