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第一章会计法律制度 一、会计法【2000年实施】会计行政法规【国务院】会计制度【财政部】立法宗旨-.以立法“规范会计行为”二、会计管理体制财政部门统一领导分级管理1、行政管理：国家统一的会计制度由国务院财政部门制定并公布。中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员），会计从业资格证书+会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。部门管理法律法规、市场管理【会计所省批国务院备案】、人才评价、监管3行业自律-3.单位内部管理机构、账簿人员、报表单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；三、会计核算 真实性完整性四、会计监督单位-主体-机构 人员要求-权责明确 决策执行程序 清查程序内部审计政府审计 税务 民行 证监 保坚社会事务所五、机构设置单位负责人并不是指具体经营管理实务的负责人。3.财务会计报告应当由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。三个永久：年度财务报告（决算）、会计档案保管清册、会计档案销毁请册。现金日记账和银行存款日记账保管25年。其余凭证、账是15年。银行存款余额调节表、银行对账单5年。月、季报3年。省级以上对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。”五、会计机构和会计人员会计主管人员：中层回避：国企机关，【出纳 稽核 往来结算不同】代理记账：核算 报表税务考点一会计机构的设置（一）根据业务需要设置会计机构各单位是否设置会计机构，应当根据会计业务的需要来决定，即各单位可以根据本单位会计业务的繁简情况决定是会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗六、法律责任（一）行政责任1.行政处罚。行政处罚主要分为六种：警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留。2.行政处分。警告；记过；记大过；降级；撤职；开除等。1.责令限期改正。如私设会计账簿的单位，任用会计人员不符合规定的单位2.罚款。处3 000元以上5万元以下的罚款，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2 000元以上2万元。3.给予行政处分。县以上财政4.吊销会计从业资格证书。5.依法追究刑事责任。（二）刑事责任（三）行政责任第二章支付结算法律制度一、1、概念：支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。支付结算的方式有以下几种：（1）支票；（2）银行本票；（3）银行汇票；（4）商业汇票；（5）汇兑；（6）委托收款；（7）托收承付：（8）信用卡；（9）信用证。【现金银行转账】2、特征：a通过中国人民银行批准的金融机构进行b取决于委托人意志C统一领导分级管理结合管理体制D要式行为e依法进行3、准则：a银行不垫付b谁的钱进谁帐谁支配c恪守信用履约付款4、主要工具：现金、非现金【汇票本票支票信用卡】【汇兑、托收承付、委托收款、电子支付】5、具体要求：a按统一规定开立和使用账户b使用统一规定印制的票据和结算凭证【未使用规定印制的票据，票据无效；未使用规定格式的结算凭证，银行不予受理】c填写【出牌日期小写银行不予受理，仅用途可以更改，应加填“人民币”】d填写全面规范e签章和事项真实【金额、出票或者签发日期、收款人更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。】票据和结算凭证是办理支付结算的工具，票据的出票日期必须使用中文大写：D.零壹拾月零贰拾日6、银行应予以退票情形的有A.出票人签发空头支票B.签章与预留银行签章不符的支票C.使用圆珠笔填写的支票D.使用支付密码地区的，签发支付密码错误的支票原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。二 、现金管理1、范围：工资津贴等 农夫产品差旅费 结算起点下伶仃支出 特殊情况财务负责人签字2、库存现金限额35天 515天【禁止一人多岗禁止单位现金借款】三、银行结算账户：（又人民币银行结算账户）是指存款人在经办银行开设的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。它是存款人办理存、贷款和资金收付活动的基础。（二）种类1.存款人不同分为单位银行和个人银行结算账户【个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。】。2.用途不同分为基本、一般、专用、临时存款账户。（三）银行结算账户管理应当遵守的基本原则1.一个基本账户原则。2.自主选择银行开立银行结算账户原则。3.守法原则。4.存款保密原则。（四）开立：实名、注册住所地当地中国人民银行支行：核准-基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户【1年不用销户】，备案-开立一般存款账户、其他专用账户和个人银行结算账户【签发开户登记证（基本存款账户）】【3个工作日后，方可办理】变更：5日申请（存款人）、通知（资料）-2日报人行撤销：1.被撤并解散破产或关闭；2.注销、被吊销营业执照；3.因迁址需要变更开户银行的；【存款人尚未清偿开户银行债务，不得申请撤销银行账户】【基本撤其他也撤】（五）1.基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。是存款人的主账户，用于经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取、2.基本存款账户的开户要求有些虽非法人，但具有独立核算资格，允许其开立基本存款账户，非法人企业（分公司）、外国驻华机构、附属机构（如单位附属独立核算的食堂）等。（个体工商户）拿-执照或同意开户证明；3、是其他账户前提只有一个核准制（六）一般存款账户：一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。2、一般存款账户用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。可以设多个备案制（七）、专用存款账户：存款人按照法律行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。用于办理各项专用资金的收付，无现金支付业务。钱由基本账户转，交易预算外不支现金 建设人行批准去现 保障性可取收入汇缴可收不可取 备案制（八）临时存款账户：存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。用于设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资而发生的资金收付。最长2年临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。（九）个人银行结算账户：自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。自然人可在已开立储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。个人银行结算账户-个人转账收付和现金支取;储蓄账户-现金存取业务，不得办理转账结算。 使用支票、信用卡等信用支付工具的，办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的，可以申请开立个人银行结算账户。（十）异地银行结算账户：存款人在其注册地或住所地之外开立的银行结算账户。【中国人民银行基本账户、临时存款、预算单位专用存款账户】四、票据结算1、出票人依法签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。当事人：出票、付款、收款行为：出票 倍数 成对 保证 有价证券【汇本支票】+凭证2、票据的功能.支付功能。汇兑功能。结算功能。信用功能。融资功能。3、票据权利与义务a.票据权利包括付款请求权和追索权。付款请求权是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据要求付款的权利。行使付款请求权的持票人可以是票载收款人或最后的被背书人。行使追索权的当事人除票据收款人和最后被背书人外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人。b.票据责任，主要包括付款义务和偿还义务。4、支票：支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。2007年7月8日，支票可以实现全国范围内互通使用【同一交换区】。支票分为现金支票、转账支票和普通支票。现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转账；普通支票，可以用于支取现金，也可用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能支取现金。5、商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，银行承兑汇票由银行承兑。商业汇票的付款人为承兑人，其付款地为承兑人所在地。异地可使用。【10日6月】【成对特有】【请求、追索权】必须记载：表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。欠一无效。与银行汇票不同点：无条件支付的承诺；出票金额；6、信用卡：商业银行向个人和单位发行的评向特约单位购物、消费、向银行存取现金且具有消费信用的特制载体卡片。7、汇兑：汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位个人均可。信汇电汇两种。必须记载：金额无条件委托汇入汇出行等。第三章税收征收管理法律制度 一、1、税收：是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律预先规定的标准，强制的无偿的征收货币或者实物的活动，是国家取得财政收入的一种分配关系。国家干预经济不可或缺的调节资源。作用：国家组织财政收入主要形式 调控经济运行手段 维护国家政权 国际交往中维护国家利益可靠保证特征：强制性 无偿性 固定 种类：对象流转、所得税资源税财产税行为税 权限中央地方共享【增值】 价格关系价内价外计税从价从量复合 转嫁直接间接2、税法：实体-流转税法所得税资源税行为税财产税 程序管理征收检查违法构成对象：征税人 纳税义务人 征税对象 税目 税率【比例 累进全额 超额 超率 定额】计税依据 纳税环节 纳税期限 地点 减免税【减免起征免征】 法律责任二、税种：1、增值税商品在流转过程中产生的增值税额作为计税依据征收的一种流转税。采用凭增值税专用发票抵扣税款的制度。基本税率17劳务低税率基本13 零税率出口应纳税额=当期销项税额额-当期进项税额小规模纳税3%组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税2、消费税以对在应税消费品的流转额为征税对象的税【我国境内生产委托加工和进口】3、营业税对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产单位和个人，4、企业所得税对在中国境内企业和其它取得收入的组织就其来源于中国境内境外生产经营所得和其它所得征收的一种税。居民企业25非205、个税个人+单位第二节税务管理-包括：税务登记、账簿和凭证管理、纳税申报等。（加：发票管理） 一、税务登记-税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记据此实施税务管理的法定制度，税务登记是整个税收征收管理的起点。1、税务登记的种类-a开业登记：地点：向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。时限-领取营业执照30日， b变更登记30日 c停复业登记-小于1年d注销登记15日 e外出经营登记30至180天f纳税人税种登记3日内 g扣缴税款登记30日申报登记，领取扣缴税款凭证。(除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，其他主体均应办理纳税登记。)二、发票1、发票-在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。2、种类增值税专用【一般纳税人申领小的不，存根、发票、税款抵扣、记账联】普通发票【营业税纳税人、增值税小规模行业、专用发票】专业发票3、必有中文、保存根5年4、纳税申报-纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。直接申报，邮寄申报【凡实行查账征收方式的纳税人，经主管税务机关批准，向邮政部门索取收据】，数据电文申报。简易申报方式【实行定期定额征收省级定】5、1）查账征收（2）查定征收（3）查验征收【流动的】（4）定期定额征收（5）代扣代缴（6）代收代缴（7）委托代征第四章 财政法规制度一、制度=预算法+预算法实施条例预算经法定程序批准的、国家在一定期间内预订的财政收支计划，法律效力体现在预算管理的全过程。作用财力保证、调节制约、反映监督国家预算=中央+地方+各级总预算+部门单位预算人大预算：中央两级审1、收入=地方+中央 +共享 二、政府采购各级国家机关事业单位和团体，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。1、限额省级政府确定 地方-省级2、原则:公开透明、公平竞争、公正、诚实信用3、功能：节约支出提高使用效益 强化宏观调控 活跃市场经济 推进反腐倡廉 保护民族产业 4、执行模式：集中、分散、结合5、当事人：采购人、供应商、代理机构、6、方式：公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源、询价三、国库集中收付制度以国库单一账户体系为基础、将所有财政性资金都纳入其管理、收入直接缴入国库和财政专户、支出通过其支付到供应处。对象-财政性资金，中介-银行 集中统一性 可控性国库单一账户体系以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性