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资产评估核准备案及评估报告常见问题摘要：E,在评审过程中,国有资产监管部门组织进行专家质询,被评审企业和中介机构应当接受专家质询并如实地回答与评估报告有关的问题;F,每位专家向国有资产监管部门工作人员.关键词：报告,问题E,在评审过程中,国有资产监管部门组织进行专家质询,被评审企业和中介机构应当接受专家质询并如实地回答与评估报告,问题类别：论文报告来源：牛档搜索（Niudown.COM）本文系牛档搜索（Niudown.COM）根据用户的指令自动搜索的结果，文中内涉及到的资料均来自互联网，用于学习交流经验，作品其著作权归原作者所有。不代表牛档搜索（Niudown.COM）赞成本文的内容或立场，牛档搜索（Niudown.COM）不对其付相应的法律责任！16资产评估核准备案及评估报告常见问题 讲课内容主要以国务院对国有资产管理体系的规定，与上海的情况可能有所不符。冲突之处，以上海市国资委的管理为准。郜志宇一、我国资产评估核准备案的发展历史沿革 1、国务院91号令中关于资产评估项目立项确认制度的建立；91号令是现在资产评估的根本法规。制订新办法所依据的最高法规是91号令；其次是国务院发布的376号文，即企业国有资产管理条例；最后还要依据公司法的有关规定。 资产评估项目立项确认制度：立项，就是资产评估项目在刚刚准备启动时要向管理部门申报；确认，是指资产评估报告完成后由企业上报管理机构，对评估报告各个方面，如格式、程序、遵守的职业规范是否符合规范做出认可。新办法的资产评估核准类似于立项确认制度，也是与核准备案制度的最大区别91号仍是国有资产监督管理机构对国有资产进行监督和管理的根本依据2、1994年中国资产评估协会成立，资产评估中心与中国资产评估协会机构人员重叠，机构分立；这个分立是名义上的分立，以两块牌子一组人马进行运作。3、1996年建立中国注册资产评估师签字制度；资产评估操作规范实施； 到目前为止，需要在程序、方法、把握重点和披露内容上依据资产评估操作规范，在格式上依据91号文作出评估报告，审核评估报告4、1998年原国家国有资产管理局并入财政部；资产评估中心撤消，资产评估评估项目的立项确认工作和资产评估机构的审批管理由财政部财产评估司负责。5、2000年中国注册会计师协会与中国资产评估协会合并，资产评估机构、注册资产评估师的管理工作由合并后的协会管理，这种情况一直延续到2003年。资产评估项目的立项确认由财政部负责；同年进行了重大改革，立项、确认制度由核准、备案制度替代；立项、确认制度与核准备案制度的本质区别：1）取消了立项。2000年之前不进行立项是不允许确认的，取消立项加大了企业选择评估机构和评估师的自主权，增强了企业的灵活性；但也带来了不少问题，如对最后的评估结果管理机构不认可等。2）由原来的确认变为核准、备案。确认对评估报告而言是实质性审查，涉及到内容和合理性等方面。而备案只是进行合规性审查，这在速度、规格上发生了根本变化。6、2003年4月，国务院国有资产监督管理委员会成立，企业国有资产评估项目核准、备案工作职能由财政部移交国资委。至今仍是如此运作。二、国资委资产评估项目核准、备案的特点： 1、充分体现出资人的职能；评估报告的合规性审核与企业评估目的的合理性审查相结合。国资委要管理企业的经济行为，对其经济行为的目的负责。2、与出具评估报告的评估机构无直接管理关联关系；在管理方式上出现重大变化，必须遵守国务院96号文的有关规定；也必须遵守即将发行的新的企业国有资产管理暂行规定中相关的规定，如现在的国资委对评估机构、注册评估师没有任何处罚权。过去与现在在管理上的主要不同点：评估机构如有轻微违规，建立谈话沟通机制进行通告；稍重一点，委托相关评估部门正式谈话；再重一点，国资委以正式文件的形式向所属企业发出正式通知，不得再聘用该评估机构。最严重的，查实的不仅作出所出资企业及其所属企业不得再聘用该评估机构的决定，同时移交相关行政管理部门建议给与相关处罚。过去的方式一律是若不配合，直接进入评估机构进行检查。3、评估备案的评估机构报告更具广泛性。4、成为目前我国评估报告与审计报告的最大用户（国资委的地位）。国有资产监督管理机构要成为理性的报告使用者。三、国资委与原核准、备案机关的共同点1、目前国资委仍然沿用了财政部核准、备案方面的种类文件；虽然沿用，但在管理方式上已有不同。在处罚方式上仅沿用了对企业及国资委本身人员违规的处罚。新的办法出来后，国资委不再使用老的办法。但隶属于财政部管辖的金融企业，如保险公司等仍然沿用老的规定。2、对中央企业的管理权限保持不变；原来财政部管理中央的一级、二级企业，现仍然管理这些企业。新办法中按重要程度区分：是国务院或国资委批准的经济事项必须要国务院国资委备案，其他一律由中央企业进行备案。3、核准、备案的范围一致； 原来国务院进行核准和备案的项目仍然进行核准和备案。新办法依旧沿用。 四、国资委与地方委之间关系1、国有资产评估管理工作的文件、必须评估的经济行为，核准、备案范围以及监管方式等全国统一执行；2、国务院国有资产监督管理委员会对全国的国有资产评估管理工作进行指导和监督； 此处的指导和监督只要是针对地方各级资产监督管理委员会，但不涉及具体的企业。3、各级国有资产监督管理机构对所出资企业及其各级子企业资产评估项目进行管理和抽查；4、国务院国资委对负责对全国资产评估项目的统计工作。五、国资委与评估行业协会关系1、行业协会是资产评估准则的制定者 包括资产评估指南、操作规范的制订。 审核评估报告是完全依照相关行业准则进行。若相关准则不合适，国务院国资委将组织地方各级国资委制订适合国有企业的评估准则。 准则应适应使用的变化而变化。2、 行业协会是资产评估机构和执业人员的管理者3、 各级国资委是企业国有资产评估项目的管理者 各级国资委只能管理出资企业及各所属企业 各级国资委与行业协会有相互渗透的地方：行业协会在检查评估机构时会渗透到企业；国资委在抽查检查企业时，会透过企业延伸到评估机构。4、 各级国资委及其企业是资产评估报告的使用者而不是监管者 国资委虽然有审阅评估报告的职责，但没有要求注册评估师改变评估报告的权利。这点应该特别注意。1）没有权利去要求注册评估师在出具评估报告时应该怎么做，不应该怎么做。2）没有责任去承担评估时应该承担的责任。 也就是说无论对评估报告提出什么意见，注册评估师都要坚持自己的独立、客观、公正，坚持遵守各项评估准则。六、可以不进行资产评估的经济行为：1、经各级人民政府或者国有资产监管机构批准，对整体资产或部分资产实施无偿划转；比如 中国联通中国网通的分拆。但若企业出于一定的目的，对整体资产或部分资产的无偿划转也可以进行资产评估。尤其是现在很多中央企业的下放和地方企业划转到中央。在无偿划转中，审计报告必须要有，资产评估可做可不做。2、国有独资企业、行政事业单位的下属独资企业（事业单位）之间的合并、资产（产权）划转、 置换和转让；国有独资企业下属的两个全资子公司组建了一个有限责任公司，或者母公司和子公司组建了有限责任公司，之间进行资产的合并、划转、置换和转让，必须进行资产评估。一般情况下，若评估出现负数，则按零值计算；若国有独资公司出现负数，不允许变为零，必须合并。3、 一百万元以下资产转让；一般来讲，是按账面原值计算。根据经济行为作出是否分批还是合并转让的判断。产权转让一百万以下也要做评估。4、 有限责任公司改制为股份有限公司，股权结构不发生变化。七、企业聘请评估机构的注意事项1、资产评估的规模和重要性要与资产评估机构的的大小和在国内评估机构中的位置相匹配；2、 要选择与被评估资产相适应的具备相关资质的评估机构； 现在主要涉及的是公司上市，上市必须由有证券业评估资质的评估机构出具的评估报告才有效。 另外，国有划拨土地必须有专职的国有土地估价机构出具的报告才有效。3、 收费要与被评估资产规模与评估难度相适应； 中介机构也应该向企业讲清如此收费的原因，不能因为收费少而省略评估程序。4、 选择的评估机构一定要注意是否是工商、证监会、国资委等特别关注对象； 此处的特别关注对象是指列入黑名单的评估机构。 对于中央企业而言，国资委规定了不予选择的对象。5、 选择评估机构后，对承担评估项目的评估师要有充分了解； 选择的评估机构和评估师要有与评估对象相适应的专业特长和经验。6、 不得与评估机构、评估师存在特别利益关系。八、资产评估报告的审阅的程序：（国务院国资委）1、针对评估报告书的要件进行审核，即受理。 评估报告书、评估明细表、各种附件是否齐全；各种签章、签字是否符合规范；评估机构和注册评估师本身的资质是否符合要求。重点：资产评估备案表与资产评估报告书中的数字是否一致 对国资委而言，保证上报的评估备案表不能使用签章，必须由人签字。2、详细审查，即初审。需对资产评估方法、评估师履行的程序、数据的加总、评估报告附件等是否齐全各个方面进行详细审查。要求做到：除特殊事项外，评估报告必须完整无缺。特殊事项：重大事项与准则或规范的处理方式不一致时，需要上报来作出决定。3、对特殊事项进行充分讨论，使评估报告结果合理。 对前两项反馈的各种意见进行再次复查，对重大事项作出独立判断。4、审阅部门的内部控制也很重要。一般而言，在大的集团内部由三个部门控制评估报告的审核，评估机构的选择和评估报告的审核相分离。资本运用部门负责评估机构的选择，且不允许审核评估报告。最后由监督部门检查在评估机构选择和评估报告审核中是否履行了相关程序。九、审核过程中对资产是高估还是低估有着常规的判断：1、通常情况下，中外合资企业的资产会高估。2、对上市公司进行资产置换，或向上市公司注入资产，假如上市公司效益很好，资产高估；上市公司收益一般，通常则低估；特别是与上市公司进行资产置换，上市公司面临危机，此时资产会严重低估。低估资产会造成国有资产流失；高估资产也对企业不利。3、企业改制过程中，若有管理层入股，且这个决策由管理层做出，肯定低估。若是主辅分离，全体职工人人有份，则会严重低估。十、评估报告的要求：1、首先要要点齐全，缺页、缺少签字，前后页颠倒都不允许存在。2、语言流畅，评估描述与评估方法都与评估结果相一致。3、不要出现数据差错。十一、审阅评估报告中须把握的要点：1、评估基准日的选择。评估基准日要接近现场勘查日。若评估基准日离现场勘查日较远，要对该份评估报告多加关注。2、评估目的。对评估目的的描述要非常准确。一份评估报告只允许针对一个评估目的。因为不同的评估目的会导致不同的价值取向。3、经济行为所涉及的资产评估范围与实际资产评估范围是否保持一致性。尤其是对于企业的整体改制，改制范围与资产评估范围往往会不一致。4、评估结果有争议的点进行合理的分析。5、若注册评估师选择的评估案例与评估实际情况不匹配，对于这种情况的评估报告要予以关注十二、单纯就评估报告的每项资产而言，审阅时需注意：1、评估机构选择的评估方法国内通行的是成本法，这与评估机构的水平、审核的力度和部门的主导有关。方法选取上应该首选市场法，其次是收益法，其他条件都不具备时才选取成本法。因为市场法和收益法更能体现资产的价值。2、评估报告与审计报告之间的关系评估报告如果引用的是非标准的审计报告，应该引起特别关注。审计报告有标准和非标准之分，评估报告完全是依靠对存在着的重大事项进行披露，让使用者独立作出判断。此过程中经常出现的问题是注册评估师代替审计师进行账目调整。审阅过程中应该注意，一般情况下，无论评估是对账目做了什么样的调整，均应保持净资产的稳定。若评估师的调整导致企业净资产发生变化，一定要让评估师作出特殊重要说明。3、评估师与土地估价师之间的良好衔接评估师在评估报告中引用土地估价师的报告，必须由企业提供该报告，进行完整的审阅；假如土地估价报告含各种假设条件，要与整个评估报告相匹配。对房屋建筑物的年限，评估师与土地估价师有不同的看法，需要双方都做重大披露。假如土地按收益法进行评估，地方建筑物按实际状况来预测还是按最佳状况预测，评估师和土地估价师之间有矛盾，应尽量使两者保持一致。4、建筑物和机器设备评估的结合口主要是机器设备的基础设施，即设备的基建与房屋建筑物之间是否重复。 一般情况下都是有重复的存在。5、设备与库存盘盈之间的衔接。 尤其是新设备会有很多的无形资产和所带的当做回扣的附件，所以看上去很多的库存盘盈，实际上是新设备所带的附件。6、存货盘查后为负数的处理方法 有些存货应转为其他应付款等负债的必须转为负债；若金额不大，不影响总体评估，就按红字列示。7、对在产品和产成品的认识 目前最容易混淆的是房地产开发公司。把房地产开发公司开发的房地产作为房屋建筑物来评估，而实际上应该作为产成品。 很多企业车间在管理上按独立单位进行核算，在企业帐上记载时，容易写成一个车间的产成品作为另一个车间的原材料。事实上应以企业作为一个法人单位对待，而不允许以企业内部核算为标准。8、现金和银行存款只要账帐相符，基本上能够予以确定。十三、企业在评估过程中遇到的特殊事项：1、无形资产评估中的“资质”问题 首先明确资质本身是有价值的，但是不能够转让。资质是行政授予的，国家明文规定资质不得进行转让。在企业实际改制过程中，如何体现资质的价值，需要评估方法技术上的选择。即评估师在对改制企业进行整体评估时不使用成本法，用收益法就能很好的体现资质的价值。2、产权交易不规范 1、出具的评估报告没有审计。在没有审计的基础上不允许进行评估。 2、企业往往会因为成本过高而不作评估和审计，直接进行交易。3、无形资产评估 主要运用收益法。 在审核过程中应注意：1） 假如用收益法对企业整体资产或者无形资产进行评估，一般情况下要有企业前三年无保留意见的审计报告。2） 扭转亏损企业不能使用收益法的不正确观念。正常亏损的企业可以用收益法，比如前期投资过大的企业。3） 运用收益法进行评估必须有现场勘察。4） 资产评估师使用收益法评估后要求后面附列企业资产清单。这在目前较难实行。5） 评估时预测的收入不能无限制膨胀，应有合理的基础。6） 通常是预测后五年企业的收益情况，然后永续，但是这样做一定要符合企业的发展规律。7） 折现率的选取上，在引用上市公司数据时，必须进行调整。8） 用收益法作出的评估值对基准日这天的未分配利润如何处理。若企业作出决议归原股东所有，从评估值中扣减；若产权转让，未分配利润归以后股东所有，就不应该扣减；若未分配利润太大，企业现金流充足，通常情况下不进行扣除。讲课中未曾涉及的内容（PPT上有）一、与原核准、备案机关的不同点1、核准、备案的企业范围不同；2、核准、备案的出具报告的评估机构不同；3、核准、备案的目的不同；4、核准、备案的抽查范围不同；5、是评估报告的用户而不是评估机构的管理者。二、国资委与评估行业协会关系1、行业协会检查评估机构可能涉及企业或国资委2、国资委检查企业资产评估项目必然涉及评估机构3、国资委与行业协会在执业准则制定中，既有共同点，又有区别三、主辅分离1、截至2004年10月底，共有62家上报主辅分离辅业改制总体方案，经国资委、财政部、劳动保障部三家联合审核，目前已经批复43家中央企业的总体方案。43家企业第一批实施方案中的改制单位1422个，拟改制为非国有法人控股企业的1311个，占改制单位总数的92.2%；涉及三类资产总额509亿元，净资产202亿元；涉及分流安置职工人数为26.2万人，其中22.7万人在改制后企业得到安置。 2、主辅分离的定义关于国有大中型企业主辅分离辅业改制分流安置富余人员的实施办法规定“重组改制和主辅分离中，利用非主业资产、闲置资产和关闭破产企业的有效资产（以下简称“三类资产”），改制创办面向市场、独立核算、自负盈亏的法人经济实体，多渠道分流企业富余人员和关闭破产企业职工，减轻社会就业压力” 3、主辅分离政策优势1）对辅业改制企业的税收政策支持。 2）改制企业剩余资产处置方式灵活。3）土地利用方式的优惠政策。4）产权转让的政策扶持。4、主辅分离的资产特点 1）非整体性2）非系统性3）非技术先进性5、主辅分离辅业改制的企业特点 1）企业类型多样性 2）行业不平衡性。3）同一行业中不同企业间不平衡性。4）主辅分离辅业改制企业的内部不平衡性。6、主辅分离辅业改制的操作特点 1）主辅分离辅业改制时间紧迫。 2）涉及政府部门多，政策性强。3）风险大。4）股东数量突破公司法限制。 四、涉及资产评估的经济行为1、整体和部分改建为有限责任公司或股份有限公司；2、以非货币资产对外投资；3、合并、分立、清算；4、非上市公司原股东股权比例变动；5、整体或部分产权（股权）转让；6、资产转让、置换、拍卖；7、整体资产或部分资产租赁给非国有企业；8、以非货币资产偿还债务；9、确定涉讼国有资产价值；10、法律、法规规定的其他需要评估的事项。 五、应对非国有资产进行评估的经济行为：1、收购非国有资产；2、与非国有单位置换资产；3、接受非国有单位以非货币资产偿还债务。六、资产评估管理体制与企业国有资产监督管理条例的职责相适应，资产评估实行分级管理，即国务院国资监管机构负责中央企业的资产评估监管工作，地方国资监管机构负责地方企业的资产评估监管工作。 七、资产评估管理方式1、国有资产评估项目实行核准制和备案制。 核准制经国务院或地方人民政府批准实施的重大经济事项涉及的资产评估项目，实行核准制，国务院核准的项目报国务院国有资产监督管理部门核准，地方批准的项目报地方国有资产监督管理部门核准。 备案制其他资产评估项目实行备案制。中央管理的企业集团公司及其子公司，国务院有关部门直属企事业单位的资产评估项目备案工作由国务院国资监管部门负责；子公司或直属企事业单位以下的资产评估项目备案工作由集团公司或有关部门负责。地方管理企业的资产评估项目备案工作比照执行。 2、核准制的申办程序（1）占有单位取得国务院或各级人民政府的经济行为批准文件后，在委托评估机构前，应及时向国资监管部门汇报有关项目的工作进展和安排情况，在征得同意后，方可正式开展评估工作。根据项目情况，国资监管部门可对项目进行跟踪指导和检查。（2）资产评估机构出具评估报告后，占有单位应及时将报告和有关材料逐级上报其集团公司或有关部门初审，集团公司或有关部门初审同意后应在评估报告有效期届满前两个月向国资监管部门提出核准申请。占有单位为集团公司或有关部门的，应按上述期限直接向国资监管部门提出核准申请。 （3）国资监管部门自收到材料完备的核准申请之日起，对符合要求的，原则上应在20个工作日内完成对评估报告的审核，并下达批准文件；不符合要求的，提出审核意见，予以退回。必要时要组织专家进行审核。3、核准项目需提交的文件及资料1）占有单位提出资产评估项目核准申请时，应向国有资产监督管机构报送下列文件：2）集团公司或有关部门审查同意转报国有资产监督管机构予以核准的文件；3）资产评估项目核准申请表；4）与评估目的相对应的经济行为批准文件或有效材料；5）资产重组方案或改制方案、发起人协议等其他材料；6）资产评估机构提交的资产评估报告（包括评估报告书、评估说明和评估明细表及其软盘）；7）资产评估各当事方的承诺函。 4、核准项目专家组组成人员结构1）评估行业专家2）被评审企业行业专业专家3）中国资产评估协会专家4）中国土地估价师协会专家5）其它协会专家6）其它有关政府机关专家5、国有资产评估项目核准专家评审规范1）依据企业国有资产监督管理暂行条例国务院378令、国有资产评估管理若干问题的规定（财政部第14号令）及国有资产评估项目核准管理办法（财企2001801号）的规定，为保证国有资产评估项目核准专家评审规范有序进行，特制定本规范。2） 资产评估项目核准专家评审工作由国有资产监管部门组织。3） 专家评审应当独立、客观、公正地进行。4） 评审的基本程序：A、由被审核企业介绍基本情况、行为依据和评估前标的物帐面价值的审计情况；B、由中介机构介绍评估依据、评估方法、现场核查情况及主要问题处理等；C、除1-2名联系、辅助人员外，被审核企业、中介机构的相关人员撤离评审现场；D、由组织评审的国有资产监管部门工作人员分配被评审的评估报告，评审由各位专家独立进行；E、在评审过程中，国有资产监管部门组织进行专家质询，被评审企业和中介机构应当接受专家质询并如实地回答与评估报告有关的问题；F、每位专家向国有资产监管部门工作人员提出独立的书面评审意见；G、由国有资产监管部门工作人员确定是否复核；H、家集中讨论评审中的重大问题，并整理出汇总的书面评审意见，由每位专家签字确认，交国有资产监管部门工作人员存档； I、由国有资产监管部门负责与被审核企业、中介机构交换意见，专家协助做好具体说明工作。国有资产评估项目核准专家评审规范5）参加评审的专家应按时到达现场，按时完成审核工作；评审时严肃、认真、细致；每份评估报告须经两名以上专家独立审核，并出具书面意见。6） 两名以上专家对同一评估报告的评审意见有较大分歧的，由国有资产监管部门工作人员组织专家进行复核，并进行集中讨论以确定评审意见。7） 参加评审的专家不得向被审核企业或中介机构通报身份及联系方式；私下不得与被审核企业或中介机构相互沟通、联系；不得泄露企业的商业机密。8） 被审核企业及中介机构应当按照专家评审意见对评估报告进行修改、补充和完善；修改后的评估报告报请国有资产监管部门核准。6、备案的工作程序（1）占有单位发生除核准项目以外的其他经济行为时，在取得经济行为批复文件后，可由其或产权持有单位委托具有相应资质的评估机构进行评估； （2）占有单位为集团公司的，收到评估机构出具的资产评估报告后，对评估报告无异议的，应在评估报告有效期届满前两个月向国资监管部门办理备案手续；占有单位为集团公司子公司或有关部门直属企事业单位的，应及时将备案材料报送集团公司或有关部门，经集团公司或有关部门审核同意后转报国资监管部门；占有单位为集团公司子公司或有关部门直属企事业单位的下属企业的，应及时将备案材料逐级报送集团公司或有关部门备案。（3）国资监管部门、集团公司或有关部门收到占有单位报送的备案材料后，对材料齐全、符合要求的，原则上应在10个工作日内办理备案手续；对材料不齐全、不符合规定的，应反馈审查意见，待占有单位或评估机构补充、完善有关材料后予以办理备案。 7、办理备案手续应报送的材料 （1）集团公司或有关部门审查同意转报国资监管部门申请备案的文件； （2）占有单位填报的资产评估项目备案表（一式3份）；（3）资产评估报告书（评估报告书、评估说明和评估明细表及其软盘）； （4）其他相关材料。 8、核准项目的审核重点1）进行资产评估的经济行为是否合法并经批准；2）资产评估机构是否具备评估资质；3）主要评估人员是否具备执业资格；4）评估基准日的选择是否适当，评估报告的有效期是否明示；5）评估所依据的法律、法规和政策是否适当；6）评估委托方是否就所提供的资产权属证明文件、财务会计资料及生产经营管理资料的真实性、合法性作出承诺；7）评估过程、步骤是否符合规定要求；8）其他。 八、整体或部分改建为有限责任公司或股份有限公司的情形 1、国有企事业单位整体改建为有限责任公司或股份有限公司；2、国有企事业单位部分改建为有限责任公司或股份有限公司；3、国有独资有限责任公司改建为多个股东的有限责任公司或股份有限公司；4、国有控股、参股的有限责任公司变更为股份有限公司等。 九、以非货币资产对外投资的情形 1、占有单位以实物、工业产权、非专利技术、土地使用权等非货币资产对外投资组建有限责、任公司、股份有限公司或中外合资、合作企业等；2、 占有单位以实物、工业产权、非专利技术、土地使用权等非货币资产向原投资单位追加投资等。 十、企业合并企业合并，是指两个或两个以上的企业合并为一个企业的行为。合并包括吸收合并和新设合并。吸收合并是指两个以上的企业合并时，其中一个企业吸收了其他企业而存续，被吸收的企业解散；新设合并是指两个以上企业合并为一个新企业，合并各方解散。 十一、企业分立 企业分立，是指一个企业依法分立为两个或两个以上企业的行为。两个企业全部为新设一个为新设，另一个原企业保持不变 十二、企业清算的情形 1、 违反法律、法规被依法关闭；2、 出资人决定解散；3、 企业被宣告破产；4、 公司章程规定的营业期届满或公司章程规定的其他解散事由出现；5、 因合并需要解散等。 十三、原股东股权比例变动的情形 1、 占有单位原股东股权比例变动的情形主要是指增资扩股，一般包括国有控股及参股有限责任公司、股份有限公司以及中外合资合作企业吸收新股东入股，以及上述公司、企业原股东改变原出资比例的增资扩股等。涉及上市公司国有股东股权比例变动的，按照国务院和财政部的有关规定执行。 2、整体或部分产权（股权）转让 的情形1）国有企事业单位整体或部分产权转让、置换、拍卖；2）有限责任公司、非上市股份有限公司、中外合资、合作企业的国有股东转让、置换、拍卖其持有的全部或部分股权等情形 3、资产置换 指占有单位以其所拥有的资产与另一单位所拥有的资产进行等价交换的行为，资产置换双方都不解散。资产置换的对象主要包括存货、固定资产、无形资产和土地使用权等。占有单位进行资产置换时，需要对置换双方拟置换的资产同时进行评估。 十四、可不进行资产评估的经济行为1、经各级人民政府及其授权部门批准，对整体企业或部分资产实施无偿划转；2、同一国有独资企业（集团公司）或行政事业单位对其下属的独资企业（事业单位）进行合并、资产（产权）划转、置换和转让； 3、资产转让额100万元以下。十五、国有资产无偿划转 1、企业因管理体制、组织形式调整，改变行政隶属关系的； 2、 国有企业之间无偿兼并； 3、 企业间国有产权（或国有股权）的无偿划转与置换； 4、 组建企业集团，理顺集团内部产权关系；5、 经国家批准的其他无偿划转行为。 十六、人民法院冻结、拍卖上市公司国有股资产评估财政部关于上市公司国有股被人民法院冻结、拍卖有关问题的通知（财企2001656号）规定：“国有股拍卖必须确定保留价。当事人应当委托具有证券从业资格的评估机构对拟拍卖的国有股进行评估，并按评估结果确定保留价。评估结果确定后，评估机构应当在股权拍卖前经评估结果报财政部备案。国有股东授权代表单位属地方管理的，同时抄报省级财政机关。”人民法院冻结、拍卖上市公司国有股资产评估：最高人民法院关于冻结、拍卖上市公司国有股和社会法人股若干问题的规定（法释200128号）规定：“人民法院裁定拍卖上市公司股权的，拍卖股权之前，人民法院应当委托具有证券从业资格的资产评估机构对股权价值进行评估。资产评估机构由债权人和债务人协商决定。不能达成一致意见的，由人民法院召集债权人和债务人提出候选评估机构，以抽签方式决定。十七、资产评估的基本概念1、资产评估的定义是指注册资产评估师依据相关法律、法规和资产评估准则，对评估对象在评估基准日特定目的下的价值进行分析、估算并发表专业意见的行为和过程。2、资产评估基准日的确定原则根据资产评估操作规范的规定“一个评估项目只能有一个评估基准日，在征求委托方意见的基础上，评估机构选定评估基准日。选择评估基准日应有利于保证评估结果有效地服务于评估目的，尽量减少和避免评估基准日后的调整事项，准确高效地清查核试验资产，并合理选取评估作价依据。评估过程中要及时地调整不适宜的基准日。”十八、经济行为与资产评估范围不一致，主要表现为： 1、对企业进行整体改制资产评估，但企业边评估边进行资产剥离； 2、对企业的股权转让进行评估，但评估的不是企业整体资产。如企业的一些非法人资格的一些分部、三产等。 3、以某企业整体对外投资，但对其中的部分资产进行剥离。