2103继续教育初级实务及营业税改征答案.doc

1. 以下选项中不属于营业税制度本身存在弊病的是（ ）。税负较重 重复征税 服务业出口不退税 征管难度大2. 增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。（正确 ）3. 目前，我国的增值税覆盖的领域占整个国民经济的（ ）。50%以下 50%以上 60%以下 60%以上4. 与增值税改革的广度问题相比，现阶段解决改革的深度问题更为紧迫。（错误 ）5. 我国营改增试点第二阶段应该是（ ）。覆盖部分地区、部分行业 覆盖部分地区、全部行业 覆盖全国范围、部分行业 覆盖全国范围、全部行业6. 营改增的改革涉及面广、利益调整复杂，在部分地区先行试点非常必要。（正确）7. 如被确定为一般纳税人的试点企业存在偷税漏税等情况，可对其进行纳税辅导，辅导期限为（ ）。3个月 6个月 不少于6个月 不少于12个月8. 交通运输业和部分现代服务业试点税率的选择是在测算后适中确定的结果。（错误）9. 按规定认定的一般纳税人，销售自己使用过的2012年1月1日以后购进的固定资产，按照（ ）征收增值税。4%征收率减半 3%征收率 适用税率 13%的低税率10. 销售自己使用过的2011年12月31日购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减半征收增值税。（错误）11. 零税率应税服务提供者向主管税务机关如实申报免抵退税的期限是（ ）。收入之日起至次年4月30日前 收入之日次月起至次年5月31日前 收入之日次月起至次年5月31日前 收入之日次月起至次年4月30日前12. 兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营改增有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”科目。（正确）13. 规定“试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率”的文件是（ ）。关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知 关于印发营业税改征增值税试点方案的通知 关于启用货物运输业增值税专用发票的公告 关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告14. 营业税转征增值税改革试点的开展，有效拓展了试点行业和企业的市场空间。（正确）15. 与上海市营业税改征增值税试点有关的主要文件有（ ）。5个 8个 10个 12个16. 营业税转征增值税改革试点的开展，有效拓展了试点行业和企业的市场空间。（正确）17. 试点纳税人在境外或向境外提供的符合条件的工程勘察勘探等服务应（ ）。依我国法律征税 免征增值税 适用增值税零税率 即征即退18. 试点地区从事交通运输业和部分现代服务业的纳税人，自新旧税制转换次日起，由缴纳营业税改为缴纳增值税。（错误）19. 深圳市涉及改革试点的企业有54606户，其中户数最多的行业是（ ）。交通运输业 研发和技术服务 物流辅助服务 文化创意服务20. 由于各地情况不同，针对部分具体行业税负增加较多的企业，深圳在制订试点方案时会出台相关政策，并通过合适的渠道和方法来降低企业税负压力。（正确）21. 营业税改征增值税后，小规模纳税人由原5%税率改为采用的征收率是（ ）。3% 4% 6% 区分工业和商业，4%或6%22. 上海试点营业税改征增值税后，试点企业税负普遍下降。（正确）23. 以下各项中，属于税务机关应对事项的是（ ）。预测评估改革利弊 深入开展调查研究 全面全方位改革财政体制 全面做好迎接税收改革的准备24. 营业税改征增值税是我国经济发展的必然产物。（正确）25. 营业税改征增值税可以产生引导社会生产方式的经济效应，前提是（ ）。推动产业结构调整 深化产业分工与协作 消除重复征税 市场充分竞争26. 为确保试点改革顺利推行，安徽省国地税积极组织对相关企业进行培训，培训面达（ ）。100% 90% 80% 70%27. 开始试点当月月初，按规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，试点企业应进行的会计处理是（ ）。借记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目，贷记“应交税费增值税留抵税额”科目 借记“应交税费待以后扣除税额”科目，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目 借记“应交税费增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目 借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费增值税留抵税额”科目28. 试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其实际税负超过多少的部分实行即征即退（ ）。2% 3% 4% 5%29. 台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入，免征增值税。（正确）。30. 营业税改征增值税之后，应由国税机关统一征收。（正确）31. 试点地区和非试点地区现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买增值税应税服务，可抵扣进项税额。（正确）期末有确凿证据表明能够符合条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记营业外收入”科目。（正确）错误营业税转征增值税改革试点的开展，有效拓展了试点行业和企业的市场空间。（ ）正确 错误一、选择1、2012年1月1日起，营业税改征增值税在上海试点，属于试点行业的是（）交通运输业 2、10月1日上午，安徽省营业税改征增值税试点税制转换启动仪式在（）举行。合肥3、按次纳税的，起征点为每次（日）销售额（）300-500元4、按规定认定的一般纳税人，销售自己使用过的2012年1月1日以后购进的固定资产，按照（）征收增值税。适用税率5、北京市交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点正式启动的时间是（）2012年9月1日6、必须由纳税人自行开具增值税专用发票的情形是（）一般纳税人提供应税服务7、从事国家税务总局和财政部规定的特定应税劳务可以选择简易方法征税，但一经选定，多长时间内不可变更（36个月）。8、根据浙江省国税局制定的试点工作任务表，完成业务培训、发票出售工作的时间节点是（）11月30日9、广东省试点改革中队服务贸易进出口实行（）在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度10、继上海之后成为第二个实施营业税改征增值税地区的是（）北京11、规定“试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率”的文件是（）关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知12、开始试点当月月初，按规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，试点企业应进行的会计处理是（）借记“应交税费增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目13、零税率应税服务提供者向主管税务机关如实申报免抵退税的期限是（）收入之日次月起至次年4月30日前14、军队转业干部自主创业自领取营业执照办理税务登记之日起，多长时间内免征增值税（）3年15、境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构但有代理人的，扣缴义务人为（）代理人16、全面客观分析上海试点改革效应应由谁负责（）地方政府17、如被确定为一般纳税人的试点企业存在偷税漏税等情况，可对其进行纳税辅导，辅导期限为（）不少于6个月18、上海试点“营改增”使得资金流正源源不断地向上海聚集，是此项改革产生的（）洼地效应19、试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其实际税负超过多少的部分实行即征即退（）3%20、试点纳税人在境外或向境外提供的符合条件的工程勘察勘探等服务应（）免征增值税21、深圳市涉及改革试点的企业有54606户，其中户数最多的行业是（ ）。文化创意服务22、生产型增值税不准许抵扣任何购进固定资产价款，计税依据相当于（）国民生产总值23、天津市交通运输业和部分现代服务业将首先参与试点改革，完成新旧税制转换的时间是（）12月1日24、纳税人发生视同提供应税服务而无销售额的，由哪个部门确定销售额（）主管税务机关25、纳税人提供应税服务组成计税价格的公式为（）成本*（1+成本利润率）26、纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额，即（）销项税额27、目前，我国的增值税覆盖对的领域占整个国民经济的（）60%以上28、以下选项中不属于营业税制度本身存在弊病的是（）征管难度大29、以下关于营业税改征增值税后带来影响的说法中不正确的是（）不利于确保中央财政收入30、以下不属于交通运输业中陆路运输服务的是（）铁路运输服务31、以下行业中，原则上适用增值税简易计税方法的是（）生活性服务业32、以下各项中，属于税务机关应对事项的是（）深入开展调查研究33、下列地区不属于我国营改增试点优先选择地区的是（地区产业结构比较单一，试点改革可以顺利进行 ）。34、小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以（）向主管税务机关申请代开35、为确保试点改革顺利推行，安徽省国地税积极组织对相关企业进行培训，培训面达（）100%36、我国从哪一年开始同时实行增值税和营业税制度（）1994年37、我国从2004年开始试点的增值税转型指的是（）生产型转为消费型38、我国营改增试点第二阶段应该是（）覆盖全国范围、部分行业39、与上海市营业税改征增值税试点有关的主要文件有（）12个40、一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营改增有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费应交增值税”科目下增设（）营改增抵减的销项税额41、“应交税费增值税留抵税额”科目期末余额应在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示，依据是（）流动性42、由营业税改征增值税后，交通运输业适用税率为（）11%43、营业税改征增值税可以产生引导社会生产方式的经济效应，前提是（消除重复征税 ）44、营业税改征增值税可以优化税收制度，实现了增值税的（）环环征收、层层抵扣45、营业税改征增值税可以产生引导社会生产方式的经济效应，前提是（）消除重复征税46、营业税改征增值税后，小规模纳税人由原5%税率改为采用的征收率是（）3%47、营业税改征增值税试点地区的下列行业中，适用17%税率的是（）部分现代服务业中的有形动产租赁服务48、营业税改征增值税进程中，纳税人应对事项不包括（）深入开展调查研究49、在深圳市，试点改革后税负略有上升的行业是（）交通运输业50、在确定试点行业的适用税率时，根据总体税负不增加或略有下降的原则，采用何种方法测算税率（）测定平衡点51、增值税扩围改革应遵循的原则是：改革试点行业总体税负（）不增加或略有下降52、准予计算进项税额抵扣的货物运费金额不包括（）装卸费53、世界上，最先将增值税制度付诸实践的国家是（）法国安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置的残疾人人数，全额即征即退增值税的办法（采用组成计税价格方法确定销售额时，成本利润率由主管税务机关根据当地该行业统计数据合理确定（）3、对于期末一次性进行账务处理的小规模纳税人，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费应交增值税（营改增低减的销售税额）”科目（）4、服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度（）5、服务业征收营业税，重复征税使得该行业税负较重，阻碍了新型服务业的发展，但对外包服务业没有影响。（）6、服务业征收营业税，重复征税使得该行业税负较重，阻碍了新型服务业的发展，但对外包服务业没有影响。（）7、接受交通运输业服务，一律按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额（）8、兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营改增有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”科目（）9、交通运输业和部分现代服务业试点税率的选择是在测算后适中确定的结果（）10、江苏省“营改增”试点工作成功启动的标志是中国外运长江有限责任公司顺利开出第一张增值税专用发票（）11、兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务和其他应税劳务的纳税人，如未分别核算，应从高适用征收率。（）12、关于启用货物运输业增值税专用发票的公告中规定，货物运输业增值税专用发票的发售价格根据各地区实际情况制定（）13、根据安排，试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业（）14、广东省试点企业的数量远远超过北京和上海等地，尤其是现代服务业数量众多，给该省改革试点工作提出挑战（）15、广东省因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担（）16、试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税（）17、试点地区从事交通运输业和部分现代服务业的纳税人，自新旧税制转换次日起，由缴纳营业税改为缴纳增值税（）18、试点地区和非试点地区现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买增值税应税服务，可抵扣进项税额（）19、试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，试点后调整为增值税免税或即征即退（）20、深圳市试点改革对小规模企业采取3%的征收率，因此，该部分企业税负并无明显变化（）21、上海试点营业税改征增值税后，试点企业税负普遍下降（）22、上海试点“营改增”后，有接近80%的企业税负出现不同程度的下降（）23、商品与劳务税体系将简化为以增值税、营业税为主体的税收体系（）24、台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入，免征增值税（）正确25、提供国际运输服务申报免抵退税时，须提供零税率应税服务的载货、载客舱单以及发票等凭证（）26、目前，世界上有170多个国家和地区引入增值税，且覆盖了所有货物和部分劳务（）27、纳税人购买的增值税税控系统专用设备自购买之日起3年内因质量问题无法正常使用的，由专用设备供应商负责免费维修，无法维修的免费更换（）28、纳税人提供应税服务，应当向索取增值税专用发票的接受方开具增值税专用发票，并注明销售额即可（）29、我国营改增的改革试点采取地区、行业试点同时进行的方式（）30、我国的增值税和营业税是两个独立的税种，在很小的范围内存在交叉（）31、期末有确凿证据表明能够符合条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目（）32、增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。（）33、增值税的制度优势已经得到社会认同，营业税的弊端广遭诟病（）34、与增值税改革的广度问题相比，现阶段解决改革的深度问题更为紧迫（）35、营业税改征增值税一步到位有利于保证增值税抵扣链条的完整性（）36、营业税改征增值税之后，应由国税机关统一征收（）37、营改增的改革涉及面广、利益调整复杂，在部分地区先行试点非常必要（）38、营改增试点改革，有利于北京率先形成科技和文化创新“双轮驱动”的发展格局（）39、营业税改征增值税减轻企业用于经营性或资本性投入的中间产品和劳务的税收负担，有利于扩大投资需求（）40、营业税改征增值税可以从根本上解决多环节经营活动面临的重复征税问题。（）41、营业税改征增值税试点给上海带来了大量商业机会，因此增加了上海的财政收入，财政没有减收压力。（ ）42、营业税转征增值税改革试点的开展，有效拓展了试点行业和企业的市场空间（）43、营业税改征增值税是我国经济发展的必然产物（）44、一般计税方法下，销售额中不包含销项税额（）45、由于各地情况不同，针对部分具体行业税负增加较多的企业，深圳在制订试点方案时会出台相关政策，并通过合适的渠道和方法来降低企业税负压力（）46、销售自己使用过的2011年12月31日购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减半征收增值税（）企业为取得交易性金融资产发生的手续费、税金等应计入交易性金融资产初始确认金额。（ ）错误 正确 47、销售额，是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用（）48、销售额“500”万元的标准在核算时不应将免税和减税销售额包含在内。（ ）49、自2012年8月1日起至年底，营业税改征增值税试点范围扩大地区适用的试点方案与上海略有不同（）50、在福建，申请成为一般纳税人的试点企业，不需要重新办理国税税务登记（）51、在营业税改征增值税前，税务机关应测算分析纳税人税负变化情况（）52、湖北省在试点改革后，将面对减收压力，短期内结该省财政产生影响（）。53、对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额不允许扣除（）根据现金管理暂行条例规定，下列经济业务中，一般不应用现金支付的是（ ）。支付职工奖金4000元 支付零星办公用品购置费1900元 支付物资采购货款9300元 支付职工差旅费5000元企业现金清查中，对于无法查明原因的现金溢余，经过批准后应计入的会计科目是管理费用。（ ）正确 错误编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额的是（ ）。企业开出支票，银行尚未支付 银行代收款项，企业尚未接到收款通知 企业车辆违章被罚款200元，银行已经扣款，但企业未接到扣款通知 企业开出银行汇票，对方尚未到银行承兑某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为50万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费为3万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（ ）万元。50 52 58.5 61.5企业为取得交易性金融资产发生的手续费、税金等应计入交易性金融资产初始确认金额。（ ）正确 错误A公司2008年12月31日应收甲公司账款1000万元，该账款预计的未来现金流量现值为960万元，此前已对该账款计提了15万元的坏账准备，则12月31日A公司为该笔应收账款应计提的坏账准备为（ ）万元。1000 25 15 40对于商品销售业务，销货企业即使在向客户提供现金折扣的情况下，现金折扣也不影响确认应收账款的入账价值。（ ）错误 正确下列各项中，应当确认为投资损益的是（ ）。长期股权投资减值损失 期末交易性金融资产公允价值变动的金额 支付与取得长期股权投资直接相关的费用 长期股权投资处置净损益企业进行在建工程预付的工程价款，应在“预付账款”科目核算。（ ）错误 正确企业进行在建工程预付的工程价款，应在“预付账款”科目核算。（ ）错误 正确2010年1月1日，某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的债券作为交易性金融资产，另支付相关税费1、5万元；该债券票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为4%；7月1日，企业收到利息8万元；8月20日，企业以405万元的价格出售该投资。假定不考虑其他相关税费。该企业出售该投资确认的投资收益为（ ）万元。-14.5 1.5 -5 -13企业为取得交易性金融资产发生的手续费、税金等应计入交易性金融资产初始确认金额。（ ）错误 正确企业进行在建工程预付的工程价款，应在“预付账款”科目核算。（ ）错误 正确甲企业2009年11月1日销售一批商品，并于当日收到面值6000元、期限3个月的银行承兑汇票一张。12月31日，该应收票据的账面价值为（ ）元。6000 6025 6050 6075企业为取得交易性金融资产发生的手续费、税金等应计入交易性金融资产初始确认金额。（ ）正确 错误某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80万元，实际成本为100万元。当月购入材料一批，实际成本为130万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为（ ）万元。超支5 超支15 节约15 节约5商品流通企业在采购商品过程中发生的运杂费等进货费用，应当计入存货采购成本。进货费用数额较小的，也可以在发生时直接计入当期费用。（ ）错误 正确下列各项中，应计入营业外支出的是（ ）。计量差错引起的原材料盘亏 原材料一般经营损失 自然灾害造成的原材料损失 原材料运输途中发生的合理损耗企业领用的低值易耗品，在领用时均应计入到制造费用科目。（ ）正确 错误委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代收代交的消费税，应记入的会计科目是（ ）。管理费用 应交税费应交消费税 营业税金及附加 委托加工物资采用售价金额核算法核算库存商品时，期末结存商品的实际成本为本期商品销售收入乘以商品进销差价率。（ ）正确 错误某企业因管理不善原因盘亏一批材料16000元，该批材料的进项税额为2720元。收到各种赔款1500元，残料入库200元。报经批准后，应记入“管理费用”科目的金额为（ ）元。17020 18620 14300 14400已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品，销售方仍应作为本企业库存商品核算。（ ）正确 错误甲公司210年7月1日将其于208年1月1日购入的债券予以转让，转让价款为2100万元，该债券系208年1月1日发行的，面值为2000万元，票面年利率为3%，到期一次还本付息，期限为3年。甲公司将其划分为持有至到期投资。转让时，利息调整明细科目的贷方余额为12万元，210年7月1日，该债券投资的减值准备金额为25万元。甲公司转让该项金融资产应确认的投资收益为（ ）万元。-87 -63 -13 -37处置持有至到期投资时，应将实际收到的金额与其账面价值的差额计入公允价值变动损益。（ ）错误 正确甲股份有限公司于208年4月1日购入面值为1000万元的3年期债券并划分为持有至到期投资，实际支付的价款为1500万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息20万元，另支付相关税费10万元。该项债券投资的初始入账金额为（ ）万元。1510 1500 1520 1490企业对持有至到期投资初始确认金额与到期日金额之间的差额既可以采用实际利率法进行摊销，也可采用直线法进行摊销。（ ）错误 正确某股份有限公司2009年1月1日将其持有至到期投资转让，转让价款1560万元已收存银行。该债券系2007年1月1日购进，面值为1500万元，票面年利率5%，到期一次还本付息，期限3年。转让该项债券时，应计利息明细科目的余额为150万元，尚未摊销的利息调整贷方余额为24万元；该项债券已计提的减值准备余额为30万元。该公司转让该项债券投资实现的投资收益为（ ）万元。-36 -90 114 -66处置持有至到期投资时，应将实际收到的金额与其账面价值的差额计入公允价值变动损益。（ ）错误 正确甲公司2010年1月10日购入乙公司发行的股票500万股准备长期持有，每股买入价为10元，占乙公司30%的股份，对乙公司有重大影响。购入股票时乙公司可辨认净资产的公允价值为20000万元。甲公司取得时计入长期股权投资的金额为（ ）万元。5000 1000 20000 6000企业的长期待摊费用如果不能使以后会计期间受益的，应将其摊余价值全部转入当期损益。（ ）错误 正确权益法核算下，被投资企业宣告分配股票股利时应该通过“应付股利”核算，投资企业应按照持股比例同时调减长期股权投资的账面价值。（ ）错误 正确某企业2009年1月1日购入B公司10%的有表决权股份，实际支付价款300万元。4月1日B公司宣告派发2008年现金股利100万元，当年B公司经营获利100万元，2009年年末企业的股票投资账面余额为（ ）万元。290 300 310 320企业对其他单位的长期股权投资，即使其持股比例不超过20%，只要能对被投资单位的财务和经营政策施加重大影响，仍应采用权益法进行核算。（ ）正确 错误企业持有的长期股权投资发生减值的，减值损失一经确认，即使以后期间价值得以回升，也不得转回。（ ）错误 正确A公司以2000万元取得B公司30%的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为6000万元。如A公司能够对B公司施加重大影响，则A公司计入长期股权投资的金额为（ ）万元。2000 6000 4000 1800甲公司2009年1月5日支付价款2000万元购入乙公司30%的股份，准备长期持有，另支付相关税费20万元，购入时乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元。甲公司取得投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，甲公司因取得该项投资而影响利润的金额为（ ）万元。-20 1580 1600 0采用权益法核算的长期股权投资，其初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应调整已确认的初始投资成本。（ ）错误 正确蓝田公司于2008年6月10日购买运通公司股票300万股，成交价格每股9、4元，作为可供出售金融资产；购买该股票另支付手续费等45万元。10月20日，收到运通公司按每10股6元派发的现金股利。11月30日该股票市价为每股9元，2008年12月31日以每股8元的价格将股票全部售出，则该可供出售金融资产影响2008年投资收益的金额为（ ）万元。-645 -285 -465 180可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入资本公积（其他资本公积）。（ ）错误 正确M公司于208年1月1日从证券市场购入N公司发行在外的股票30000股，划分为可供出售金融资产，每股支付价款10元，另支付相关费用6000元。208年12月31日，这部分股票的公允价值为320000元，则208年M公司持有该金融资产产生的投资收益和资本公积金额分别为（ ）元。0和14000 6000和0 14000和14000 6000元和14000甲公司2009年12月25日支付价款3060万元（含已宣告但尚未发放的现金股利90万元）取得一项股权投资，划分为可供出售金融资产，交易过程中甲公司另发生交易费用15万元，已用银行存款支付。2009年12月28日，收到现金股利90万元。2009年12月31日，该项股权投资的公允价值为3157、5万元。2010年1月，甲公司出售该股权投资，取得价款4157、5万元，假定不考虑所得税等其他因素，则处置时计入投资收益的金额为（ ）万元。1000 172.5 125 1172.5可供出售金融资产和持有至到期投资在符合一定条件时可重分类为交易性金融资产。（ ）错误 正确A公司于209年7月1日从证券市场购入B公司发行在外的股票15000股作为可供出售金额资产，每股支付价款10元，另支付相关费用5000元。209年12月31日，这部分股票的公允价值为160000元，A公司209年12月31日计入公允价值变动损益的金额为（ ）元。0 收益5000 损失5000 收益10000某项固定资产的原值为100000元，预计净残值为1000元，预计使用年限为4年。则在年数总和法下第二年的折旧额为（ ）元。19800 24750 25000 29700固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月计提折旧。当月减少的固定资产，当月不提折旧。（ ）正确 错误甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%，2010年甲公司购入1台需安装的生产设备。该设备购买价格为1000万元，增值税额为170万元，支付保险50万元，支付运输费10万元（可按7%抵扣进项税额）。该设备安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，发生安装工人薪酬10万元。此外另支付为达到正常运转的测试费20万元，外聘专业人员服务费10、7万元，以上款项均以银行存款支付。则固定资产的入账价值为（ ）万元。1200 1189.3 1169.3 1370固定资产的各组成部分具有不同使用寿命、适用不同折旧率的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。（ ）错误 正确下列各项中，需要计提折旧的是（ ）。经营租入的设备 提前报废的固定资产 已提足折旧仍继续使用的设备 已交付但尚未使用的设备固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月计提折旧。当月减少的固定资产，当月不提折旧。（ ）错误 正确甲企业对一项原值为300万元、已提折旧150万元的固定资产进行改建，发生改建支出195万元，取得变价收入45万元。则改建后该项固定资产的入账价值是（ ）万元。300 435 330 450企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（ ）正确 错误固定资产的后续支出应全部计入当期损益。（ ）正确 错误企业的下列固定资产，按规定不应计提折旧的是（ ）。经营性租入的设备 经营性租出的房屋 未使用的设备 融资租入的设备固定资产出售、报废以及由于各种不可抗拒的自然灾害而产生的毁损，均应通过“固定资产清理”科目核算，计算处置固定资产的净损益。（ ）错误 正确固定资产盘盈先通过“待处理财产损溢”，批准后再转入“营业外收入”中。（ ）错误 正确甲公司2009年1月以200万元一次购入三项没有单独标价的设备A、B和C。三项设备的公允价值分别为70万元、80万元和90万元。则这三项设备取得时的成本应分别为55万元、65万元和80万元。（ ）错误 正确甲企业为房地产开发企业，现有存货商品房一栋，实际开发成本为9000万元，2009年3月31日，甲公司将该商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用，租赁期为10年。甲公司对该商品房采用成本模式进行后续计量并按年限平均法计提折旧，预计使用寿命为50年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，下列关于甲公司2009年12月31日资产负债表项目列报正确的是（ ）。存货为9000万元 投资性房地产为8820万元 投资性房地产为8865万元 固定资产8865万元对于企业取得的所有无形资产，均应当按期摊销。（ ）错误 正确企业购入一项专利权，支付的买价为70万元，相关税费20万元，为使该项专利权达到预定用途，另支付其它相关支出8万元，则该专利入账价值为（ ）万元。98 70 8 90采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，其后续计量原则与固定资产或无形资产相同。（ ）错误 正确2010年1月1日中唐公司接受甲公司以一项账面价值为210万元的专利权投资，投资合同约定价值为165万元（该价值公允）。中唐公司预计该专利权尚可使用年限为10年，采用直线法进行摊销。则2010年中唐公司对该项无形资产的摊销额为（ ）万元。25 33 13 16.5无形资产成本在取得的当月不进行摊销，从下月开始进行摊销。（ ）正确 错误某企业2008年1月1日以80000元购入一项专利权，摊销年限为8年，采用直线法进行摊销。2010年1月1日，企业将该专利权以68000元对外出售。出售无形资产适用的营业税税率为5%。出售该专利权实现的营业外收入为（ ）元。600 4600 8100 4100专门用于生产某产品的无形资产，其所包含的经济利益通过所生产的产品实现的，该无形资产的摊销额应计入管理费用。（ ）错误 正确甲公司出售一项无形资产，取得收入500万元，营业税税率5%。该无形资产取得时实际成本为350万元，已摊销70万元，已计提减值准备20万元。甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为（ ）万元。-100 215 160 155 企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均应作为其他业务收入。（ ）正确 错误甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2010年12月31日外购一项投资性房地产，购买价款为4200万元。该项投资性房地产税法规定的使用年限为20年，预计净残值为200万元，税法采用年限平均法计提折旧。2011年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为4500万元；2012年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为4350万元。则甲公司2012年度应确认的公允价值变动损益金额为（ ）万元。0 收益350 损失150 收益300采用公允价值计量模式的投资性房地产，需要在资产负债表日对该投资性房地产进行减值测试，如果可收回金额大于账面价值，应按其差额计提减值准备，借记“资产减值损失”科目，贷记“投资性房地产减值准备”科目。（ ）错误 正确企业自行建造房地产达到预定可使用状态后一段时间才对外出租或用于资本增值的，可于工程完工时直接将其作为投资性房地产进行核算。（ ）错误 正确甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2009年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1、2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2009年因该项业务应计入管理费用的金额为（ ）万元。600 1000 1170 770应付职工未按期领取的工资应该通过“其他应付款”科目核算。（ ）错误 正确A公司为高管租赁公寓免费使用，按月以银行存款支付。应编制的会计分录是（ ）。借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目 借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目 借记“资本公积”科目，贷记“银行存款”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“资本公积”科目 借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，因难以确定直接对应的受益对象，均应当在发生时计入当期损益。（ ）错误 正确下列各项中，对企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款利息费用的会计处理正确的是（ ）。借记“财务费用”科目，贷记“短期借款”科目 借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目 借记“短期借款”科目，贷记“应付利息”科目 借记“财务费用”科目，贷记“其他应付款”科目企业在折扣期内付款享受的现金折扣应增加当期的财务费用。（ ）错误 正确企业购买商品附有商业折扣的，如果商业折扣实际发生了，则应按扣除商业折扣后的含税金额作为应付账款的入账价值。（ ）错误 正确假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记（ ）科目。库存现金 财务费用 应付利息 银行存款企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，因难以确定直接对应的受益对象，均应当在发生时计入当期损益。（ ）错误 正确下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（ ）。因解除与职工的劳动关系给予的补偿 工会经费和职工教育经费 社会保险费 构成工资总额的各组成部分企业购买商品附有商业折扣的，如果商业折扣实际发生了，则应按扣除商业折扣后的含税金额作为应付账款的入账价值。（ ）错误 正确企业开出并承兑不带息商业汇票时，应按其面值贷记“应付票据”。（ ）错误 正确企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入营业外收入。（ ）错误 正确某增值税一般纳税企业因管理不善毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为10000元，收回残料价值为500元，保险公司和责任人赔偿6000元。该批毁损原材料造成的非常损失净额是（ ）元。3500 4000 9500 5200企业以自产的产品对外捐赠，由于会计核算时不作销售处理，因此不需交纳增值税。（ ）错误 正确企业为建造仓库而购进工程物资负担的增值税额应当计入（ ）。应交税费应交增值税 营业外支出 管理费用 工程物资企业购进的生产用设备支付的增值税，应计入“应交税费应交增值税(进项税额)”科目。（ ）错误 正确某企业为增值税一般纳税人，2010年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，车辆购置税10万元，耕地占用税5万元，所得税150万元。该企业当期“应交税费”科目余额为（ ）万元。535 550 685 545企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。（ ）错误 正确某企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税，应借记的会计科目是（ ）。销售费用 制造费用 管理费用 固定资产清理企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。（ ）错误 正确企业对外销售应税产品计算出的应交资源税，应计入（ ）科目。制造费用 主营业务成本 营业税金及附加 生产成本委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。（ ）错误 正确下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（ ）。应付现金股利 应付租入包装物租金 应付管理人员工资 应交教育费附加长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定，实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。（ ）错误 正确某项固定资产融资租赁，租赁开始日该资产公允价值为2900万元，最低租赁付款额现值为2950万元，承租人发生的初始直接费用为6万元。承租人在租赁开始日确定的该资产的入账价值为（ ）万元。2900 2906 2956 2950企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（ ）错误 正确暂收个人的款项和经营租入固定资产的未付租金应通过“其他应付款”科目核算。（ ）错误 正确如果企业的长期借款属于筹建期间的，且不符合资本化条件，则其利息费用应计入的科目是（ ）。管理费用 财务费用 在建工程 长期待摊费用上市公司董事会通过股票股利分配方案时，财会部门应将拟分配的股票股利确认为负债。（ ）错误 正确在下列各项中，从甲公司的角度看，能够形成“本企业与债务人之间的财务关系”的业务是（ ）。甲公司购买乙公司发行的债券 甲公司从丁公司赊购产品 甲公司向戊公司支付利息 甲公司归还了所欠丙公司的货款企业在计算长期借款利息时，应该按照实际利率确认应该支付的利息。（ ）错误 正确某企业于2009年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额8000万元，票面年利率为4%，自发行日起计息。假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2010年12月31日该应付债券的账面余额为（ ）万元。8000 8320 8480 8160上市公司董事会通过股票股利分配方案时，财会部门应将拟分配的股票股利确认为负债。（ ）错误 正确企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。（ ）错误 正确企业从职工工资中代扣的职工房租，应贷记的会计科目是（ ）。其他应付款 预付账款 应付职工薪酬 银行存款暂收个人的款项和经营租入固定资产的未付租金应通过“其他应付款”科目核算。（ ）错误 正确上市公司董事会通过股票股利分配方案时，财会部门应将拟分配的股票股利确认为负债。（ ）错误 正确某项固定资产融资租赁，租赁开始日该资产公允价值为2900万元，最低租赁付款额现值为2950万元，承租人发生的初始直接费用为6万元。承租人在租赁开始日确定的该资产的入账价值为（ ）万元。2900 2906 2956 2950暂收个人的款项和经营租入固定资产的未付租金应通过“其他应付款”科目核算。（ ）错误 正确甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额20000万元，发行总额80000万元，发行费按发行总额的2%计算（不考虑其他因素），股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为（ ）万元。20000 58800 60000 58400企业当年的可供分配利润，应该等于年初的未分配利润，加上当年实现的净利润以及其他转入。（ ）错误 正确某企业2012年年初未分配利润的贷方余额为400万元，本年度实现的净利润为200万元，分别按10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，该企业2012年年末未分配利润的贷方余额应为（ ）万元。410 540 570 510企业接受的投资者以原材料投资，其增值税额不能计入实收资本。（ ）错误 正确下列经济业务中，不会引起所有者权益总额变动的是（ ）。所有者投入货币资金 企业向所有者宣告分配现金股利 企业以盈余公积转增资本 所有者向企业投入设备企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。（ ）错误 正确在溢价发行股票的情况下，公司发行股票的溢价收入，直接冲减当期的财务费用。（ ）错误 正确在溢价发行股票的情况下，公司发行股票的溢价收入，直接冲减当期的财务费用。（ ）错误 正确A公司2011