货代公司单证员面试问题

1 / 7 货代公司单证员面试问题 国际物流及代理企业是为进出口业务提供货物运输代理业务的企业。主要从事货物进出口的定舱、报关报验、货物堆存、拆装箱、转栈运输、各种运输方式之间的多式联运业务。 货运代理公司既不掌握货源也不掌握运输工具。他们以中介人身份一面向货主揽货，一面向船务公司托运，借此收取差价和佣金；而代理出口主要是收取手续费。 一、国际物流及代理企业会计核算的特点及容易出现问题的环节 国际货运代理公司是一种中介服务机构，其业务主要是跨国境的商品交易，所以与国内物流业务 的会计核算有许多特点，主要体现在以下几个方面： （一）、外币业务核算多。国际物流及代理企业因从事进出口货物运输和国际海运的代理业务，费用种类较多，不仅包括国内各种陆路运费、装卸费、堆存费 ,还包括国际海运、航空运输以及国外运费和各个环节的代理费用。大部分费用需要以外币 (如美元 )进行标价和结算，涉及外币业务较多。因此，对于外币现金、外币银行存款、应收或应付账款、预收帐款、其他往来款一般都需要设置记录外汇业务的复币式账户，以有利于在期末按会计制度规定统一调整汇兑损益。 2 / 7 （二）、收入与成本同时确 认，按合同预估成本。货代的业务发生之时，营业收入即已与货主约定，货运代理业务收入一经确立，相应成本也必须确立，因为货代公司接单是按合同号，单证对应，营业收入只是结算的差额。 （三）、往来结算环节多且复杂。国际物流及代理企业的业务大部分是代收代付业务，往来核算量相当大。结算包括大量的代收代付款项，应收款、应付款较多，占用的结算资金多，形成坏帐的可能性大；短期内应付的债务大，资金周转压力大。 国际物流及代理企业的生产经营特点，使往来账的核算即应收账款和应付账款的核算成为会计核算的重点，要根据 国际物流企业所涉及的业务特点及内部管理的具体要求，进行明细核算。 (1)“ 应付账款 ” 科目与 “ 应收账款 ” 设置上需保持一致，与承接的业务收入一一对应。 (2)根据费用种类分别设置明细科目。如按海运费、国际联运费、港杂费、报关报验费、装卸费、堆存费、其他服务费等。 (3)根据内部管理及统计考核的需要设置明细科目。对于需单独考核统计汇总的往来款项，单独设置明细科目，并增加明细科目的层次和详细程度。对于发生数量较少且内容比较简单、管理上也没有特殊要求的往来款项，采取减少3 / 7 明细级次或者合并 设置明细科目，如对陆运企业的陆运费详细设置，而对货主代垫的报关费、三检费及其他服务费适当归并。 (4)统一往来单位的核算。国际物流及代理企业涉及结算的往来单位非常多，若按单位名称设置明细科目，会使明细科目非常多，在制单、查询、用账、统计时非常麻烦且容易造成核算混乱。若将所有涉及往来单位核算的明细科目设置成 “ 往来单位 ” 帐户，将繁多的往来单位统一放在 “ 单位往来 ” 中进行核算，就非常方便查询、汇总和统计分析。 (5)按照船名航次或物流项目名称设置明细帐户，便于往来款项查询、核对、结算和催收。按照 国际物流及代理业务的重要标志 船名航次或物流项目名称设置核算项目，用于区分同一货主不同的船名航次下的各笔应收应付款。船名航次是区分国际海运不同公司、不同航线、不同笔货运提单的重要标识，是国际物流及代理各环节的联结点，如报关、报验、进出口代理、港口装卸、堆场拆装箱等，都使用船名航次提单号来加以区别不同货物运输。在国际物流运输过程中，每一笔货物的收发与其船名航次提单号之间是一一对应的，这样设置的明细帐有利于结算双方往来账的查询、核对及核销。 (6)根据内部考核的需要，按揽货及操作人员名称设置明细核算。 这样可以将将个人的揽货量、应收账款或收入4 / 7 的完成情况及个人的工资及奖金等指标有机地结合起来；保证每一笔应收账款的确认、催收都能找到相应的责任人，进一步明确每一位揽货及业务操作人员的应收账款催收职责，提高催收工作效率。 （四）、往来单位多，且复杂多变，核算时容易出错。在实务操作中，应收帐款、应付帐款多按往来单位名称设置，业务人员在书写往来单位名称时随便，或业务单证在传递过程中，不同的操作人员在书写往来单位名称时不一致，很容易造成往来单位 “ 错户 ” 、 “ 窜户 ” 、 “ 分户 ” 现象，从而导致往来账混乱，准确确定货主 往来单位名称显得尤为重要。 （五）经常会使用 “ 内部往来 ” 科目。 对于公司内部的结算，如总公司，分公司，办事处与企业之间往来是通过 “ 内部往来 ” 核算，对某些公司，进行全球结算，该应收账款内容也通过 “ 内部往来 ” 核算。 （六）坏账可能性大。 货代行业的坏账率是比较高的，一般需采用 “ 账龄分析法 ” ，并以三个月作为账龄分析的时限， 3 个月以内可以不计提坏账，满一年可以按 100计提。 （七）、 “ 营运费用 ” 科目的重要性。 在货代行业， “ 营运费用 ” 具有特别意义。会计核算上把它视为成本类科目，按费用项目或部门名称设置明细5 / 7 账，多用于运杂费、仓储费和挂靠单位的核算。 （八）、小型货代公司抽资的情况比较普遍。货代一般有资质要求，但小型货代公司，尤其是报关公司往往又不需要那么多资金，于是小型货代公司抽资比较常见。 二、审计要点 针对货代企业经营和会计核算特点，应采取适当的审计策略： 被审计单位如代理出口业务，应检查被审计单位收入确认的方法是否符合委托代理出口合 同的规定，代理出口销售收入的入账时间是否以收到委托方开具代理出口结算清单，开具国际货物运输代理业专用发票作为收入实现的标志； 审查被审计单位确认代理收入是否已取得委托书（或委托出口合同）、代销清单、国际货物运输代理业专用发票等单据； 审查被审计单位货运代理业务收入确认时点，相应成本是否也同时确认，如因某些原因未能及时收到代理出口结算清单，是否在报关日按照合同号预估相应成本，待日后取得正式代理出口结算清单、开具国际货物运输代理业专用发票，及时进行了调整。 审查被审计单位的营运费用 是否包括运杂费、仓储费等，是否取得仓储合同、运输合同及货运发票等作依据入帐； 6 / 7 审查被审计单位是否将与委托代理出口企业约定的代理手续费及运杂费，分别作为主营业务收入和其他业务收入核算；相应地，与承运船务公司约定的运费作为主营业务成本，而运杂费作为营业费用，以适用各自的税率准确计算应交营业税； 审查被审计单位运费是否按照代理服务业税目计税，计税依据是否按照（运费收入 （代理收入 代理成本）差额或代理手续费计算交纳营业税，是否按照 5%的适用税率纳税；审查营业税减除项目，其境外运费是 否附有外汇付汇凭证、外方公司的签收单据或出具的公证证明复印件等。运杂费收入是否按全额交纳营业税，是否按照 5%的适用税率纳税；审查被审计单位是否代扣代缴取得运费收入的外国公司营业税款； 审查被审计单位从事运输委托出口货物是否按照货物运输合同金额的万分之五缴纳印花税；从事租赁车辆、船舶的，是否按财产租赁合同金额的千分之一缴纳印花税；从事仓储、保管业务的，是否按仓储保管合同的干分之一缴纳印花税。 审查被审计单位发生的代垫运杂费、保险费、报关报验费，是否挂往来账，收到代垫款时再作冲销。 审查被审计单位是否按费用种类及项目名称登记明细帐，如按海运费、国际联运费、港杂费、报关报验费、装7 / 7 卸费、堆存费、其他服务费等，是否存在按往来单位登帐应收（或应付）甲单位款是从乙单位收回（或支付）等 “ 错户 ” 、“ 串户 ” 、 “ 分户 ” 现象。 审查被审计单位是否采用 “ 账龄分析法 ” 计提坏帐准备，并以三个月作为账龄分析的时限。审查 “ 坏账准备 ”在纳税申报和年度汇总清缴时是否按税法规定，予以调整。 审查被审计单位其他应收款核算内容是否为应收押金、应收内部单位利润（如挂靠单位）等内容；审查被审计单位与内部单位 职工个人有关的其他往来款项，如：备用金、应付未付职工工资等，是否按性质、内容设置个人往来账。 是否同时盘点被审计单位分别存放的现金。 审查被审计单位是否设置记录外汇收入、支出、结算等账户，同时反映外币和人民币金额 ；是否按期末汇