深化依法行政建设法治国税.doc

深化依法行政 建设法治国税依法行政是指国家各级行政机关依据国家的法律、法规办事，按照法律规定的职权和程序行政，形成国家的行政管理法律化。就基层国税部门而言，要建立行为规范、运转协调、公正透明、廉洁高效的税务行政管理制度体系。笔者就贯彻落实国务院全面推进依法行政实施纲要精神，结合省局确定的“依法行政深化年”主题活动，如何坚持把依法行政作为基层国税工作的基本准则，构建法治国税，促进严格、规范、公正、文明执法，将基层国税机关的所有行政行为都纳入法治轨道上谈一点自己的初浅认识，愿与大家共同探讨。一、当前依法行政存在的问题1、税制结构有缺陷。1994年国家进行了税制重大改革，税制改革对我国的经济发展确实起到了促进作用，但由于国内国际形势变化，特别是入世后市场格局发生了重大变化，致使税收结构变化滞后于所有制结构、生产结构和收入分配结构的变化，现行税制理论不适应当前国内经济发展。典型问题是：一是现行的增值税分为一般纳税人和小规模纳税人，小规模纳税人不仅在竞争中处于劣势地位，而且负担的税收比一般纳税人更重；二是增值税尚未全面实现由生产型转为消费型增值税；三是出口退税税率降低，人民币对美元汇率上升；四是征税起征点低，目前销售货物的起征点月销售额为5000元等。2、制度机制不健全。首先，执行税收政策不一致。经济发达地区税源充裕，税务部门存在擅自变通政策、打擦边球，严格执行税收政策不到位，放水养鱼，而经济欠发达地区的税源不足；其次，税务部门对“自由裁量权”制约不够。特别在税务稽查、税务处罚等方面部分税务人员滥用自由裁量权，造成同一地区或同一行业纳税人之间的执法不公平；第三，执法责任追究心慈手软。对个别税务人员的违规违纪行为往往是“得过且过”。即使出现了大的问题也总是千方百计大事化小、小事化了，养成了个别税务人员盛气凌人，甚至玩忽职守、以税谋私等现象时有发生。3、税务执法不规范。从当前税收发展大环境来看，税务干部的业务知识水平和政治素质及创新能力通过能级培训等有大幅提升但与法治要求、信息化进程等还难相适应。突出表现在：执法人员责任性不强，适用法律水平不高，习惯于用传统方式执法，直接影响税收执法；特别是在执法办案中,重实体轻程序，执法水平有所限制。执法人员应用计算机能力不高，对税源的机控尚未真正落实到位，效能执法跟不上形势发展需要；个别执法人员文明执法、廉政执法的意识较差，执法中的语言态度问题以及用国家赋予的税收执法权作为交易，在税收执法中丧失原则破坏了税收法规的严肃性，损害了税务机关的形象。4、部门间信息不畅。一些部门对税务部门要求的税收执法的配合协作往往加以推诿和拒绝。工商部门的沟通协作上，根据新征管法规定，工商机关应定期向税务机关提供设立、变更、注销、吊销营业执照等信息，但目前存在遗漏情况，还存在税务登记未注销，工商登记已经注销的情况，还有税务机关向工商部门提供注销税务登记信息、提请吊销营业执照信息和非正常户等信息，工商部门未及时受理和变更的问题。地税部门的沟通协作上，尽管建立联席会议等制度，但仍存在企业所得税税源上的争夺和日常征管稽查类基础数据资源共享上的缺乏；金融部门的沟通协作上，由于金融部门较多考虑自身利益，配合不力，导致税务部门对纳税人资金无法查定核实。二、深化依法行政思考1、转变思想观念，增强依法行政工作的主动性。国务院全面推进依法行政实施纲要颁布实施后，国税部门按照总局要求，将依法行政的基本原则与依法治税的理念相结合，将依法行政的基本要求全面落实到各项税收执法工作中去。正确把握国税部门推进依法行政的主要目标和基本思路，按照纲要有关“合法行政、合理行政、程序正当、高效便民、诚实守信、权责统一”的基本要求，将依法行政贯穿到各项税收工作中去，着力构建公开、公平、公正的诚信执法体系。2、强化教育培训，全面提升国税干部执法能力。以“弘扬法治精神，构建和谐国税”为宗旨，深入开展“学法、尊法、守法、用法”活动，制定“六五”普法工作规划。基层国税部门始终将税务执法人员的法制培训教育工作作为依法治税的基础性工程抓严抓实抓细，努力提高国税机关工作人员特别是各级领导干部依法行政的观念和能力，在系统内部形成了尊重法律、依法行政的良好氛围。3、坚持依法行政，加强国税干部队伍内部建设。国税机关的国家行政机关性质决定了它只是执行机关的地位，必须做到有法可依，征税及其相应的管理配套措施必须依据人大制定的法律，作出的相关命令与决定要受到法律的严格限制。实际上实现税负公平、税收法治的理想，虽然离不开全社会的共同努力，但归根结底还是要看在征纳关系中始终处于主导地位的税务机关的工作如何运作。从这个角度讲，依法治税实际上是构建诚信征纳关系的基本要求。因此，当前基层国税部门必须坚持依法行政，建设一支严格执法、公正执法、廉洁执法、效能执法的国税队伍。4、开展税法宣传，积极营造良好征纳和谐环境。国税部门运用好全国税收宣传月这一载体，精心组织第20个全国税收宣传月活动，以新颖的活动形式，丰富的活动内容、多样的活动项目推进税收宣传活动，宣传月采取“以一带十”（一条主线：提高公民、企业与企业家诚信纳税的意识和能力；“十进”：进媒体、进政府、进园区、进社区、进农村、进山区、进军营、进校园、进市场、进商会）的新颖方式扎实开展活动，努力实现税收宣传全覆盖。要建立门户网、内部办公网政策法规库。宣传税收政策，促进纳税遵从。完善一站式办税、网上办税、公开办税、便捷办税、预约办税、优惠政策服务、税收宣传服务、税收咨询服务、纳税提醒服务、维权特色服务等10项服务内容，服务广大纳税人，增强全社会诚信纳税意识。5、推行办税公开，全面提高税收执法的透明度。全面推行办税公开是国税部门推进依法治税建设的重要举措。凡是国税部门办理行政事项，除涉及国家秘密和依法受到保护的商业秘密、个人隐私外，都要以公开为原则、不公开为例外。总局已明确在全系统内公开纳税人的权利与义务等十四大类五十五项内容。按照“简便、实用、快捷”的原则，依托办税服务厅，开展形式多样的办税公开活动。自觉接受纳税人和社会各界的监督。充分利用广播、电视、报刊等形式进行公开，大力推行民主评议、新闻发布、网上互动，提高公开效果。制定办税公开的具体制度，编制公开目录，明确公开主体、内容、形式、范围、时限，将任务落实到具体的部门。强化检查考核，将办税公开工作与目标管理考核挂钩，促进政务公开公正。6、建立诚信机制，构建诚信国税纳税信用体系。基层国税部门要认真贯彻落实国家税务总局印发的纳税信用等级评定管理试行办法文件精神，坚持依法、公正、公平、公开的原则，按照统一的标准、方法和程序进行，为广大纳税人创造一个有利健康发展和诚信纳税的良好环境。要以纳税信用等级评定为载体，建立诚信纳税制度，使税收信用成为衡量纳税人诚信状况的重要标准，激励和促进纳税人依法诚信纳税，通过全面落实差别化的分类管理措施，严厉打击偷、逃、骗、抗税行为，严格控制欠税，切实增强纳税人学法、懂法、知法、守法的法制意识，提高纳税人的基本素质，从而全面提高税法遵从度。7、加强部门协作，优化国税部门税务执法环境。建立工商、国税、地税、银行等互联网络，实行信息共享，最大限度地满足各职能部门和纳税人的需要。根据新征管法及其细则的相关规定，工商、银行等部门均对税务机关负有相应的协税护税、情况通报、管理配合的职能。一是尽快完善“金税工程”三期，不仅有利于规范税收执法，提高税收征收率，而且有利于纳税人更加方便、快捷地办理涉税事项，还有利于降低征税成本和纳税成本；二是国、地税与工商可共享纳税人注册、变更、注销等信息；三是国税与地税可共享纳税人税务登记、纳税申报、税种认定、税务稽查、发票管理等信息；四是国地税与银行可共享纳税人银行开户、帐户余额、扣税信息、资金流向等信息；五是国地税与海关可共享进出口报关、验证、征税、退税等信息。8、建立监督机制，保障国税部门依法行政建设。在内部，一要深入推进税收执法责任制，强化监督制约。落实总局税收执法责任制一个意见和两个办法，健全税收执法责任制和过错责任追究制，完善监督制约和纠错机制，做到有权必有责、用权受监督、违法要追究。二要突出重点部位和重点环节的过程控制，强化执法检查和执法监察。三要加强内部人员的执法培训，提高执法执纪人员素质，不断提高办案质量和水平。四要落实党风廉政建设责任制，严格执行政纪规定，认真开展明查暗访，切实加