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国际税收期末复习范围1. 国际税收的含义：国际税收是在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。2. P4 国际税收的本质：（国家之间的税收协调）分配关系；协调关系3. P5-7 国际税收的分类： 1）商品课税的分类：关税；国内商品税（销售税，消费税）2）所得课税的分类：个人所得税，公司所得税，资本利得税P7 预提税：按预提方式（即由所得支付人在向所得受益人支付所得时为其代扣代缴税款）课征的一种个人所得税或公司所得税。预提税的课税对象一般是股息、利息、特许权使用费等消极投资所得。4. P7-9 商品课税对国际贸易的影响(无标准答案，自己总结)5. 税收管辖权的含义：是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面。（P25）6. P25 税收管辖权的分类1）地域管辖权，又称来源地管辖权，即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权。2）居民管辖权，即一国要对本国税法中规定的居民（包括自然人和法人）取得的所得行使征税权。3）公民管辖权，即一国要对拥有本国国籍的公民所取得的所得行使征税权。7. P26-28 各国税收管辖权的现状（分别对哪些人征税？） 1）同时实行地域管辖权和居民管辖权（中国）：对本国居民的境内所得、本国居民的境外所得以及外国居民的境内所得征税。 2）实行单一的地域管辖权（中国香港）：对本国居民的境内所得和外国居民的境内所得征税。 3）同时实行地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权（美国）：征税对象要取决于纳税人作为公民与美国的关系。以上各种方式对国家而言有何利弊？（自行发挥）8. P30 停留时间标准：以中国为例：在中国境内居住满一年（即一国纳税年度，365天）不扣临时离境：1）在一个纳税年度内以此不超过30日 2）多次累计不超过90日的离境P34法人居民判定标准：（重点为）：注册地标准（法律标准） 管理机构所在地标准我国判定法人居民身份一直采用注册地标准和总机构所在地标准。新的标准为：只要满足“注册地标准”和“实际管理机构标准”两者之一，就属于中国的居民企业。P38 所得来源地标准：以中国为例 经营所得：“常设机构标准” 劳务所得：“劳务提供地标准” 投资所得：股息；利息；特许权使用费（个人和企业）；租金所得；财产所得9. 居民纳税义务：1）长期（五年以上） 2）非长期（不满五年）：有条件的无限纳税义务来自境内的工薪所得来自境外的工薪所得居住时间境内支付境外支付境内支付境外支付1年且5年纳税纳税纳税不纳税P47 推迟纳税（或推迟课税）：本国居民公司来源于境外子公司的股息、红利所得在未汇回本国以前可以先不缴纳本国的所得税。非居民的纳税义务：有限纳税义务来自境内的工薪所得来自境外的工薪所得居住时间境内支付境外支付境内支付境外支付90天且1年纳税纳税不纳税不纳税10. 国际重复征税的概念：两个或两个以上国家，在同一时期内，对同一纳税人或不同纳税人的同一课税对象征收相同或类似的税收。 P55-57 国际重复征税产生的原因： 1）两国同种税收管辖权交叉重叠； 2）两国不同种税收管辖权交叉重叠。 P57-58 避免国际重复征税的方法： （重点掌握）约束居民管辖权的国际规范 1）约束对自然人行使居民管辖权的国际规范： 长期性住所；重要利益中心；习惯性住所；国籍 2）约束对法人行使居民管辖权的国际规范11. P63 不同税收管辖权重叠所造成的所得国际重复征税的减除方法实行居民管辖权的国家承认所的来源国的优先征税地位，并在行使本国征税权的过程中采取某种方法减轻或免除国际重复征税。 1）扣除法 2）减免法 3）免税法 4）抵免法（计算以及各种方法的利弊）P86 税收饶让抵免（简称税收饶让）：是指一国政府对本国居民在国外得到减免的那部分所得税，视同已经缴纳，并允许其用这部分被减免的外国税款抵免在本国应缴纳的税款。12. P99 国际避税的概念：一般是指跨国纳税人利用国与国之间的税制差异以及各国涉外税收法规和国际税法中的漏洞，在从事跨越国境的活动中，通过种种合法手段，规避或减小其在有关国家纳税义务的行为。 P100 产生的原因：1）利用某个国家的税收漏洞；2）有关国家和地区税收管辖权的差异以及判定居民身份的标准和判定所得来源地的标准存在差异，可以为跨国纳税人提供税收管辖权的真空，从而使跨国纳税人有可能避开任何国家和地区的纳税义务；3）税率（税制）的差异；4）国际税收协定的大量存在；5）涉外税收法规中的漏洞。13. 重点国际避税地记忆： 安道尔，英属维尔京群岛，荷属安的列斯群岛，瑞士，卢森堡等14. P108 国际避税地的非税特征： 1）政治和社会稳定； 2）交通和通信便利； 3）银行保密制度严格； 4）对汇出资金不进行限制。15. P103 离岸中心的概念：是指给外国投资者在本地成立但从事海外经营的离岸公司提供一些特别优惠，从而使跨国公司借以得到更大经营自由的国家或地区。16. P116-125 国际避税的主要手段及其思路： 1）利用转让定价转移利润：通过价格的制定，将利润从高税国转移到低税国。（P110 转让定价的概念：是指公司集团内部机构之间或关联企业之间相互提供产品、劳务或财务而进行的内部交易作价。） 2）滥用国际税收协定 3）利用信托方式转移财产：英美法系国家把自己财产转移到避税地信托机构，规避所得税和其他税收。 4）组建内部保险公司 5）资本弱化：利息可税前扣除，股息只能税后支付。 6）选择有利的公司组织形式：总分公司更有利于少缴纳税收。 7）纳税人通过移居避免成为高税国的税收居民17. P126 规避东道国股息预提税 （以荷兰为例：国际税收协定；实质性参股；参与免税。）选址要求：1）无外汇管制，具有宽松的外汇管理制度； 2）政局稳定； 3）对控股公司的活动较少法律限制； 4）拥有广泛的税收协定，协定降低了股息和利息预提所得税的法定税率； 5）对汇出的股息和利息，不征收或征收很低的预提所得税； 6）没有资本利得税。P130 利用中介估计金融公司安排贷款利息预提税公司所得税缴纳人母公司母公司缴纳地母公司所在国子公司所在国 P131 图5-3避税计划示意图看懂 P133 利用中介国际贸易公司避税：跨国公司集团内部的制造公司和销售子公司都位于高税国的情况下。 P134 利用中介国际许可公司避税：跨国公司向国外公司转让某些知识产权（如商标权、专利权、专有技术等）时。18. P172 预约定价的概念：所谓 预约定价协议（又称预约定价安排），是指有关各方事先就跨国关联企业的转让定价方法达成的协议。分类：单边预约定价协议&双边或多变预约定价协议。 P175 主要目的：1）使纳税人在三个基本问题上与税务部门达成谅解：预约定价协议涉及的公司间交易的真实性质；适用于这些交易的合理的转让定价方法；应用这些转让定价方法所能期望取得的效果的范围。2）创造一种使纳税人与税务部门之间相互理解、相互合作的环境。3）能够以比传统方法更快的方式与纳税人达成协议。4）以一种对于纳税人和税务部门来说成本更低、更有效率的方式达成转让定价协议。 P175-176 给各方带来的利益：（4点）19. （第七章的内容可以和第五章的内容相结合复习） P204-205 受控外国公司法的思路：在避税地建立一个外国公司；推迟课税（对利润分配拥有决定权；受控外国公司应当是由本国居民集中持股或控制的外国公司） 受控外国公司的条件：1）本国居民在该外国公司中直接或间接拥有的股份或选举权不能低于一定比重。（比重标准不一）2）本国每一居民股东在该外国公司中直接或间接拥有的股份应达到一定标准。3）受控外国公司所在国或地区的税负水平较低。4）受控外国公司应大量从事消极投资业务。 P212 防止滥用税收协定的三个方法： 1）制定防止税收协定滥用的国内法规； 1962年12月 瑞士颁布了防止税收协定滥用法 2）在双边税收协定中加进反滥用条款； 3）严格对协定受益人资格的审查程序。20. P216 限制资本弱化法规 各国限制资本弱化条例的结构： 1）非居民债权人具有一定的关联关系控股关系：15%、25%等等 2）国内实体：适用于居民公司21. P223 限制避税性移居： 1）限制自然人移居的