我国事业单位内部控制制度剖析.doc

我国事业单位内部控制制度剖析-会计我国事业单位内部控制制度剖析 史浩泉 摘要：在我国社会经济体系中事业单位是至关重要的一环，事业单位所承担的社会责任及其社会职能对整个社会的发展具有深远而广泛的影响。但是目前我国事业单位的发展状况却不容乐观，其单位内部制度特别是内部控制制度仍存在诸多问题，事业单位领导层对内部控制的不重视、单位内部控制环境差、缺乏必要的分工和授权等都直接或间接地导致了事业单位内部控制制度的不健全。本文将从事业单位内部控制制度的相关方面入手，探究当前事业单位内部控制存在的问题及对策，剖析事业单位应如何建立和完善内部控制制度以确保自身的健康发展。 关键词：事业单位；内部控制；存在问题；应对措施 长期以来，人们关注的焦点都集中在企业内部控制的建设和完善上，而对事业单位的内部控制却知之甚少。当下我国事业单位相关制度建设仍不健全，舞弊、造假等现象时有发生，导致事业单位工作效率低下，机构运行不畅，在一定程度上阻碍了社会发展和经济建设。 随着社会的逐步发展，事业单位内部控制体系和制度的建设完善迫在眉睫。 一、事业单位内部控制概述 事业单位内部控制主要是指通过会计工作及利用会计信息对行政事业单位各项活动所进行的指导、调节、约束和促进活动，以提高事业单位的工作效率和更好地发挥社会职能。 在我国事业单位的制度建立及发展过程中，内控制度一直是至关重要的一环，我国事业单位在完善自身内部控制的过程中应以合法性原则、全面性原则、岗位责任制原则、适时性原则为核心，全面发展、完善内部控制制度，为我国事业单位的发展保驾护航。 二、我国事业单位内部控制的问题 （一）事业单位领导层内控意识淡薄 我国许多事业单位特别是小型事业单位，往往没有规范的内部控制制度，甚至都没有形成书面规章。很多单位主管人员对内部控制不了解、不关注，几乎没有内部控制的概念，很多人在主观上认为内部控制制度仅仅适用于企业，作为事业单位没必要向企业的制度设置看齐。因此不少事业单位在管理体制上仍然选择采取领导“说了算”的落后体制，导致单位中对主管领导管理权限的必要的监督制度严重缺失。这也直接导致了我国事业单位内部控制制度体系建设进程缓慢，始终难以达到以制度管事，管人的理想效果。 （二）单位经费开支无章可循或有章不循 我国行政事业单位的经费支出普遍存在缺乏明确开支标准的问题，特别是招待费、办公费、会议费、培训费等更是“无法可依”；而在有的单位，虽然制定了有关开支标准的章程，但却并没有得到真正的贯彻执行，规章制度形同虚设，对于单位中一些较大的开支，事前没有计划和申请，发生实际的开支支出后只要有经手人、证明人、审核人等相关涉及人员签字，单位财务部门就可以给予报销，这种无视规章制度的行为无疑在很大程度上助长了成为超支公款消费，挥霍公款等违法违规行为的滋生蔓延。 （三）单位内部财务管理不规范 首先是事业单位专项资金管理混乱，未能做到按规定用途使用专项资金，专项资金与正常办公经费之间经常发生相互挤占、挪用的现象。其次是事业单位资金中的现金管理混乱，很多单位没有按照有关现金使用、结算标准的规定支付现金。大额现金支付的现象仍然较为普遍。第三是事业单位对应收账款的没有严格管理，对有的借款长时间没有销账和还款的单位或有关人员并没有未进行催收和清理，也没有采取相关措施收回欠款，不了了之，以致最后形成死账、坏账。 三、如何建立和完善内部控制制度 （一）完善单位的内控环境 1.提高单位管理者及职工的综合素质。管理者的综合素质不仅影响事业单位的业绩而且直接关系到内部控制的效率和效果。提高人员综合素质要着眼于单位内部全体员工，事业单位领导层可以推行一系列内控激励措施，与薪酬挂钩充分调动职工的积极性创造性，通过竞争激励机制、绩效评价体系等措施为企业的内部控制创造良好的环境基础。 2.大力加强事业单位的内部文化建设，打造符合自身特色的单位文化以增加单位的凝聚力和员工精神层面的满足度，使单位内部员工更加主动地投入到单位内控制度的建设和维护中去。 （二）时刻关注信息流动与沟通 事业单位应建立良好的信息与沟通系统，包括事业单位财务信息系统和管理信息系统。确保单位中每个人都能明确自己的工作职责和工作任务了解单位内控制度的设置及运行情况。 单位应着力建立上级管理层和下级员工的交流沟通渠道，为员工提供向上级反映单位内控制度存在问题的“绿色通道”，同时加强单位信息公开，做到工作透明化，使信息在单位内部能够快速交流和沟通。 （三）加强事业单位内部监督 要大力强化事业单位内部审计，内部审计可以帮助事业单位营造“软控制”环境，促使单位员工把遵守规章制度和恪守职业道德放在首位，形成监督单位内控各环节的主要力量。事业单位可以参照企业的做法，建立起自己单位的内审机制和风险评估机制。通过内部控制的审计、监督，纠正处理内控制度执行过程中出现的偏差和错误，同时要随时关注制度的执行情况，并将内控制度执行情况的监督和考核结果与单位原始目标进行对比，严格单位奖惩机制，对不按要求执行内控制度的人员进行处罚以增加内控制度对员工的约束力。 （四）充分发挥政府审计等外部监督的作用 与企业不同的是我国事业单位中的绝大多数资产都归国家所有，部分事业单位还履行着政府职能。由于内部审计存在的固有缺陷，因而事业单位还必须加强政府审计监督和事业单位强制性民间审计的力度。由于政府审计具有较强的独立性和权威性，事业单位应将其作为单位外部监控的主体。在政府审计力量不足以满足单位监督要求时也可借用社会审计力量完成对事业单位的外部监督。 总的来说，不断推动我国事业单位内部控制建设朝着多元化的方向发展，建立起一整套以财务管理和会计核算为主要内容的内部控制制度，对于保证事业单位会计信息质量的及时性和准确性，改善事业单位的经济现状和管理现状，具有举足轻