任期经济责任审计风险及其防范.doc

南京审计学院金审学院本科生毕业论文题目：任期经济责任审计风险及其防范 姓名： 赵宏达 学号： js0841144 专业及班级： 2008级审计学专业1班 指导教师： 李曼 职称： 讲师 二一二年五月南京审计学院金审学院毕业论文（设计）材料目录序号名 称备 注1毕业论文（设计）全文（含中英文摘要）2毕业论文（设计）任务书3毕业论文（设计）开题报告或文献综述4毕业论文（设计）指导记录5毕业论文（设计）评阅意见表6毕业论文（设计）答辩记录7毕业论文（设计）成绩评定表任期经济责任审计风险及其防范Js0841144 审计一班 赵宏达【摘要】经济责任审计是从经济活动入手,通过审计来正确评价领导干部在任职期内对经济职责、遵纪守法等的履行情况,其结果能为组织人事、纪检监察机关调整、任免领导干部提供参考依据。从而使得经济责任审计与常规的财政财务收支审计、专项审计相比较具有更大的风险。本文从经济责任审计的内容出发探究经济责任审计风险产生的成因的,从审计流程来探寻规避、防范风险时应采取的规范程序,目的是不断提高经济责任审计的质量。【关键字】审计风险 内部控制 经济责任审计Term economic responsibility auditing risk and its prevention【Abstract】Economic responsibility audit from economic activity, by starting to correct evaluation audit leading cadres in office on economic responsibilities, observe disciplines and law during the period of execution, the results for the organization and personnel, discipline inspection authority adjustment, appointment and leading cadres to provide the reference. So that economic responsibility audit and conventional financial revenues and expenditures of audit, special audit compared with more risk. This article from the economic responsibility audit based on the content of the economic responsibility audit risk to explore the causes of this, from the audit process to explore avoid, preventing risks shall be taken of regulating the procedures, the purpose of which is to improve the quality of economic responsibility audit.【Key words】Audit risk Internal control Economic responsibility audit目 录 一、引言1二、任期经济责任审计的基本理论1三、任期经济责任审计的重要现实意义2四、任期经济责任审计风险及其影响3（一）造成用人不当 4（二）导致公共损失 4（三）打击干部，纵容犯罪 5（四）影响审计机构 5五、任期经济责任审计风险成因5（一）客观的环境原因 5（二）主观的自身原因 6六、任期经济责任审计风险控制与防范6七、结论8iii一、引言1983年，我国恢复了审计制度。随着经济体制改革的不断深入，国有企业实行“简政放权”，扩大了企业经营的自主权。为了维护国家财产安全与完整，确定或解除厂长的经济责任，国家在实践中开展了经济责任审计，加强对企业经济活动的监督，在确保国有资产保值增值方面发挥了重要作用。2002年，在党的十六大报告中，也指出了：加强对权力的制约与监督，要发挥司法机关和行政监察、审计等职能部门的作用。然后，十七大报告的第六部分“坚定不移发展社会主义民主政治”中第六条“完善制约和监督机制，保证人民赋予的权力始终用来为人民谋利益”提出“重点加强对领导干部特别是主要领导干部经济责任审计”的要求。这是党在深化政治体制改革、完善权力运行和监督机制方面对国家审计提出的新要求。领导干部是作为国家机器的操作人员，作为国有大中型企业的管理人员，如果对他们监督管理不好，那么将会严重影响国家机器的正常运作，影响国家经济的发展。比如一些领导干部不负责任、决策失误、贪污受贿，给国家造成了巨大损失。事实证明，仅仅依赖纪检、监察等对领导干部进行监督管理已不能满足市场经济条件的需要，必须加强对领导干部的监督。经过这些年的探索奋斗，任期经济责任审计对加强领导干部监督管理起到了很重要的作用。一、 任期经济责任审计概述“经济责任审计”一词作为专业术语在我国出现的时间还比较短，但审计作为一项专门审查鉴证经济责任履行情况的活动的历史却由来已久。所谓经济责任，指的是国家、企业、劳动者相互之间还有企业与企业之间和行政机关、债权人和法人在经济上遵循经济责任制原则而形成的权利和义务关系。只要经济活动存在，责任关系没有改变，那么与此同时产生的经济责任关机就依然存在，它一直伴随着整个社会经济活动。同时经济责任关系的存在加上经济责任形式伴随着经济时代的变化而不停的发展，这要求经济责任关系协调机制必须随之变化；经济监督机制作为经济责任协调机制的重要内容，如何做好经济责任的监督和评价工作，成为了时代带给我们的一个重要课题。当然，也就是在这样的特定历史条件下，经济责任审计作为一种经济监督形式产生并不断发展起来。对于经济责任审计，既有广义的理解，也有狭义的范围界定。审计产生的客观条件就是所有权与经营权的分离，即经济责任的出现，它的目的就是保护财产的安全性与完整性、会计资料的真实性与可靠性，明确经营者的经济责任。那么，我们就可以这样理解，任何一种审计都是经济责任审计，也就是广义理解上的经济责任审计。而狭义上的经济责任审计，则对它做了详细的界定，即近些年出现的对党政领导干部和企事业领导的经济责任进行的审计，也就是这里所说的任期经济责任审计，也叫离任经济审计。任期经济责任审计，根据中办国办的两个规定，可以定义为审计机关依法对党政领导干部（党政机关、人民团体、事业单位）和企业领导人员（国有企业及国有控股企业）任职期间对其所负责单位财政财务收支活动的真实性、合法性、效益性，以及有关经济活动应当负有的责任，包括主管责任和直接责任的履行、财经纪律的遵守和廉洁自律情况进行监督、签证和评价的活动。现阶段的任期经济责任审计主要是运用适当的审计手段，以审计对象任期内的相关关数据和经济指标为依据、以客观事实为基础来评价被审计单位领导干部的任期经济责任和经济业绩，并以此审计结果作为组织、人事部门考核、任用干部的重要参考依据。因此，任期经济责任审计主要适用于党政机关、国有企事业单位的负责人。为了加强领导干部监督和管理，促进领导干部全面履行职责，保障国有资产保值增值，任期经济责任审计在实践中迅速发展起来。从之前关于经济责任审计的相关概念中我们可以知道，任期经济责任具有监督、评价、鉴证这三方面的职能。经济责任审计的监督、评价和鉴证职能由于审计机关本身的特殊性，肯定无法深入到管理本身，所以这三项职能同时也是政府部门管理的一项重要职责，也是任期经济责任审计发展的必然趋势。所以，任期经济责任审计在中国当代经济生活中，不仅仅会是起一个促进被审计单位领导干部加强本单位的内部管理、提高经济效益，严肃财经法纪和完善国家干部管理制度的作用的措施，还将在发现社会经济生活中的管理漏洞，改善各行为主体的经济行为等领域发挥其特有的作用。今后，实行领导干部任期经济责任审计，是党中央在新形势下，强化干部监督机制，防治腐败，从严治党，依法治国的一项重要举措，对维护国家经济秩序，确保社会的稳定和经济的繁荣与发展，具有重要的现实意义和不可估量的作用：第一、任期经济责任审计是依法治国反腐倡廉的重要措施。随着社会主义市场经济体制不断发展变化，多元化的经济、利益和社会关系，形成了社会上形形色色的金钱、物质诱惑因素。事实证明，没有监督或者监督不力的权力容易产生腐败。从成克杰、胡长清、王宝森等高官的腐败现象中看到，加强对党政领导的监督，特别是对高级党政领导的监督，已经到迫在眉睫。开展任期经济责任审计，从财政财务收支审计入手，可以发现并纠正领导人员存在的问题，为严格干部管理，强化监督、约束机制，从源头上反腐倡廉提供了有力的保证，也对促进领导干部以身作则，严于律己、依法行政，廉政从政，正确行使党和人民赋予的权力具有深远的、重要的现实意义。第二、任期经济责任审计，是组织部门考核、任用领导人员的重要参考依据。各级党政机关领导干部和国有企事业单位领导干部，是建设有中国特色社会主义的中坚力量，是党和国家路线、方针、政策的实施者，是事关发展市场经济成败得失的决定因素。任期经济责任审计，可以对被审计人的工作业绩、经济责任进行审查，从而形成量化考核，为组织部门使用干部提供参考依据，不仅有利于选拔综合素质优越的领导人员，而且有利于领导干部的成长，可以说是领导人员任免、考核制度的另外一种补充和完善。第三、任期经济责任审计，是企业、部门综合治理的重要机制。企业、部门的综合治理的宗旨在于通过竞争机制的生存动力对领导经营者提供一种很隐蔽的激励功能，但我国的市场经济还处于初期，竞争体系还很不完善，存在很大的局限性，而领导人员任期经济责任审计在一定程度上弥补了治理机制不完善的缺陷，通过任期经济责任审计这一新的监督形式强化了企业部门的综合治理结构。第四、实行领导干部任期经济责任审计，是保护和扩大改革开放成果的战略决策发展问题，永远是社会历史的主题。实行领导干部任期经济责任审计，是保护和扩大改革开放成果的战略决策发展问题，永远是社会历史的主题。因此，全国、全党、全民都要加大打击贪污，惩治腐败的力度，使犯罪分子无法逃遁，保护和扩大改革开放的成果，加快建设有中国特色的社会主义强国的进程。二、 任期经济责任审计风险及其影响(一)任期经济责任审计风险随着经济体制改革的深入，经济责任审计的不断完善体现了体制转轨时期经济体制与整机体制转轨过程的内在要求。然而，由于这段时期法律法规的不健全，同时，领导人员任期经济责任审计是一项不确定因素多、社会影响大、牵涉面相对而言又广的工作，领导人员的任期一般较长，短至三年五年，长达十年八年，而且，领导人员权利大、责任重，所从事的经济工作范围广、牵涉面大，所以任期经济责任审计具有政策强，任务紧，任务重的典型特点，加之审计历史不长，必然存在一定的任期经济责任审计风险。什么是任期经济责任审计风险？无论国内或国外，对审计风险的定义均强调了审计主体在评价经济责任时发表不恰当意见的可能性，而不管其有意或无意。任期经济责任审计风险是审计主体在履行经济责任审计监督法定职责的过程中，对含有重大错误的经济责任主体的履责情况表达不恰当审计意见的可能性。经济责任审计是一项集财务审计，合规性审计和绩效审计为一体的综合性审计活动。它的目的和性质决定了它比一般的财务收支审计、专项审计等更具风险性。如果降低了风险，是指审计机关和审计人员发表不恰当审计意见的可能性减少了。但它依旧存在，因为发表不恰当审计意见的可能性永远存在。所以，经济责任审计风险本身是具有客观必然性的，是客观潜在的。同时，它还存在于审计过程的每一个环节，任何一个环节的疏忽，都可能导致或增加最终的审计风险。从我国自身的现实情况来看，很明显，任期经济责任审计风险要比一般的神风险大得多。原因很简单，任期经济责任审计是直接对经济责任人进行审计，也就是对党政领导干部或者企业主要领导人的任期经济责任审计。审计过程中，审计机关或者审计人员由于审计方法、审计手段、审计程序、审计措施等运用失误或者偶然得出现了及经济责任认定错误，形成了不切实际的审计报告或者出具了错误的审计意见，给被审计对象或者授权审计单位造成不可估量的损失。任期经济责任审计分风险也就是因这类失误而承担责任的可能性。(二)任期经济责任审计风险的影响1、造成用人不当。任期经济责任审计报告是组织部门任免领导人员的参考依据之一，如果审计结论错误，对被审经济责任人评价不当，由此而进行的领导人员的任免会直接造成用人失误，给党、给人民的事业早晨损失，直接影响党在人名心中的形象与地位。2、导致公共损失。任期经济责任审计的监督职能有监督公共资产的安全，监督国有资产的完整，以确保发挥应有的作用。假如出现了审计失误，会直接早成国有资产流失，国家因此而蒙受损害3、打击干部，纵容犯罪。如果审计报告失实，对经济责任人评价错误，从而致使廉洁奉公的好干部得不到认可，而懈怠渎职之人却蒙混过关，甚至还能得到奖励，这就极大得挫伤了好干部的积极性，反而助长了小人气焰，违法犯罪能不被发现甚至升职，客观上直接造成了更严重的违法犯罪的结果。4、影响审计机构。审计机关一直都是客观公正的代表，如果审计机关出局了不实的审计报告，必将直接影响审计机关的形象，不但会失去社会的信任，更失去了它存在的根本意义，长此下去，必然直接影响审计事业的发展。5、审计对象任期时间长、情况复杂，导致审计风险的加大。大多数领导干部任期时间长，所形成的会计资料多，财务人员更换频繁，新的财务人员对过去发生的一些经济事实又不清楚，确认财务收支或资产负债及损益的真实性、合法性方面的审计工作量大，给审计实施工作带来不少困难，存在着潜在的审计风险。6、审计权限、审计手段的局限性形成审计风险。审计主要是通过被审计单位提供的资料发现和查证问题，而有些违法违纪问题不一定就在所资料中反映，而靠审计手段难以深入查证，如假发票、假经济合同、假会议记录等。所以，各级审计机关和审计人员都必须对任期经济责任审计风险有非常充分、具体的认识，努力防范和降低风险，更好的发挥任期经济责任审计的作用三、 任期经济责任审计风险成因任期经济责任审计风险的成因可以分为两大类，一是客观的环境原因，而是主观的自身原因。（一）客观的环境原因1、从被审计对象和目标的复杂性来看，任期经济责任审计不仅对“事”又对“人”，目标尤为复杂。(标题要简练,改为: 被审计对象和目标复杂)对党政领导干部，不仅要查清领导干部任期经济责任履行情况，还要查清领导干部个人经济行为有无违法乱纪问题。对企业领导人也是如此，个人经济问题也是审计重点之一。可见，无论是党政领导干部还是企业领导人，审计目标均具复杂性。同时，随着审计内容扩大，审计对象也日趋复杂化，这使得审计取证难度加大，审计风险也明显增加。2、任期经济责任审计的影响力同意也是一个重要原因。从经济因素分析，当审计授权或委托人对被审计人的控制越来越弱时，审计风险就越来越大。从法律因素分析，当经济责任审计作用越来越大， 人们对经济责任审计的期望值越来越高时，经济责任审计的法律责任越来越大。从被审计单位的各种管理因素分析，经济责任审计风险要受被审计单位行业性质、管理水平、财务状况、管理人员素质及领导干部品行等各种因素的影响。对于高风险领域的被审单位，其经营风险转化为审计风险的可能性就大些；被审单位的管理水平低，内部控制混乱，财务状况恶化，都会加大审计风险；另外，管理人员的素质，特别是单位领导干部的品行，是影响审计风险的不可忽视的因素。从会计因素分析，会计环境和会计核算直接影响信息风险，因而对审计风险的影响也是值得引起注意的，在经济责任审计中，有些被审单位会计核算混乱，账务不规范，甚至做假账，搞账外账，故意隐瞒资产、减少负债，明知不可为而为之，这些都会增加经济责任审计风险。任期经济责任审计绝非仅仅评价对领导干部任期经济责任的履行情况，而是通过此次评价，进一步规范整顿吏制，为国家干部人事选拔任命提供依据。3、审计法律法规的不完善风险。任期经济责任审计发展至今，尽管审计法律法规不断健全，但依然无法形成一整套适用于当前经济现状的完善的法律法规体制，这就给审计人员工作带来麻烦，因而也是审计风险存在的重要原因之一4、被审计单位的环境也是不容忽视的一点。近年来，审计发现的违法违纪问题以及犯罪手段越来越巧妙、隐蔽，这就给审计增加了难度。被审计单位内控不完善引发的会计信息失真，加之裙带关系干扰，使得“审计难，审计处理更难”，直接引发审计风险。5、同时，我们还不能忽略一点，审计责任的扩大与期望差距的存在也是审计风险产生的重要因素。任期经济责任审计时间跨度长、工作量大、要求严、群众期望高，有的甚至是临时交办的，这使得审计力量不足与审计任务重、责任大的矛盾更加突出。（二）主观的自身原因1、审计人员违规操作、越权处理导致了审计风险的存在。经任期济责任审计因其审计对象的特殊性，在操作过程中应严格按照既定程序进行。但实际工作中，仍然存在违反程序操作、越权处理处罚等情况。2、任期经济责任审计对象复杂内容广泛，加之经济舞弊手段隐蔽、审计时间有限以及审计成本制约和审计方法落后，使得审计人员手机充分适当审计证据的难度很大。因此，取证不实、查证不实为审计风险潜伏创造了条件。3、定性不准、评价失真是审计风险存在的另一个原因。任期经济责任审计过程中审计人员因审计证据不足等而随意评价、避重就轻以及敷衍塞责都可能产生审计评价风险。4、审计人员的责任心不强，职业道德水平不高直接造成审计风险。一些审计人员对任期经济责任审计的重要性认识不足，工作中随心所欲、马马虎虎，更有甚者，一些审计人员认为决策权在纪检人事部门，没有自己什么责任，主观上方式要求，导致工作质量下降，审计风险增加。5、要讲究审计方法。首先要搞好审前调查。审计前，要清楚地了解被审计人在任期内作了哪些工作、面临什么环境、取得了哪些成绩、群众反映如何、特别要弄清被审计人承担的经济责任。其次要编制好审计方案。特别要根据审计成本和审计资源的要求，考虑审计风险的大小，对审计内容进行取舍，提高审计工作效益和效果。最后在审计实施阶段，除运用传统的财务审计方法外，要根据经济责任审计特点，以总部会计报表为总揽，以资金运作为主线，以会计信息和资产质量为重点，也可采用开座谈会，设意见箱，核对领导干部的收入、房子、交通工具等，从而进一步确定领导干部是否遵守财经纪律和有无违反廉政规定的情况。四、 任期经济责任审计风险控制与防范在认真认识了任期经济责任审计风险以及产生的原因之后，我们还得制定切实可行的风险防范与控制措施。风险防范是处理风险的一个重要方面。费什霍夫曾提出过关于处理风险的策略：首先预防事项发生；然后若事件发生了再预防后果；最后事件和结果都发生时，应尽量减轻后果损失。所以处理经济责任审计风险， 除了在实施经济责任审计过程中，严格执行审计规范对审计内容、方法、步骤等有关规定，争取做好风险控制以外， 还应注意采取以下几项措施，预防阶做起。(一) 要明确法律责任，建立承诺制度审计的特殊性要求我们的审计必须真实客观公正，所以必须要求被审计单位及被审计经济责任人做出书面承诺，以保证所提供的财务账务报表信息必须真实合法。对出具虚假资料，违反承诺的单位和个人不仅要追究其法律责任，还得让他们承担必要的经济责任，所以实行承诺制能真正对被审计单位起震慑作用从而减少审计风险。同时审计单位负责人也应提供书面保证，保证审计方案按规定实施审计，违者必究。（二）要严格按照相关法律法规，坚持以事实为依据完善经济责任审计标准，使审计有法可依。审计人员应严格按照所提供资料，坚持事实胜于一切。明确经济责任人的审计范围、审计程序，明确经济责任人经济责任的界定与标准，明确审计机构以及审计人员在审计过程中的行为准则以及违规的处理措施办法等。及时制定颁布相应的法律条例，建立适当的规范标准，是审计有法可依，有章可循，从原则上去降低、减少审计风险。（三）应该严格审计程序审计准备阶段，立项有据、方案合理，深入了解被审计单位后按时下达审计通知书；审计实施时，贯彻双向承诺制度；审计终结时做好意见征求等。加强质量监控，确保审计行为的合法性以及审计质量的可靠性，并且强化审计复核制度。同时，还不能忽视审计失败追究制度的建立。（四）要突出审计重点对党政领导干部相对企业主要领导人员的任期经济责任审计的内容而言比较多，实施审计是一定要抓住主线，突出重点：（1）财政财务收支审计，包括目标的完成情况及其真实、合法、效益性；（2）国有资产管理、使用情况；（3）被审单位内部控制情况；（4）经济责任人的自身状况；（5）方针、政策落实情况等。“全面审计，突出重点”是对审计工作的基本要求，它始终贯穿于审计工作的全过程。面对着行业各异、规模不同的被审计单位、项目、甚至一个省市，“突出重点”更显得尤为重要。审计实施方案是审计工作的基础，整个审计工作要“突出重点”，首先就要表现为实案的“突出重点”，没有方案的“突出重点”，其他审计程序的“突出重点”也就无从谈起。因此，审计实施方案的编制作为审计项目的一个关键环节，也应该遵循既把握全局，又突出重点的原则，尤其是要突出重点。（五）注重审计人员教育和培训的加强，不断提高审计人员的业务素质，增强风险意识任期经济责任审计的特殊性要求审计人员具有良好的综合素质，职业素质和道德修养，审计人员的业务素质与审计质量息息相关。各级审计机关应执行必要的职业培训，注重后续教育的开展，不断更新知识，培养良好的风险意识，提高综合运用能力，正确对待来自各方面的干扰和压力，为日益发展的任期经济责任审计需要提供一专多能的复合型人才。（六）建立部门联系，及时沟通、传递信息审计机关在独立行使审计职能的同时, 要加强与组织、人事、纪检部门的联系, 把了解的被审计单位财务管理的情况与组织部门掌握的领导干部考核情况有机结合, 为深人审计提供线索。组织部门有责任提供领导班子和被审计单位的有关情况, 应与审计机关共同分析研究, 确定审计重点, 以解决干部考核中群众举报或反映问题的疑点。当审计查证严重违反财经法纪的问题, 需界定领导干部经济责任时应由审计部门会同组织部门召开专门会议进行分析研究, 共同确定领导干部应承担的经济责任。另外, 对企业领导人任期经济责任界定应遵循以下原则, 即实事求是、客观公正原则 权责结合原则 重要性原则。在重要性原则中, 审计人员应从经济责任的性质、经济责任的大小和经济责任审计的范围等三个方面把握经济责任界线。最后，我们还不能忽视审计风险理论研究的加强，不断创新审计手段。审计机关应充分认识到经济责任审计的的重要性。加强对任期经济责任审计风险的认识和理解，能够帮助审计人员更好的认识审计风险，熟知审计风险，进而防范、避免审计风险。同时，我们应因地制宜，与时俱进，不断创新出更适应任期经济责任审计发展的审计手段，提高审计质量，使任期经济责任审计能够更出色的发挥它的作用。五、 结论总之，我们知道，任期经济责任审计在不断扩大、变化，它的要求也越来越高。如何有效的控制与防范审计风险已不容忽视。任期经济责任审计风险永远是客观存在的，一是本身内部原因，二是外部环境因素；那么，任期经济责任审计风险的防范一离不开人，二离不开制度。在今后的任期经济责任审计过程中，要严格审计程序，讲究审计方法，加强经济责任项目管理，树立风险意识，确定科学有效的风险控制程序和完整的审计质量评估考核体系，同时，还应通过提出经济责任审计风险评估模型来评价审计结果，尽可能的防范和控制经济责任审计风险。致 谢在毕业论文即将完成之际，我想向曾经给我帮助和支持的人们表示衷心的感谢。首先，我要感谢我的论文指导老师李曼老师，在论文准备前期给予我的支持与帮助；感谢李老师在论文的内容和相关格式上的严格要求，一丝不苟；感谢李老师对我不厌其烦的细心指导。其次，我要感谢我身边的朋友。他们在我的资料查找和选择方面提出了他们宝贵的意见。最后，我想感谢我的家人。他们在我接受帮助的时候，告诉我应该知恩图报；在我烦躁的时候，告诉我应该及时调整心态。10南京审计学院金审学院毕业论文（设计）任务书论文题目任期经济责任审计风险及其防范学生姓名赵宏达学 号Js0841144专 业审计学指导教师李曼职 称讲师学 历研究生论文（设计）起止时间2010.11.22-2011.5.91毕业论文（设计）课题来源及应达到的目的：毕业论文课题来源：该选题是作者从学校提供的选题中，根据自己的专业和兴趣及研究偏好确定的。应达到的目的：通过该课题的研究，应当综合地、创造性地运用所学的审计专业知识和技能，提高分析与解决问题的能力，使自身受到科学研究工作各个环节的实际锻炼，初步掌握科学研究的基本方法，具有从事科学研究工作的初步能力，培养综合素质，培养撰写论文的能力以及答辩等口头表达能力。2毕业论文（设计）课题任务的内容和要求：论文写作必须在审计学专业知识范畴内，根据选题进行研究，力求体现科学性、思想性和实用性，充分发挥自身的积极性和创造性。论文写作中应当运用所学的专业理论与知识分析问题和解决实际问题，通过案例、数据、图表、模型、公式进行规范研究或实证研究。在格式上严格按照审计学院本科生毕业论文条例的要求与进度安排进行写作。毕业论文要求达到：论点明确、观点正确、材料翔实、论证有力、层次清楚、文字通顺。论文写作要有逻辑性、针对性、现实性。论文的结构要规范，论文字数不少于8000字。在写作前应认真阅读企业内部审计的相关文献，充分利用网络资源收集资料，论文严禁抄袭，引用他人的观点要标明出处，一手数据要标明何以得出，二手数据要表明数据来源。对写作过程中出现的问题应及时与指导教师沟通和交流，主动与指导教师保持联系。3进度安排：（1）2011年11月22日12月12日 学生主动联系论文指导教师，开始准备毕业论文写作（2）2011年12月13日12月19日，学生完成开题报告的撰写、修改和定稿，围绕提纲收集资料。（3）2011年12月20日12月31日，完成毕业论文初稿的撰写、修改和定稿。（4）2012年1月1日4月4日，完成论文二稿。（4）2012年4月5日4月20日，完成论文三稿。（5）2012年4月21日5月9日，论文修改并定稿。4参考文献：围绕该论文题目，要求阅读2004年以来的审计研究、会计研究、中国审计、中国审计报等杂志和报纸的相关文章。通过审计署网站、内部审计协会网站、审计学会网站、注册会计师等网站收集相关文章，要求阅读20篇左右的相关论文和2本著作。指导教师签名： 2011 年 11 月 18 日所在专业审查意见：专业系（教研室）主任签名： 2011 年 11 月 21 日南京审计学院金审学院毕业论文（设计）开题报告（文献综述）论文题目任期经济责任审计风险及其防范学生姓名赵宏达学 号Js0841144专 业审计学指导教师李曼职 称讲师学 历研究生开题报告（文献综述）内容（不少于3000字）：一、国内外研究现状1. 国内发展状况1983年，我国恢复了审计制度。随着经济体制改革的不断深入，国有企业实行“简政放权”，扩大了企业经营的自主权。为了维护国家财产安全与完整，确定或解除厂长的经济责任，国家在实践中开展了经济责任审计，加强对企业经济活动的监督，在确保国有资产保值增值方面发挥了重要作用。1986年，中共中央、国务院颁布了全民所有制工业企业厂长工作条例。其中，首次提出了“厂长离任前，企业主管机关可以提申请审计机关对厂长进行经济责任审计评议”，这一规定极大得推动了任期经济责任审计的发展。同年12月，国家审计署也据此发布了审计署关于开展厂长离任经济责任审计工作几个问题的通知，从此，任期经济责任审计也就成为了审计机关一项新的任务，但这仅仅局限于对厂长的经济责任审计。1995年，山东菏泽地区普遍实行离任经济责任审计。所有党政机关，企事业领导的考核任用都将任期经济责任审计作为必须程序。他们取得的显著成效引起中央领导的重视。自此，对党政领导干部的任期经济责任审计作为审计署的新设专项职能在我国全面发展起来。2002年，在党的十六大报告中，也指出了：加强对权力的制约与监督，要发挥司法机关和行政监察、审计等职能部门的作用。然后，十七大报告的第六部分“坚定不移发展社会主义民主政治”中第六条“完善制约和监督机制，保证人民赋予的权力始终用来为人民谋利益”提出“重点加强对领导干部特别是主要领导干部经济责任审计”的要求。这是党在深化政治体制改革、完善权力运行和监督机制方面对国家审计提出的新要求。2. 国外研究状况经济责任审计在西方国家也被大量发展应用。西方发达国家开展的经济责任审计，以美国、英国、加拿大等国家的模式具有代表性：首先，国外发达国家的经济责任审计以经济责任关系为核心，突出评审经济责任和效益的目的。国外经济责任审计一般包括财务指标与经营成果鉴定、经营管理“3E”审计，以及法律法规遵循状况三方面审计。其次，各国在审计时，发现和查实经营管理存在缺陷后，往往要先进一步分析产生缺陷的原因，提出改进管理的审计建议。最后，国外的经济责任审计在内容上强调经济性、效益性和效果性审计的统一，审计范围被逐渐扩大。除了针对被审单位、机构外，针对个人，而且还要对管理资源的有效性和增强经济效益的性质管理程序进行审查。同时，国外的审计机构经过几十年经济责任相关审计的实践，特别是美国，所采用的平价方法日益成熟，会采用多元化综合评价方法经行全面综合评价二、选题意义在任何形态的社会政治和经济生活中，权力总是影响一切的。权力具有二重性:一方面，对那些立志为人民服务的人，他拥有了权力之后就能够充分发挥其聪明才智，更好地造福人民，造福社会，另一方面，权力又具有极大的腐蚀性，对于那些心术不正、自私自利的人，他就会将人民赋予的权力据为己有，以权谋私，贪赃枉法。因此，强化权力的监督制约，防范权力滥用，是反腐倡廉、保障改革和发展顺利进行的根本之策。而审计产生的客观条件就是所有权与经营权的分离，即经济责任的出现，它的目的就是保护财产的安全性与完整性、会计资料的真实性与可靠性，明确经营者的经济责任。任期经济责任具有监督、评价、鉴证这三方面的职能。经济责任审计的监督、评价和鉴证职能由于审计机关本身的特殊性，肯定无法深入到管理本身，所以这三项职能同时也是政府部门管理的一项重要职责，也是任期经济责任审计发展的必然趋势。所以，任期经济责任审计在中国当代经济生活中，不仅仅会是起一个促进被审计单位领导干部加强本单位的内部管理、提高经济效益，严肃财经法纪和完善国家干部管理制度的作用的措施，还将在发现社会经济生活中的管理漏洞，改善各行为主体的经济行为等领域发挥其特有的作用。今后，实行领导干部任期经济责任审计，是党中央在新形势下，强化干部监督机制，防治腐败，从严治党，依法治国的一项重要举措，对维护国家经济秩序，确保社会的稳定和经济的繁荣与发展，具有重要的现实意义和不可估量的作用：第一、任期经济责任审计是依法治国反腐倡廉的重要措施。随着社会主义市场经济体制不断发展变化，多元化的经济、利益和社会关系，形成了社会上形形色色的金钱、物质诱惑因素。事实证明，没有监督或者监督不力的权力容易产生腐败。从成克杰、胡长清、王宝森等高官的腐败现象中看到，加强对党政领导的监督，特别是对高级党政领导的监督，已经到迫在眉睫。开展任期经济责任审计，从财政财务收支审计入手，可以发现并纠正领导人员存在的问题，为严格干部管理，强化监督、约束机制，从源头上反腐倡廉提供了有力的保证，也对促进领导干部以身作则，严于律己、依法行政，廉政从政，正确行使党和人民赋予的权力具有深远的、重要的现实意义。第二、任期经济责任审计，是组织部门考核、任用领导人员的重要参考依据。各级党政机关领导干部和国有企事业单位领导干部，是建设有中国特色社会主义的中坚力量，是党和国家路线、方针、政策的实施者，是事关发展市场经济成败得失的决定因素。任期经济责任审计，可以对被审计人的工作业绩、经济责任进行审查，从而形成量化考核，为组织部门使用干部提供参考依据，不仅有利于选拔综合素质优越的领导人员，而且有利于领导干部的成长，可以说是领导人员任免、考核制度的另外一种补充和完善。第三、任期经济责任审计，是企业、部门综合治理的重要机制。企业、部门的综合治理的宗旨在于通过竞争机制的生存动力对领导经营者提供一种很隐蔽的激励功能，但我国的市场经济还处于初期，竞争体系还很不完善，存在很大的局限性，而领导人员任期经济责任审计在一定程度上弥补了治理机制不完善的缺陷，通过任期经济责任审计这一新的监督形式强化了企业部门的综合治理结构。第四、实行领导干部任期经济责任审计，是保护和扩大改革开放成果的战略决策发展问题，永远是社会历史的主题。实行领导干部任期经济责任审计，是保护和扩大改革开放成果的战略决策发展问题，永远是社会历史的主题。因此，全国、全党、全民都要加大打击贪污，惩治腐败的力度，使犯罪分子无法逃遁，保护和扩大改革开放的成果，加快建设有中国特色的社会主义强国的进程。三、框架结构我国的任期经济责任审计还处在学习进步、探索发展的阶段。所以，本文着力在正确认识任期经济责任审计的基础上，找出风险原因，努力探索，在今后的审计过程中不断的完善它。本文共分为以下几个部分：第一部分引言经济责任审计的逐步发展情况第二部分 任期经济责任审计的基本理论1. 经济责任概念2. 经济责任审计概念3. 任期经济责任审计概念第三部分 任期经济责任审计的重要现实意义任期经济责任审计的三项职能决定了任期经济责任审计未来的发展方向，实行领导干部任期经济责任审计，是党中央在新形势下的一项重要举措，具有重要的现实意义和不可估量的作用第四部分 任期经济责任审计风险及其影响1. 任期经济责任审计风险2. 任期经济责任审计风险产生的影响第五部分 任期经济责任审计风险的成因1. 客观的环境原因2. 主管的自身原因第六部分 任期经济责任审计的风险控制与防范1. 控制风险2. 重点防范第七部分 结论任期经济责任审计在不断扩大、变化，它的要求也越来越高。在今后的任期经济责任审计过程中，要尽可能的防范和控制经济责任审计风险。四、参考文献1李凤鸣. 审计学原理第三版 M. 上海：上海复旦大学出版社 2006.2冯伟. 浅议审计人员职业道德 J. 审计理论与实践, 2002(2).3朱锦余，赵新杰. 经济责任审计 M.沈阳：东北财经大学出版社, 2002.4蒙贞. 浅谈经济责任审计风险控制 J.科协论坛, 2007(4).5鲍琛，洪晓平. 浅谈企业领导干部经济责任审计 J. 安徽审计, 2007(11).6审计署审计科研所. 任期经济责任审计理论与实务 M. 北京：中国时代经济出版社, 2002.7刘世林，方伟明. 经济责任审计理论与实务 M. 北京：中国时代经济出版社, 2006.8贝利(美)、格拉姆林(美)、拉姆蒂(美)著,王光远等译. 内部审计思想 M. 北京：中国时代经济出版社, 2006.9雷雯，陈玉洁. 领导干部任期经济责任审计风险防范 M. 北京：企业管理出版社, 2006学生签名： 2011 年 12 月 19 日指导教师评语：该同学的开题报告建立在按规定阅读参考文献的基础上列出思路和框架，中心比较明确，角度合适，同意开题。指导教师签名：2011 年 12 月 19 日注：开题报告或文献综述应根据教师下发的毕业论文（设计）任务书，在教师的指导下由学生独立撰写，在第七学期完成。南京审计学院金审学院毕业论文（设计）指导记录论文题目任期经济责任审计风险及其防范学生姓名赵宏达学 号Js0841144专 业审计学指导教师李曼职 称讲师学 历研究生第一阶段指导记录(二0一0年十一月至十二月)检查开题报告（文献综述）、论文初稿完成情况开题报告（文献综述）未完成者不得进入下一阶段工作1基本评价及主要问题(见“说明栏”)：（1）论文所选题目范围过大，该问题涉及的相关内容十分丰富，建议缩小选题范围。 （2）论文结构有些不太合适，比较混乱，有些标题的表述不够严谨。2修改意见：（1）任期经济责任审计风险的成因详细描述，并结合实际。（2）建议将论文的结构做适当的调整，最后两部分前面提出问题和后面的对策要一一对应，这两部分是论文的重点内容，要每一点认真的看哦，问题和措施要一一对应。另外很