（精品）人力成本优化系列人力成本的可量化与可控化

,1,人力成本优化系列,人力成本的可量化与可控化,2,1）人力资源管理体系构建成本是指企业设计、规划和改善人力资源管理体系所消耗的资源总和，包括设计和规划人员的工资、对外咨询费、资料费、培训费、差旅费等。 2）人力资源引进成本是指企业从外部获得人力资源管理体系要求的人力资源所消耗的资源总和，包括人员的招聘费用（广告费、设摊费、面试费、资料费、中介费等）、选拔费用（面谈、测试、体检等）、录用及安置费（录取手续非及调动补偿费等）。 3）人力资源培训成本是指企业对员工进行培训所消耗的资源总和，以达到人力资源管理体系所要求的标准（如工作岗位要求、工作技能要求等），包括员工上岗教育费用、岗位培训及脱产学习费用等。 4）人力资源评价成本指企业根据人力资源管理体系要求对所使用的人力资源进行考核和评估所消耗的资源总和，包括考核和评估人员工资、对外咨询费、其他考核和评估费用等。 5）人力资源服务成本指企业根据人力资源管理体系要求对所使用的人力资源提供后勤服务消耗的资源总和，包括交通费、办证费、文具费、医疗费、办公费用、保险费等。 6）人力资源遣散成本指企业根据人力资源管理体系要求对不合格的人力资源进行遣散所消耗的资源总和，包括谴散费、诉讼费、遣散造成损失费等。,社会专家的人力成本观,2,3,3,什么影响了人力成本？,4,4,影响人力成本的政策因素,薪资支付,约定支付,离职支付,劳动合同,规章制度,工资表单,加班工资 傎班工资,女工三期 假期工资 社会保险,医疗期工资 工伤期工资,试用期的工资 劳动合同工资,销售人员提成 计件人员工资 考核奖励工资,年终奖支付,主动离职 违纪辞退,不胜任解除 客观情况解除 经济性裁员,法定终止,定期清算,特殊工时 停工停产,特殊福利待遇 培训费的控制 保密竞业禁止,违法解除,员工应得的薪资企业是不会在意的，但是额外产生的呢？,5,5,上政策篇 个税与社保,6,近日，记者从某地方税务部门了解到，针对个人所得税纳税人条款的缺失，国家税务总局正在修订税收征管法，考虑增加适用于个人所得税纳税人的条款。 其中，个人所得税滞纳金追缴以及常设机构的税务登记管理，税收保全和强制执行措施如何适用于个人所得税纳税人，是两个修订的重点。 “个人所得税是所有税种中管得最差的，最大的问题就是偷漏税。”一位接近国家税务总局的人士直言不讳地说。 某地方税务局官员表示，税收征管法修订已经被列入国务院2009年立法工作计划，由税务总局和财政部共同起草。按照有关法律的规定，税收征管法修订在通过国务院审议之后，还需要提请全国人大常委会审议通过。 因此，税收征管法修订中需要增加适用于人所得税纳税人的条款。,新闻二则：国家税务总局计划出招整治个税偷漏,6,7,地税局有关人士告诉记者，从法律角度、具体操作各方面看，单位发放的月饼都应以等值的价格计入当月工资一并计算，征收个人所得税。 据了解，2008年2月国务院发布的个人所得税法新实施条例，明确将“其他形式的经济利益”纳入个人所得形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。,新闻二则：月饼征个税有法可依,8,8,企业与个人之间的重复征税。根据内资企业所得税的有关规定，企业支付给个人的工资和福利费支出存在计税工资标准，超过计税工资标准的不能在缴纳企业所得税前进行扣除。事实上，企业列支给劳动者的报酬形成了劳动者的个人所得，该所得在扣除每月1600元（与原计税工资标准惊人的一致）后得缴纳个人所得税。这样对企业列支的超标准的报酬，存在着企业所得税和个人所得税上的重复课征。在人才竞争日益激烈的情况下，企业为了留住人才只能维持工资(V)不变，从利润(M)中支付税负，从而影响了企业利润的积累和再生产的扩大。,取消计税工资标准的深远影响,取消内资公司的计税工资标准，将导致所得税减少1656到2120亿元，平均为1888亿元。按保守估计我国目前所得税征收率为75%。我们可以得出修正率为54%。初步推断取消计税工资将导致我国所得税减少约1020亿元（188854%）。 测算误差可能性： 一是统计范围内的所有职工所在公司均实行计税工资标准； 二是所有公司都盈利，都需缴纳所得税； 三是征管水平极高，不存在舞弊行为和偷逃税行为。,9,企业所得税法实施一年后的变化,工资薪金 职工福利扣除问题,合理工资 薪金支出准予扣除,加强税种 征管促进堵漏增收,汇算清缴 个税并缴如何面对,个人工资 企业工资费用比对,税收自查 明确企税个税政策,企业所得税法,10,企税与个税 关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知 （国税发2009121号） 国家税务总局关于2009年度税收自查有关政策问题的函 （企便函200933号） 关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知 （国税函2009259号） 关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见 （国税发200985号） 关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）,11,国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复（国税函2002629号）第一条有关“双薪制”计税方法停止执行。 （引发媒体热议，新闻发布会作解释，为什么取消“双薪制”计税方法？） 所谓“双薪”是指单位按照规定程序向个人多发放一个月工资,俗称“第13个月工资”,也称“年终加薪”，实际上就是单位对员工全年奖励的一种形式。随着我国收入分配制度改革的不断深化，单位对员工支付薪酬的名目不断增加，为减轻个人税负，1996年税务总局曾明确年终加薪或全年一次性奖金单独作为一个月的收入计征个人所得税，以收入全额直接按照适用税率计征税款（以下简称“双薪制”计税方法）。2005年，我们对包括“双薪”在内的全年一次性奖金的计税办法进行了调整，明确规定全年一次性奖金包括年终加薪、绩效考核兑现的年薪和绩效工资，并以上述收入全额分摊至12个月的数额确定适用税率，再按规定方法计算应缴税额（以下简称分摊计税方法）。应该说，这种分摊计税方法与原“双薪制”计税方法相比，是一种更为优惠的计税方法。调整后的全年一次性奖金分摊计税的政策实际上已经包括了年终加薪(双薪)。,关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知（一）,12, 小黑2008年12月获得工资所得5000元，公司当月拟发给我年终奖25000元，财务帮我缴个人所得税为： 工资应纳税所得额（50002000）15%-125=325 年终奖应纳所得税额2500015%125=3625 年终奖适用税率为25000/12=2083 适用第三档15%税率 小黑找人事和财务理论，这个钱是谁算的，个调税交的心疼呀！要求将年终奖25000调整为当月奖金2000和年终奖23000元计发： 工资应纳税所得额（500020002000）15%-125=625 年终奖应纳所得税额2300010%25=2275 年终奖适用税率为23000/12=1916 适用第二档10%税率,年终奖筹划,12,3950,2900,13,1推进全员全额扣缴明细申报 各地要加快推广个人所得税管理系统，进一步落实国家税务总局关于进一步推进个人所得税全员全额扣缴申报管理工作的通知（国税发200797号），力争在2009年底前将所有扣缴单位纳入全员全额扣缴明细申报管理。凡是2008年度扣缴税款在10万元以上的扣缴单位，从2009年6月份开始必须实行全员全额扣缴明细申报。 4加强企业工资薪金支出总额和已代扣代缴个人所得税工资薪金所得总额的比对 国税局、地税局要加强协作，对企业所得税申报表中的工资薪金支出总额和已代扣代缴个人所得税工资薪金所得总额进行比对。对二者差异较大的，地税局要进行实地核查或检查，对应扣未扣税款的，应依法处理。2009年度比对范围不得低于企业所得税汇算清缴总户数的10。 5加强对外籍个人的个人所得税管理 各地要加强与外部门的配合、协作。要与公安出入境管理部门配合，着重掌握外籍人员出入境时间及各种资料，为实施税收管理和离境清税等提供依据。,关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见,13,14,每年不超过两次、合理的探亲费用 以实报实销形式取得的住房补贴 以非现金、实报实销形式取得的伙食补贴和洗衣费 因到中国任职离职以实报实销形式取得的搬迁收入 按合理标准取得的境内、外出差补贴 合理数额的语言培训费和子女教育费补贴,外籍人员个税免征/劳务报酬分项,14,15,关于董事费征税问题 - 劳动报酬与劳务报酬之间的转换是一种突破 （一）国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知（国税发1994089号）第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。（劳务关系） （二）个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。（劳动关系） （三）国家税务总局关于外商投资企业的董事担任直接管理职务征收个人所得税问题的通知（国税发1996214号）第一条停止执行。 劳务报酬：个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。,关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知（二）,16,不同情形的税率表,16,个人所得税税率表（月）,1 不超过500元的 5 - 0 2 超过500元至2000元的部分 10 - 25 3 超过2000元至5000元的部分 15 -125 4 超过5000元至20000元的部分 20 -375 5 超过20000元至40000元的部分 25 -1375 6 超过40000元至60000元的部分 30 -3375 7 超过60000元至80000元的部分 35 -6375 8 超过80000元至100000元的部分 40 -10375 9 超过100000元的部分 45 -15375,不含税收入适用税率表（月）,个体工商户个人所得税税率表（年）,劳务报酬所得税率表（次）,1 不超过475元的 5 - 0 2 超过475元至1825元的部分 10 - 25 3 超过1825元至4375元的部分 15 -125 4 超过4375元至16375元的部分 20 -375 5 超过16375元至31375元的部分 25 -1375 6 超过31375元至45375元的部分 30 -3375 7 超过45375元至58375元的部分 35 -6375 8 超过58375元至70375元的部分 40 -10375 9 超过70375元的部分 45 -15375,1 不超过5000元的 5 - 0 2超过5000元至10000元的部分 10 - 250 3 超过10000元至30000元的部分 20 -1250 4 超过30000元至50000元的部分 30 -4250 5 超过50000元的部分 35 -6750,1 每次收入4000元以上的 20 - 0 2 应纳税所得额不超过20000元的 20 - 0 3 应纳税所得额超过20000元至50000元的部分 30 -2000 4 应纳税所得额超过50000元的部分 40 -7000 注：利用分项、分次、分地域、费用转移进行处理,17, 朝四的老板有两个公司，公司每月发给朝四30000元收入，财务帮他缴个人所得税为： 工资应纳税所得额（300002000）25%-1375=5625 朝四找老板商量，希望将工资划分在两家公司处理，一个是按10000工资发，一个是按20000劳务费发，缴个人所得税为： 工资应纳税所得额（100002000）20%-375=1225 劳务应纳所得税额20000（1-20%)20%=3200 朝四亦和老板提出，可以将工资部份找家劳务公司做工资代发，划分在两家公司处理，分别按15000工资进行处理，缴个人所得税为： 工资应纳税所得额（150002000）20%-375=2225(2),薪资劳务代发转换,17,5625,4425,4450,18, 无三为失业人员，为一家公司提供服务，获得收入为62500,按相关规定公司应办理录用手续，木鸡提出按劳务关系处理： 工资应纳税所得额（625002000）35%-6375=14800 劳务应纳所得税额62500(1-20%)30%2000=13000 安儿所在的公司是交给劳务公司代发工资的，发年终奖的时候，公司把30000的年终奖在两家公司各发15000，其缴税为: 原年终奖应纳税所得额3000015%-125=4375 现年终奖应纳税所得额1500010%- 25=1475*2=2950,劳务关系与劳动关系,18,14800,13000,19,1,2,3,4,5,自购发票,报销餐费,发旅游费,离职争议隐患,增加10%成本,形式运作不对,个人威信 职业影响,买商业保险 避风险,老板发怒 员工指责,发现不能 计入成本,审计查出 补缴社保个税,19,我们来为员工买商业保险,第三十四条 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 第四十六条 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。 第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。,20,源于：关于2009年度税收自查有关政策问题的函（2009.9.4） (一)企业向职工发放交通补贴的个人所得税问题。 根据国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知(国税发199958号)第二条规定，企业采用报销私家车燃油费等方式向职工发放交通补贴的行为，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按交通补贴全额的30%作为个人收入扣缴个人所得税。 关键字提醒：（形）报销、发放 （质）30%、个人收入,个人所得税扣除若干问题（一）,21,(二)企业向职工发放的通讯补贴的个人所得税问题。 根据国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知(国税发199958号)第二条规定，企业向职工发放的通讯补贴，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按通讯补贴全额的20%作为个人收入扣缴个人所得税。 财税政策：对企业实行职工办公通讯费包干办法的，按照市国税局关于转发及本市实施意见的通知(沪国税所一2003135号)规定的精神，其补贴给职工的通讯费最高不超过每月每人450元标准内，由企业根据职工不同的工作岗位(或职务)，制定内部办公通讯费补贴标准，在汇算清缴时报主管税务机关，可按规定据实税前扣除。 统计政策：（4）单位给职工个人实报实销的职工个人家庭使用的固定电话话费、职工个人使用的手机费（不含因工作原因产生的通讯费，如不能明确区分公用、私用均计入工资总额）,个人所得税扣除若干问题（二）,22,(三)企业为职工购买的人身意外险的个人所得税问题。 根据国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复(国税函2005318号)规定，企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 企业所得税法实施细则： 第三十四条 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 第四十六条 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。,个人所得税扣除若干问题（三）,23,(四)企业年金的个人所得税问题。 根据财政部国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复(财税200594号)规定，应按企业统一计提年金时所用的具体标准乘以每人每月工资总额计算个人每月应得年金，扣缴个人所得税。 上海市关于本市实施企业年金制度若干问题的意见： （二）企业缴费额度，每年不超过本企业上年度职工工资总额的十二分之一。企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的六分之一。 （三）按规定办理企业年金方案和企业年金基金管理合同备案手续的企业年金计划，企业缴费在规定的缴费额度内，可计入企业成本，按国家规定的标准在企业所得税前扣除。个人缴费的税收，按国家有关规定执行。,个人所得税扣除若干问题（四）,24,(五)公司向解除劳动关系的人员支付一次性补偿费，根据国家税务总局关于行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复(国税函20041199号)规定，应责成扣缴义务人向纳税人追缴税款。 关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知 关于国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知 关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年度职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知（国税发1999178号）的有关规定，计算征收个人所得税。,个人所得税扣除若干问题（五A）,25,25,广东省实施中华人民共和国劳动合同法若干规定（征求意见已截止） 第十一条预付经济补偿 经与劳动者协商一致订立有关书面协议的，用人单位可以提前向劳动者预付解除或者终止劳动合同的经济补偿，并应当在提供给劳动者的支付凭证中列明预付解除或者终止劳动合同经济补偿及其金额；未列明的，不属于预付的解除或者终止劳动合同经济补偿。 企业预付经济补偿的，每年不得超过一次，预付的金额不得超过劳动合同法第四十七条规定的标准。预付的经济补偿在企业成本中列支；个人取得用人单位预付的经济补偿在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。 劳动合同解除或终止时，用人单位依法应当支付经济补偿或者赔偿金的，其按照本条第一款、第二款规定预付的金额应予以抵扣；用人单位依法无需支付经济补偿的，可以要求劳动者返还已预付的经济补偿。,个人所得税扣除若干问题（五B）,26,(六)企业为职工缴付的补充医疗保险的个人所得税问题。 根据财政部国家税务总局关于住房公积金医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题的通知(财税字1997144号)规定，应扣缴个人所得税。如果企业委托保险公司单独建账，集中管理，未建立个人账户，应按企业统一计提时所用的具体标准乘以每人每月工资总额计算个人每月应得补充医疗保险，全额并入当月工资扣缴个人所得税。 财政部国家税务总局关于住房公积金医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题的通知 (注：该文件之一、二条款已经在2006年国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费 失业保险费 住房公积金有关个人所得税政策的通知颁布时失效） 三、企业以现金形式发给个人的住房补贴，医疗补助费，应全额计入领取人的当期工资，薪金收入计征个人所得税。但对外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴，仍按照财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知（财税字1994020号）的规定，暂免征收个人所得税。,个人所得税扣除若干问题（六）,27,(七)金融保险企业开展的以业务销售附带赠送个人实物的，应按规定扣缴个人所得税。没有明细赠送记录，无法按人扣缴个人所得税的，按合理比例统一扣缴个人所得税。 个人所得税法实施条例 2008年3月-职工薪酬应用指南 第十条 个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。,个人所得税扣除若干问题（七）,28,源于：关于2009年度税收自查有关政策问题的函（2009.9.4） 1.2008年1月1日(不含)以前，根据国家税务总局关于企事业单位公务用车制度改革后相关费用税前扣除问题的批复(国税函2007305号)规定，企事业单位公务用车制度改革后，在规定的标准内，为员工报销的燃油费，均属于企事业单位的工资薪金支出，应一律计入企事业单位的工资总额，按照计税工资或工效挂钩工资标准进行税前扣除。 2.2008年1月1日(含)以后，根据国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知(国税函20093号)规定，企业为员工报销的燃油费，应作为职工交通补贴在职工福利费中扣除。 疑点：职工福利费扣除是发放的30%差额部份还是100%计入，或仅是报销部份。,企业职工报销私家车燃油费的企业所得税,29,（九）根据国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知(国税函20093号)第一条规定，工资薪金按实际发放为原则。如果企业将2007年度计提并已进行税前扣除的工资，在2008年度实际发放时再次进行税前扣除，应进行纳税调整。请各地税务机关在本阶段复核中作为重点复核的政策要点，督促企业进行自查调整。 合理工资的界定依据： （一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； （二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平； （三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的； （四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务； （五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。,2008年工资税前扣除方式改变的前后税收衔接问题,30,30,企业所得税之工资薪金清算政策指引,一般清算规则： 1、提供股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度。 2、提供代扣代缴或者社会保险缴费清单。 3、提供劳动合同文本（执行劳动合同法之相关标准）。 4、提供工资总额手册。 5、本市地方国有企业还需按照上海市人力资源和社会保障局、上海市国家税务局、上海市地方税务局关于2008年度本市地方国有企业人均工资合理增长有关问题的通知（沪人社综发200911号）、上海市劳动和社会保障局关于做好2008年度本市地方国有企业工资总额管理工作的意见（沪劳保综发【2008】45号）有关规定执行。 企业选择规避社保（省38.6%，在清算时只需缴纳25%所得税）但社保审计呢？,31,31,工资总额引发,企业选择规避社保（省38.6%，在清算时只需缴纳25%所得税）但社保审计呢？ 1、企业往往是愿意给员工发放工资，也愿意合法缴纳个调税； 2、可是往往在缴纳社会保险方面，却没有依法足额缴纳。 随着财税的规范，企业所得税清算，工资总额随时都会引发问题 3、假设在清算时要求企业提供社会保险缴费凭证（综保取消后更难了）； 4、企业每年实发工资总额1000万，如果社保统计的工资总额只有600万，那么意味着出现工资总额差额400万是不合理的，在清算过程中企业可能会要求补缴25%的100万企业所得税； 5、而当清算完毕后，企业用遭遇社保审计，审计结果同样发现企业工资总额为1000万，则未缴纳的部份则企业要承担38.6%的社保补缴。 此时此刻，企业支出将凭空增加63.6%,32,32,企业所得税之工资薪金清算政策指引,特别清算规则： 1、国有企业仍受工资总额限制，历年有工资储备结余的可纳税调减，但应在2010年前使用完毕。 2、职工福利费14%、教育经费2.5%，工会经费2%扣除标准。福利经费在2007年汇算清缴后结余的应当使用结余部分。 3、社保及住房公积金、补充住房公积金可税前列支。 4、关于企业年金税收管理办法国税总局尚未出台，税前列支标准有待明确。 5、企业发给职工的住房补贴归属职工福利费范畴，而职工福利费支出应在工资薪金总额14%限额内扣除。 6、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。,33,根据新企业所得税法实施条例第三十四条、国家税务总局关于印发企业所得税税前扣除办法的通知(国税发200084号)第十八条规定，企业向退休人员发放的补助不得税前扣除。退休人员取得的上述补助应按规定扣缴个人所得税。 关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复 国税函2008723号 成文日期：2008-08-07 离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于中华人民共和国个人所得税法第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。根据中华人民共和国个人所得税法及其实施条例的有关规定，离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应在减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。 抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局。,企业向退休人员发放的补助的税前扣除问题,34,社会保险 农民工参加基本养老保险办法征求意见 2009年2月 城镇企业职工基本养老保险关系转移接续暂行办法征求意见 2009年2月 国务院关于修改的决定征求意见 2009年7月 社会保险法推迟三审 2009年8月 国务院关于开展新型农村社会养老保险试点的指导意见 2009年9月,35,35,社会保险法的进程速度将影响企业,养老保险 转移接续,工伤保险 条例修订,农民工 养老保险,社保统筹,还有什么？,社会保险法,推迟三审,对于配套政策实施、地方政府和企业，是一个缓冲调整的机会,36,五种保险分章规定，更具操作,社保转移分段计算，保护权益,养老保险省级统筹，扩展全国,保险基金入不敷出，政府支持,违法惩罚力度加强，监察明确,1,2,3,4,5,社会保险法征求意见稿焦点透视,36,焦 点,建 议,37,37,第二章 基本养老保险 第三章 基本医疗保险 第四章 工伤保险 第五章 失业保险 第六章 生育保险 草案第三章和第四章中规定了养老保险、医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险的缴费范围和待遇。这些规定过于原则和分散，难以掌握，操作性不强。 经研究，建议对草案结构作适当调整并充实内容，将养老保险、医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险分别专章规定，把每个险种现行有效的成熟做法纳入草案，明确参保人员的权利义务。,五种保险分章规定，更具操作,38,38,第十七条 个人跨地区就业的，其基本养老保险关系随本人转移。个人退休时，基本养老金按照退休时各缴费地的基本养老金标准和缴费年限，由各缴费地分段计算、退休地统一支付。 一审稿曾规定，个人跨地区流动或者发生职业转换需要转移接续的，按照国务院有关规定办理。 因转移接续制度的缺失，跨地区就业劳动者的缴费年限不能累计计算，很多劳动者因此不能享受基本养老保险待遇。2008年年底，农民工集中的广东东莞市甚至提前迎来了农民工“退保”高峰，进一步暴露出转移接续制度的缺失所带来的困局。 二审稿在吸纳各方意见的基础上，细化了基本养老保险关系的转移接续方法。2009年2月出台城镇企业职工基本养老保险关系转移接续暂行办法征求意见稿，为未来社会保险法的可操作性铺路 。,社保转移分段计算，保护权益,39,39,基本养老保险基金实行省级统筹，逐步实行全国统筹。其他社会保险基金实行省级统筹的时间、步骤，由国务院规定。 进城务工的农村居民按照本法规定参加社会保险。 二审稿在一审稿将社会保险统筹层次提高到省级的基础上，增加了对基本养老保险基金“逐步实行全国统筹”的规定。具体的时间、步骤仍留待国务院规定。据了解，国务院已提出2009年底在全国范围内全面实现基本养老保险基金省级统筹，2012年实行全国统筹的目标。 国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定国发200538号 八、加快提高统筹层次。进一步加强省级基金预算管理，明确省、市、县各级人民政府的责任，建立健全省级基金调剂制度，加大基金调剂力度。在完善市级统筹的基础上，尽快提高统筹层次，实现省级统筹，为构建全国统一的劳动力市场和促进人员合理流动创造条件。,养老保险省级统筹，扩展全国,40,40,第十二条 国有企业、事业单位职工参加基本养老保险前视同缴费年限期间应当缴纳的基本养老保险费由政府承担。 基本养老保险基金出现支付不足时，政府给予补助。 第二十一条 城镇居民基本医疗保险和新型农村合作医疗实行家庭缴费和政府补助相结合。缴费和补助标准由省、自治区、直辖市人民政府规定。 享受最低生活保障的人、丧失劳动能力的重度残疾人、低收入家庭六十周岁以上的老年人等所需家庭缴费部分，由政府给予补助。 草案第五条第二款规定国家多渠道筹集社会保险资金。县级以上人民政府应当对社会保险事业给予必要的经费支持。草案第二十五条第二款又规定，县级以上人民政府应当在社会保险基金不敷支出时，给予补助。,保险基金入不敷出，政府支持,41,41,第七十九条 用人单位不办理社会保险登记的，由社会保险行政部门责令限期改正；逾期不改正的，对用人单位处应缴社会保险费数额一倍以上三倍以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处五百元以上三千元以下的罚款。 第八十条 用人单位不按期缴纳或者少缴社会保险费的，由有关主管部门责令限期补缴欠缴数额，并自欠缴之日起，按日加收万分之五的滞纳金；逾期仍不缴纳的，处欠缴数额二倍以上五倍以下的罚款。 在原有社会保险费征缴监督检查办法的惩罚力度进一步的提升。,违法惩罚力度加强，监察明确,42,城镇企业职工基本养老保险关系转移接续暂行办法,42,二、基本原则。参保人员跨省流动就业的，其养老保险关系应随同转移到就业所在地。参保人员在转移养老保险关系和资金后，其流动前后的缴费年限（含视同缴费年限）合并计算，个人账户储存额累计计算。参保人员未达到退休年龄，除出国定居和到香港、澳门、台湾地区定居外，不得提前终止养老保险关系并办理退保手续。 三、资金转移。跨省流动就业转移养老保险关系时，个人账户储存额全部转移，具体计算为，1998年1月1日之前个人缴费累计本息加上从1998年1月1日起计入个人账户的全部储存额；同时按以本人1998年1月1日后各年度实际缴费工资为基数的12%的总和转移养老保险资金。 五、退休地的确定。养老保险关系不在户籍所在地，且在养老保险关系所在地累计实际缴费满10年（含本地的视同缴费年限，不含临时养老保险缴费账户年限，下同）的，在该地办理退休手续，享受当地养老保险待遇；实际缴费不满10年的，将其养老保险关系转回上一个参保缴费满10年以上的原参保地办理退休手续，享受养老保险待遇；没有满10年以上原参保地的，转回户籍所在地，由户籍所在地按规定办理退休手续，享受养老保险待遇。,43,43,一、适用范围。在城镇就业并与用人单位建立劳动关系的农民工，应当参加基本养老保险。用人单位与农民工签订劳动合同时，应当明确农民工参保相关事宜。用人单位应按规定为农民工办理参保手续。 二、缴费比例。用人单位和农民工个人共同缴纳基本养老保险费。缴费基数按基本养老保险有关规定确定。单位缴费比例为12%；农民工个人缴费比例为4%至8%，由所在单位从本人工资中代扣代缴，并全部计入其本人基本养老保险个人账户（以下简称个人账户）。原来已参加基本养老保险的农民工和用人单位，可按本办法调整缴费标准。 社会保险法二审草案 第十二章 附 则 第八十九条 进城务工的农村居民按照本法规定参加社会保险。,农民工参加基本养老保险办法,44,44,（一）调整了工伤认定范围 1.删去了上下班途中受到机动车事故伤害认定为工伤的规定。 A、原劳动部1996年制定的企业职工工伤保险试行办法将上下班途中受到机动车事故伤害的情形纳入了工伤认定范围。2004年条例制定时，机动车交通事故责任强制保险条例尚未出台，职工在上下班途中受到机动车事故伤害，难以从其他途径得到保障，条例因此延续了试行办法的规定。2006年机动车交通事故责任强制保险条例实施后，上下班途中受机动车事故伤害的职工可以从机动车交通事故责任强制保险得到补偿，同时还可以通过民事赔偿的途径解决。 B、将机动车事故伤害纳入工伤保险范围而未将非机动车事故纳入范围的现行规定，导致了政策上的不平衡，各地方、各部门和职工强烈反映这一规定有失公平，要求修改。 C、从建立工伤保险制度的目的看，工伤保险主要为因工作原因、在工作时间和工作场所受到伤害情形提供保障，上下班途中虽然可以视为工作时间和工作场所的延伸，但并不等于就是工作时间和工作场所。 不将机动车事故伤害纳入工伤认定范围的做法不仅更为简便、可行，而且妥善处理了与道路交通安全法的关系。,修改的决定(征求意见稿),45,45,2.缩小了不得认定工伤的范围。 工伤保险作为社会保险，目的是保障工伤职工的基本生活，应当尽可能缩小不得认定工伤的范围。违反治安管理行为和违反道路交通安全管理行为，与犯罪相比，社会危害性较小，不宜将因这两种行为导致的事故伤害排除在工伤认定范围之外。据此，征求意见稿删除了因违反治安管理行为和违反道路交通安全管理行为导致事故伤害的这两种不得认定为工伤的情形。（第六条） 六、第十六条修改为：“职工有本条例第十四条、第十五条规定的情形在事故中伤亡，但属于下列情形之一的，不得认定为工伤或者视同工伤： （一）因犯罪或者违反治安管理伤亡的； （二）醉酒导致伤亡的或者吸毒的； （三）自残或者自杀的。,修改的决定(征求意见稿),46,46,3.将由用人单位支付的一次性工伤医疗补助金改为由工伤保险基金支付。 （原）劳动合同期满终止，或者职工本人提出解除劳动合同的，由用人单位支付一次性工伤医疗补助金和伤残就业补助金。具体标准由省、自治区、直辖市人民政府规定。 （新)劳动合同期满终止，或者职工本人提出解除劳动合同的，由工伤保险基金支付一次性工伤医疗补助金，由用人单位支付一次性伤残就业补助金。一次性工伤医疗补助金的具体标准由国务院人力资源和社会保障行政部门规定，一次性伤残就业补助金的具体标准由省、自治区、直辖市人民政府规定。” (上海实施办法）劳动合同期满终止，或者工伤人员本人提出解除劳动合同的，由用人单位支付一次性工伤医疗补助金和伤残就业补助金。七级伤残的，两项补助金标准合计为20个月的上年度全市职工月平均工资；八级伤残的，为15个月；九级伤残的，为10个月；十级伤残的，为5个月。,修改的决定(征求意见稿),47,47,4.将由用人单位支付的住院伙食补助费和工伤职工到统筹地区以外就医的交通食宿费改为由工伤保险基金支付。 （原）职工住院治疗工伤的，由所在单位按照本单位因公出差伙食补助标准的发给住院伙食补助费；经医疗机构出具证明，报经办机构同意，工伤职工到统筹地区以外就医的，所需交通、食宿费用由所在单位按照本单位职工因公出差标准报销。 （新) 职工住院治疗工伤的，由工伤保险基金按照所在单位因公出差伙食补助标准的70支付住院伙食补助费；经医疗机构出具证明，报经办机构同意，工伤职工到统筹地区以外就医的，所需交通、食宿费用由工伤保险基金按照所在单位职工因公出差标准支付。” (上海实施办法）工伤人员住院治疗工伤的，由所在单位按照本单位因公出差伙食补助标准的70%发给住院伙食补助费；经批准转往外省市就医的，所需交通、食宿费用由所在单位按照本单位从业人员因公出差标准报销。,修改的决定(征求意见稿),48,48,一、经济形势不明朗，避免给企业加重负担。通过社会保险法，势必会强化参保、要求足额缴费，这将加重一些企业特别是中小企业的负担。 二、给予企业更多的缓冲适应时间及政府机构更多的调整实施配套政策。 三、立法绕行、难成共识的部份需要更进一步的细化。 社会保险法三审的推迟将会影响地方配套调整政策的出台时间。 我们所处的城市在社会保险又将会如何调整？,原定于8月三审的社会保险法将推迟到明年,49,49,农保来了！,中国新闻网9月28日电 人力资源和社会保障部副部长胡晓义今日表示，养老保险转移接续办法、农民工参加养老保险办法将在今年4季度出台。,50,50,市场经济,政策支持,用更多的耐性与理性理解政策变化,企业期待着人力资源部门在社保变革的过程中再次扮演救世主的角色，耐性、理性、预见性将有助于人力资源部门提升在企业的价值与地位。,51,51,中成本篇 可量化的人力成本,本篇重点：认识人力成本 理解优化之道 社保审计 理解、控制、改进,52,补偿,社保,工资,罚款,赔偿,津贴,福利,补贴,报销,认识人力成本,52,人力成本是企业构建和实施人力资源管理体系过程中的所有资源投入，包括 获得、开发、使用、保障必要的人力资源及政策规定组织应当承担的支出义务的各项费用总和。,不少企业在理解人力成本时，仅仅停留在了工资社保或者是工资总额这一概念当中，由财务直接向老板提供相关数据。 社会通常探讨的人力成本，则是源于人力资源会计理论，把人做为一项资产看待，从成本投入与价值产出分别计量。,53,1,工资成本,2,政策成本,4,服务成本,3,风险成本,优化技术,简易人力成本观,53,54,54,工资成本,1,2,3,4,是指各单位在一定时期内直接支付给本企业全部职工的劳动报酬总额，由计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、特殊情况下支付的工资、津贴和补贴等组成。只要是企业在岗职工的，不论其列支科目、支付形式如何，均属工资成本。,工资总额的统计以劳动报酬为根据 工资总额的统计以在岗职工范围为前提 工资总额的统计不考虑其经费来源和支付形式 工资总额应按报告期实发数统计,劳动统计报表制度 关于工资总额组成的规定 关于认真贯彻执行关于工资总额组成的规定的通知 ,最简单的理解就是凡是要缴纳个人所得税的收入都叫工资成本。 研究工资成本的统计口径也就是让我们获得了一切优化成本基础及其操作可能性。,优化基础工资成本,55,工资总额,以劳动报酬为根据,以在岗职工为前提,个税社保应计入,不考虑经费来源与形式,补发 按实发时间统计,按报告期实发数为统计,55,工资成本优化思路点拨-实质减少,计入工资总额,计时工资 计件工资 奖金提成 津贴补贴 特殊项目,不计入工资总额,保险福利 兼职补贴 稿酬课酬 误餐补助 自带工具 经济补偿,56,56,三种 节税方法,分散收入法（分项、分次、分地、均衡），费用转移法，合理转换法,个人所得税 优化,掌握基本税率，精通各类扣除标准规定,十九项 非工资总额,通过劳动统计报表制度口径进行节税操作,四十种 纳税范围,从税法中归纳出四十种工资薪金所得纳税范围规定进行节税操作,统计消失,将工资成本通过财务运作转化为各类经营管理成本,工资成本优化,实质减少,研究哪些收入可以不划入工资薪金所得，对工资结构进行拆分,57,57,政策成本,职工福利费14%,劳动保护费2.5%(较合理比例）,经济补偿金8.33%,教育经费2.5%或无限额,工会经费2%(0.8%),五险一金 37% 25% 12.5% 5.5% 3% 7%+5%,压力根源政策成本,凡属国家政府有关文件所规定的，应为劳动者所支出的各种经费，且不在国家工资成本统计口径内的，均应统计在政策成本范畴此项成本可高达工资成本的80%。,58,58,政策成本分析摘要,59,不敢,诉讼风险,非诉讼风险,不懂,控制原理风险成本,凡属操作不当造成违法违规，按照相关规定需要整改，同时将产生补偿、赔偿、处罚的费用成本。无意识的造成额外的成本支出、存在风险但可规避的成本、人员流动产生的竞争风险支出，均可统计为风险成本。本项成本单独进行分析统计，不与工资、政策成本重复。,59,60,劳动监察,劳动仲裁,控制原理风险成本,劳动仲裁,劳动监察,协商解决,阴阳调和 劳动关系妥协艺术,妥协调解,水满自溢 渠道通畅沟通及时,公关危机 积极配合有备无患,沉着应对 兵来将挡水来土掩,60,不签合同的整改双倍赔偿 违反工会法的整改 违反女工保护的整改1000-5000罚款 违反未成年工禁忌和体检的整改 1000-5000/人/月罚款 违反法规和工作时间的限期整改100-500/人罚款 拖欠、少付工资补偿金的限期支付逾期按50100%赔偿 社保少交漏交的整改、骗保的1-3倍罚款 阻挠、毁证、拒改正的2000-2万罚款,终止劳动关系索要各类经济补偿 恢复劳动关系要求支付仲裁、诉讼其间的工资 延时工作要求支付加班工资 带薪年休假未休支付三倍工资 不签合同双倍赔偿 未及时支付的25%补偿金 社会保险、综保未交或补足差额,61,61,不可思议服务成本,服务成本,按照国家政策规定不应列入工资或政策成本项目的各种劳务性费用支出,企业常规为人力资源的引进、后勤 服务所产生的成本。此类服务成本 与现行专家所讨论的人力成本分 类较为相似。,营业税若干政策 企业所得税清算规则 企业所得税法及其配套实施细则 关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知,善用服务成本，将很大程度的达到优化成本的目的，影响企业的经营利润产生重大变化。,62,62,理解控制改进,人力成本,量化，是认识人力成本的基础。 如果你不能量化它，那么你就不能理解它。 如果你不能理解它，那么你就不能控制它。 如果你不能控制它，那么你就不能改进它。,63,利润操盘手,我们可以称之为利润操盘手！ 人力资源被称为21世纪企业降低成本的最后一块处女地！对于企业来说在其他部门中寻求利润空间，或者是通过简单的降薪裁员来降低成本都已经是常规落后模式了。运用政府给予的用工、税收政策，操作得当的话，人力资源部将真正成为企业的利润中心。,63,64,64,下生存篇 可控化的人力成本,本篇重点：企业如何实现工资支付的主动权？ 可控化的条款如何在员工手册与劳动合同中体现。,65,65,1,2,3,4,应支付成本是预算内的 无预算的成本才是要控制的,开发激励型薪酬体系 风险管理型薪酬结构 精确计