会计基础第三章.doc

第三章本章的主要内容包括：一是会计等式。（2等式）1.“资产=负债+所有者权益”。资产负债表要素组成的。2.“收入-费用=利润”。利润表要素组成的。二是复式记账法。是会计核算方法的重要组成部分。它以资产与权益平衡关系作为理论基础。三是借贷记账法。（1方法）四是借贷记账法的记账规则。有借必有贷，借贷必相等。（1句话）五是借贷记账法的试算平衡。（2种）六是会计分录。七是总分类账户与明细分类账户的平行登记。（4要求）会计等式揭示了会计要素之间的内在联系，从实质上看，会计等式揭示了会计主体的产权关系、基本财务状况和经营成果。一、资产=负债+所有者权益（一） 会计恒等式企业从事生产经营活动，必须拥有一定数量的经济资源作为从事经济活动的基础从数量上看，有一定数额的资产必然有一定数额的权益；反之，有一定数额的权益也必定有一定数额的资产。也就是说，资产与权益在任何一个时点都必然保持恒等的关系，资产=权益（静态等式） 所有者权益 + 负债 1 所以，公式可以写成：资产=所有者权益+负债 此等式直接反映资金运动的三个静态要素的内在联系还企业在某一时点的财务状况，是资产负债表的基本要素， 此等式是会计等式中最通用和最一般的形式，所以通常也称为会计基本等式和第一会计等式 2资产与权益的恒等关系是复式记账法的理论基础，也是企业 会计中 设置账户、试算平衡和编制财产负债表的理论依据 3 对“资产=权益”等式的影响有四大类型资产与权益同时等额增加资产方等额有增有减，权益不变资产与权益同时等额减少权益方等额有增有减，资产不变 4 对“资产=负债+所有者权益”可扩展为9种情况经济业务资产负债所有者权益第一种类型增加增加第二种类型减少减少第三种类型增加增加第四种类型减少减少第五种类型增加、减少第六种类型增加、减少第七种类型增加、减少第八种类型增加减少第九种类型减少增加5企业在任何时点所有的资产总额总是等于负债和所有者权益的总额6.收入-费用=利润 ：第二会计等式，是资金运动的动态表现，体现了企业一定时期内的经营成果。是企业编制利润表的基础。7.六大会计要素之间的关系 期初：资产=负债+所有者权益 期中：资产=负债+所有者权益+（收入-费用） 期末：资产=负债+所有者权益+利润 期末结账后：资产=负债+所有者权益8记账的方法有两种：单式记账法，复式记账法9.复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一项经济业务，都要再两个或两个以上互相联系的会计科目中进行登记，系统的反映每一项经济业务所引起的会计要素的增减变化及其结果的一种记账方法。10.复式记账法的种类：借贷记账法、增减记账法、收付记账法。我国所有的企事业单位在进行会计核算时，都必须采用接待记账法。目前世界上普遍借贷记账法。11.复式记账法的意义：复式记账法能相互联系地记录每一项经济业务，从而能如实反映资金运动的来龙去脉复式记账法使有关账户之间形成了清晰的对应关系，便于了解交易或事项的内容，检查交易或事项是否合理合法复式记账法下，账户形成了一个完整的体系，并可利用各账户发生额与余额之间相互联系相互制约的关系进行试算平衡，检查账户记录是否正确，从而保证账户记录正确无误。12.借贷记账法的概念：是指以“借”、“贷”为记账符号，对每一笔经济业务，都要在两个或两个以上互相联系的会计科目中以借贷相等的金额进行登记的一种复式记账法13.借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，将会计科目分为两个基础部分：左方为借，右方为贷，左借右贷14. “借”和“贷”用来表示会计要素的增加或减少。所有科目的借方和贷方都要按照相反方向记录其增减的金额，即一方登记增加数，另一方登记减少数15.“借”或“贷”哪个用来表示增加，取决于会计科目的性质及结构16.一般情况，在借贷记账法下，借方表示资产、费用的增加和权益、收入的减少；贷方表示资产、费用的减少和权益收入的增加借方 贷方资、成、费 资、成、费负、权、收 负、权、收17会计科目的结构：期初余额+本期发生额-本期减少额=期末余额,这四个部分称为会计科目的四个金额要素18资产类科目的结构（不包括“累计折旧”，“坏账准备”等负债类账户），借方登记资产增加数，贷方登记资产减少数，余额一般在借方，表示资产的结存数或实有数。资产类会计科目期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额19.权益类（包括负债和所有者权益）会计科目结构（对于资产类中的“坏账准备”，“累计折旧”，“存货跌价准备”、“固定资产减值准备”、等负资产类（备抵）账户也是此结构） 借方登记权益的减少数，贷方登记权益的增加数，期初及期末的余额一般在贷方 权益类会计科目期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额20成本类科目的结构（与资产类科目的结构相同）：借方表示成本的增加数，贷方表示成本的减少数（即结转完工产品成本），若有余额，一般为借方，表示尚未完成的在产品或劳务的成本数额。 不一定有 成本类会计科目期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额21.损益类会计科目的结构包括两大类：收入类和费用类 收入类账户的结构是：贷方登记收入的增加额，借方登记收入的减少额及期末转入“本年利润”会计科目的数额，结转后该类科目一般无余额 费用类账户的结构是：借方登记收入的增加额，贷方登记收入的减少额及期末转入“本年利润”会计科目的数额，结转后该类科目一般无余额22.借贷记账法的规则：有借必有贷，借贷必相等。即对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上互相联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。23.借贷记账的类型：一借一贷，一借多贷，多借多贷。24.会计科目的对应关系：会计科目之间形成的一定的相互联系、相互依存的对应关系，也称作会计科目的应借、应贷关系25.会计分录的概念：是指对某项经济业务事项标明其应借应贷会计科目及其金额的记录，简称分录。由应借应贷方向、对应会计科目（科目）名称及应记金额 三大要素构成26.按照所涉及的账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录 简单会计分录是指只涉及一个账户的借方和另一个账户的贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录 复合会计分录是指由两个以上（不含两个）对应会计科目所组成的会计分录，即一借多贷，多借多贷或一贷多借的会计分录27.会计分录的编制步骤： 分析经济业务事项涉及的是资产（费用、成本），还是权益（收入） 确定涉及哪些会计科目，是增加，还是减少 确定哪个（哪些）账户记借方，哪个（哪些）账户记贷方 确定应借应贷会计科目是否正确，金额是否相等28试算平衡的含义：是指根据资产与权益的恒等关系（资产=权益）以及借贷记账法的记账规则，通过对所有会计科目的记录进行汇总和计算，来检验各类会计科目是否正确的一种方法29试算平衡的分类 发生额试算平衡：根据本期所有会计科目借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计理论依据是：“有借必有贷，借贷必相等”。 反映资金的增减变化，称为动态平衡式 余额试算平衡法：是根据本期所有会计科目借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期会计科目记录是否正确的方法。全部会计科目本期借方期初余额合计=全部会计科目本期贷方期初余额合计全部会计科目本期借方期末余额合计=全部会计科目本期贷方期末余额合计理论依据：资产=负债+所有者权益。反映自己增减变动后的结果，称为静态平衡公式30.编制试算平衡表的注意点： 必须保证所有会计科目余额均已计入试算平衡表若试算平衡表借贷不相等，则肯定会计科目记录有问题即使三栏平衡，也不能说明会计记录绝对正确。如漏记、重记某项经济业务，借贷方向颠倒，或记错有关会计科目等，试算依然平衡。31.总分类科目与明细分类科目的相同点：反映的经济业务内容相同登记账簿的原始依据相同32总分类科目与明细分类科目的区别：反映经济业务内容的详细程度不同