销售过程交易和事项账务处理.doc

资料：新利公司某年10月份发生下列经济业务：（1）本月生产领用材料情况如下：（金额单位：元） 用 途甲材料乙材料合 计A产品B产品车间一般耗用3200068000 20004500038000 500770001060002500合 计10200083500185500借：生产成本A产品 77000 B产品 106000 制造费用 2500 贷：原材料甲材料 102000 乙材料 83500（2）结算本月应付工资68000元，其中生产A产品生产工人工资30000元，生产B产品生产工人工资20000元，车间管理人员工资10000元，厂部管理人员工资8000元。借：生产成本A产品 30000 B产品 20000 制造费用 10000 管理费用 8000 贷：应付职工薪酬职工工资 68000（3）按工资总额14%计提职工福利费。借：生产成本A产品 30000*0.14 B产品 20000*0.14 制造费用 10000*0.14 管理费用 8000*0.14 贷：应付职工薪酬职工福利 68000*0.14（4）从银行存款提取现金68000元，以备发工资。借：库存现金 68000 贷：银行存款 68000（5）用现金发放上月职工工资68000元。借：应付职工薪酬职工工资 68000 贷：库存现金 68000（6）用银行存款支付本月水电费计5 200元，其中各车间分配3700元，厂部分配1500元。借：制造费用 3700 管理费用 1500 贷：银行存款 5200（7）按规定标准计提本月固定资产折旧费4830元，其中生产用固定资产折旧费为3800元，厂部固定资产折旧费1030元。借：制造费用 3800 管理费用 1030 贷：累计折旧 4830（8）按生产工人工资的比例分摊并结转本月制造费用。制造费用总额：2500+10000+1400+3700+3800=21400元分配率：21400/（30000+20000）=0.428A产品应分配制造费用：30000*0.428=12840元B产品应分配制造费用：20000*0.428=8560元借：生产成本A产品 12840 B产品 8560 贷：制造费用 21400制造费用经分配后无余额。制造费用，发生时全部记入借方，月末一次分配出去。 制造费用 2500 10000 1400 3700 3800 21400 合计：21400 合计：21400（9）本月投产A产品100件，全部完工；B产品300件，全部未完工。A产品已全部完工入库，结转完工产品成本。要求：编制会计分录。产品的成本：材料费+人工费+制造费用 生产成本A产品 77000 30000 4200 12840 合计：124040借：库存商品A产品 124040 贷：生产成A产品 124040A产品的单位成本：124040/100=1240.4B产品的单位成本：（106000+20000+20000*0.14+8560）/300 销售过程交易和事项账务处理一、收入的定义及确认条件 定义：收入是企业日常活动中形成的，会导致所有者权益增加，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 确认条件：首先要满足定义，很可能流入，金额能可靠计量。关于收入确认的具体条件：与销售商品有关的风险和报酬何时同时转移？二、收入的内容 1主营业务收入 企业主要经济活动产生的收入。 2其他业务收入 企业其他经济活动产生的收入。一般来说，其他业务收入包括：出租固定资产、无形资产、包装物，销售材料等收入。 实际工作中如何区分上述收入。看企业的营业执照。营业执照上，主营项目： 兼营项目：营业收入包括：主营业务收入，其他业务收入营业成本包括：主营业务成本，其他业务成本其他业务成本，出租固定资产的累计折旧、无形资产的累计摊销、包装物，销售材料等收入。借：其他业务成本 贷：累计折旧 累计摊销 周转材料 原材料计入“营业税金及附加”的税种有：消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加。计入“管理费用”的税种有：印花税、土地使用税、车般使用税、房产税三、账务处理1销售商品，确认销售收入 借：银行存款 应收账款 应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）例：销售A产品50件，售价100000元，增值税17000元。款项未收。 借：应收账款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税（销项税额） 17000例：销售B产品一批，价税合计25800元。款项已收。借：银行存款 25800 贷：主营业务收入 25800/1.17 应交税费应交增值税（销项税额） 25800/1.17*0.172结转已售产品的成本（销售成本） 借：主营业务成本 贷：库存商品例：结转上述A产品的销售成本。1240.4*50=62020元 借：主营业务成本 62020 贷：库存商品A产品 62020A产品的毛利率是？（100000-62020）/100000（收入-成本）/收入3计算销售税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税 应交城建设维护建设税 应交消费税例：上述A、B产品应交营业税税率5%。（100000+22051.28）*5%=6102.564元借：营业务