财务会计丁字账户.doc

“其他货币资金”账户 核算：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。 借方 其他货币资金（资产） 贷方 增加减少余额：持有的其他货币资金“原材料”账户。核算：企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的实际成本。 借方 原材料（资产） 贷方验收入库材料的成本 结转发出材料的成本余额：库存材料的结存额 明细账户：保管地点（仓库）、材料类别、品种、规格在途物资核算：材料、商品等物资采用实际成本（或进价）计价，货款已付或已开出商业汇票但尚未验收入库的在途物资的采购成本。 借方 在途物资（资产） 贷方购入材料的实际成本结转入库材料的实际成本余额：在途材料实际成本明细账户：供应单位、物资品种 “材料成本差异”账户核算：采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。 借方 材料成本差异（资产） 贷方转入入库材料的超支差异转出发出材料负担的节约差异转入入库材料的节约差异转出发出材料负担的超支差异余额：库存料等负担的超支差异余额：库存料等负担的节约差异明细账户：原材料、周转材料，类别、品种 周转材料的核算“周转材料” 核算：企业周转材料的计划成本或实际成本。 借方 周转材料（资产） 贷方增加额 减少额余额：在库周转材料的计划成本或实际成本以及在用周转材料的摊余价值明细账户：保管地点（仓库）、材料类别、品种、规格 制造企业库存商品“库存商品” 核算：库存商品的增减变化及其结存情况。 借方 库存商品（资产） 贷方 增加库存商品的成本减少库存商品的成本余额：结存商品的成本明细账户：地点 品种 等 “委托加工物资”账户核算：委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。 借方 委托加工物资（资产） 贷方 发出加工物资实际成本付加工费、运杂费、税金收回完成物资的成本收回未用完物资的成本余额：尚未加工完成物资的实际成本明细账户：加工合同、受托加工单位、品种等 借方 待处理财产损溢（资产） 贷方清查时发现的盘亏数批准后盘盈的转销数清查时发现的盘盈数批准后盘亏的转销数期末应无余额余额之说：期末应无余额，为什么呢？规定企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本账户应无余额。如果领导还未批准处理，会计应按通常规定方法处理。明细账户：待处理流动资产损溢（资产种类、项目）“存货跌价准备”账户核算：计提、转销与冲减存货跌价准备。明细账户：存货项目或类别 借方 存货跌价准备（资产） 贷方发出存货转销准备冲减多提准备（转回）计提 余额：已计提但尚未转销的存货跌价准备“资产减值损失”账户核算：计提各项资产减值准备所形成的损失。明细账户：资产减值损失的项目（应收账款等） 借方 资产减值损失（损益） 贷方发生减值损失资产价值恢复冲减损失结转本年利润无余额.存货跌价准备的实务处理 实例参见教材固定资产核算：持有固定资产原价。建造承包商的临时设施，购置计算机硬件所附带未单独计价的软件。明细账户：类别、项目 借方 固定资产（资产、原价） 贷方增加减少余额：现有固定资产原价“在建工程”账户 核算：基建、更新改造等在建工程发生的支出明细账户：建筑工程、安装工程、在安装设备、待摊支出，单项工程 借方 在建工程（资产） 贷方 发生的实际支出结转完工工程的实际成本余额：未完工程的实际成本“工程物资”账户 核算：自营在建工程准备的各种物资的成本，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。明细账户：专用材料、专用设备、工器具 等 借方 工程物资（资产） 贷方购买物资的实际成本结转领用物资的成本结转剩余物资的成本余额：待用物资的成本累计折旧账户核算：企业固定资产的累计折旧。明细账户：类别或项目 借方 累计折旧（资产、备抵） 贷方结转折旧（处置等）计提折旧（增加）余额：现有固定资产的累计折旧额 固定资产处置的核算固定资产清理核算：企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。明细账户：清理项目 借方 固定资产清理（资产） 贷方转入账面价值发生清理税费及费用转出清理净收益出售价款残料价值和变价款转出清理净损失余额：尚未清理完毕的固定资产清理净损失“以前年度损益调整”账户核算：本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。盘盈的固定资产 以前年度损益调整 借方 以前年度损益调整（损益） 贷方减少以前年度利润增加以前年度亏损增加所得税费用余额转入“利润分配未分配利润”增加以前年度利润减少以前年度亏损减少所得税费用余额转入“利润分配未分配利润”余额：无固定资产减值准备核算：固定资产的减值准备 借方 固定资产减值准备（资产、备抵） 贷方处置盘亏转销准备计提 余额：已计提尚未转销的减值准备提示：在建工程、工程物资减值可设账户： 在建工程减值准备 工程物资减值准备应付职工薪酬核算：企业应付给职工的各种薪酬（应付职工本人、为职工应付）明细账户：工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利、股份支付 借方 应付职工薪酬（负债） 贷方扣代垫款支付薪酬（职工 社会）计提（分配）余额：尚未支付薪酬 税务核算岗位“应交税费”核算：计算应交纳的各种税费（除了：印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税）借方 应交税费（负债） 贷方支付税费计算应交而未交的税费 余额：多交或尚未抵扣的税费余额：未交的税费 明细账户：税费项目“营业税金及附加”核算：经营活动发生税费营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、与投资性房地产相关的房产税和土地使用税等相关税费。 借方 营业税金及附加（损益） 贷方 发生由企业负担税费期末转入“本年利润”账户余额：无债权债务结算岗位应收账款核算：销售商品、提供劳务等经营活动形成的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等借方 应收账款（资产） 贷方 增加应收款项收回款项核销坏账坏账准备余额：尚未收回的应收款项余额：预收的账款其他应收款核算：其他应收款项的增减变动及其结存情况。 借方 其他应收款（资产） 贷方增加减少余额：尚未收回的其他应收款明细账户：单位（或个人）、三栏式坏账准备核算：坏账准备计提、转销等情况明细账户：应收款项类别、三栏式账页 借方 坏账准备（资产、备低） 贷方冲销多提数核销的坏账计提收回已核销的坏账余额：已计提尚未转销的坏账准备提示：收回已转销坏账账务处理二法选一：两笔分录：借：应收账款 等，贷：坏账准备； 同时，借：银行存款， 贷：应收账款 等一笔分录：借：银行存款， 贷：坏账准备应付账款核算：购买材料、商品和接受劳务等经营 活动应付款项。明细账户：债权人、三栏式格式 借方 应付账款（负债） 贷方偿还开出商业汇票抵付转销无法支付的应付账款发生应付款项余额：尚未偿还应付款项“预收账款”核算：预收的款项”明细账户：购货单位、三栏式格式 借方 预收账款（负债） 贷方发货的货款冲抵预收款退给多收购货方的款项发生预收款收到购货单位补付款余额：少收待收的款项余额：预收或多收待退的款项其他应付款内容：应付租入固定资产和包装物租金，存入保证金，应付、暂收所属单位和个人的款项，其他应付、暂收款项等。 “其他应付款”账户核算：其他应付款的增减变动及其结存情况。明细账户：项目、对方单位或个人，三栏式实收资本（一般企业）核算：企业接受投资者投入的实收资本。明细账户：投资人股本（股份有限公司）核算：股东投入股份有限公司的股本。 借方 股本（所有者权益） 贷方减资收回注销股票的面值发行股票的面值余额：企业的股本总额明细账户：股东单位或姓名库存股（股份有限公司）核算：收购、转让或注销的本公司股份金额。 借方 库存股（所有者权益、备抵性） 贷方收购本公司股份实付的金额注销、转让库存股等而结转的账面余额余额：企业持有尚未转让或注销的本公司股份金额。问：库存股是谁的备抵账户？选项：A.股本 B.资本公积 C.实收资本 D.盈余公积资本公积核算：形成的资本公积 借方 资本公积（所有者权益） 贷方资本公积转增资本直接计入所有者权益的损失资本溢价（一般企业）股本溢价（股份制企业）直接计入所有者权益的利得余额：资本公积总额 明细账户：资本（或股本）溢价、其他资本公积短期借款核算：企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。 借方 短期借款（负债） 贷方减少本金数额增加本金数额余额：未偿还本金数额明细账户：借款种类（经营周转借款、临时借款、结算借款、票据贴现借款等） 、贷款人和币种 应付利息核算：企业按照合同约定应支付的利息。 借方 应付利息（负债） 贷方实付利息应付利息 余额：应付未付的利息明细账户：债权人长期借款核算：企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。 借方 长期借款（负债） 贷方归还本金借款时形成的差额（借款实际收到的金额与本金之差）本金摊销差额余额：尚未偿还的借款明细账户：贷款单位和贷款种类，分别本金、利息调整应付利息核算：企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息。 借方 应付债券（负债） 贷方还本金付利息折价金额溢价额摊销本金应计利息（一次付息）溢价金额折价额摊销余额：尚未偿还的长期债券摊余成本明细账户：“面值”、“利息调整”、“应计利息”“公允价值变动损益”账户核算：交易性金融资产、交易性金融负债、采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。 借方 公允价值变动损益（损益） 贷方资产负债表日交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额 借贷差额转入“本年利润”产负债表日交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额 借贷差额转入“本年利润”余额：无“应收股利”账户 明细账户：被投资单位核算：应收取的现金股利和其他单位分配的利润。 借方 应收股利（资产） 贷方 增加 收到余额：尚未收回的现金股利或利润 “应收利息”账户 明细账户：借款人或被投资单位 核算：债券性投资已到付息期的应收未收利息。（不包括：一次还本付息的债券性投资持有期间的利息） （如：一次还本付息的持有至到期投资持有期间取得的利息记入“持有至到期投资应计利息”账户。 ） 借方 应收利息（资产） 贷方 增加 收到余额：尚未收回的利息 销售过程的核算主营业务收入 借方 主营业务收入（损益） 贷方收入的冲减期末转入“本年利润”账户收入增加明细账户：主营业务的种类 主营业务成本 借方 主营业务成本（损益） 贷方计算转入销售成本冲减期末转入“本年利润”明细账户：主营业务的种类其他业务成本 借方 其他业务成本（损益） 贷方计算转入其他业务成本期末转入“本年利润”账户明细账户：其他业务的种类账户 劳务成本核算：企业对外提供劳务发生的成本 借方 劳务成本（ ？） 贷方发生的各项劳务成本 结转劳务的成本 余额：尚未完成或尚未结转的劳务成本 明细账户：劳务种类 销售费用 借方 销售费用（损益） 贷方发生的销售费用期末转入“本年利润”账户明细账户：费用项目、多栏式账页 管理费用 借方 管理费用（损益） 贷方管理费用的增加 管理费用减少期末转入“本年利润”账户明细账户：费用项目、多栏式账页 财务费用 借方 财务费用（损益） 贷方发生的费用：利息支出 银行手续费存款的利息收入期末转入“本年利润” 余额：0 明细账户：费用项目（利息支出、汇兑损益、手续费 等）、多栏式账页 注意：银行存款的利息收入也在本科目核算营业外收入（与日常活动无直接关系）核算：企业发生的各项营业外收入 借方 营业外收入（损益） 贷方期末转入“本年利润”增加明细账户：营业外收入项目（非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等） 营业外支出（与日常活动无直接关系 ）核算：企业发生的各项营业外支出 借方 营业外支出（损益） 贷方增加期末转入“本年利润”明细账户：营业外支出项目（非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等）明细账户：当期所得税费用、递延所得税费用“递延所得税资产”账户“递延所得税负债”账户明细账户：“提取法定盈余公积” “提取任意盈余公积” “应付现金股利或利润” “转作股本的股利” “盈余公积补亏” “未分配利润” 盈余公积”账户核算：企业从净利润中提取的盈余公积 。 借方 盈余公积（所有者权益） 贷方减少：弥补亏损 转增资本 发放现金股利提取余额：盈余公积累计额明细账户：法定盈余公积、任意盈余公积“应付股利”账户核算：分配的现金股利或利润 借方 应付股利（负债） 贷方实支付应支付 余额：应付未付的现金股利或利润明细账户：投资者库存商品 借方 库存商品（售价） 贷方入库售价结转出库售价余额：结存商品的售价 明细账户：实物负责人（商品柜组）长期股权投资成本法核算：长期股权投资成本 借方 长期股权投资（成本法） 贷方成本的增加 成本的减少 余额：持有投资的成本 明细账户：被投资单位 长期股权投资权益法