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浅谈我国企业税收筹划及应用摘要：依法纳税是企业应尽的义务，与此同时，企业经营的目标之一是追求利润最大化。所以，企业在法规政策允许的情况下，争取获得纳税方面的优惠待遇，既是明智之举，也是社会进步的体现。如何充分利用好税收政策法规资源，通过合理的税收筹划来最大限度地减少税收成本，就要涉及到税收筹划问题。本文将从对税收筹划的特点开始，进一步阐述税收筹划的原理，最后概括及其在企业中的应用。 简历大全 关键词：税收 筹划 原理 应用 税收筹划是企业纳税意识不断增强的表现，是企业相关利益主体采取合法的手段，实现企业最大利益。它是企业长期行为和事前筹划活动，需要具有长远的战略眼光，要着眼于总体的管理决策之上，要与企业发展战略结合起来，选择对企业有利、最优的方案。只有这样，才能真正发挥出节税增收的作用。 一、企业税收筹划特点 企业税收筹划是纳税人的权利，是财务管理目标的要求，同时也是市场经济发展的必然要求。税收筹划在我国属于一项新型的事业，起步比较晚，意识也淡薄，再加上各方面制度还不够完善，所以，目前对税收筹划还没有一个完整统一的说法。总结一下，税收筹划具备以下八大特点： （1）不论企业如何进行税收筹划，都应以不违反税法为前提； （2）税收筹划要依据各行业自身的特点进行合理筹划； （3）税收筹划是企业的一种长期行为和事前筹划活动； （4）税收筹划是一种降低企业经营成本的有效手段，与降低产品成本有着同等重要的经济价值； （5）税收筹划活动风险与收益并存； （6）税收筹划活动要充分考虑实际税负水平； （7）税收筹划要有全局观； （8）税收筹划是一种综合性非常强的理财活动； 二、企业税收筹划的原理企业税收筹划一般情况下都是按照下面四种原理进行的：（1）节税筹划 “节税筹划”是指纳税人在不违背税法立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点，减免税等一系列优惠政策。 （2）避税筹划 “避税筹划”是指纳税人在充分了解现行税法的基础上，通过掌握相关会计知识，在不触犯税法的前提下，对经济活动的筹资、投资、经营等活动做出巧妙的安排，这种安排手段处在合法与非法之间的灰色地带，达到规避或减轻税负目的的行为。 （3）税负转嫁筹划 税负转嫁是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格的调整和变动，将税负转嫁给他人承担的经济行为。 （4）涉税零风险筹划 涉税零风险是指纳税人账目清楚，纳税中报表正确，缴纳税款及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。 三、企业税收筹划的应用（1）企业筹资过程中的税收筹划 总结大全 企业在筹资过程中，应首先比较债务资本与权益资本的资金成本，包括资金占用费和资金筹集费。不同的筹资渠道资金成本各不相同，取得资金的难易程度也不同，因此，企业必须综合考虑包括税收在内的各方面因素，才能比较出哪种筹资方式更有利于企业。 其次，企业债务资本与权益资本的比例如果合适，就可以保证企业生产经营的资金需要，获得财务上的良好效应，即达到资本结构优化。如果债务资本超过权益资本过多，主要靠负债经营，则为资本弱化，对此，经济合作与发展组织(OECD)解释为：企业权益资本与债务资本的比例应为1：1，当权益资本小于债务资本时，即为资本弱化。 （2）企业组建过程中的税收筹划 第一，分公司与子公司的选择。设立分公司还是通过控股形式组建子公司，在纳税规定上就有很大不同。由于分公司不是一个独立法人，它实现的盈亏要同总公司合并计算纳税，而子公司是一个独立法人，母子公司应分别纳税，而且子公司只有在税后利润中才能按股东占有的股份进行股利分配。 第二，公司制企业与合伙制企业的选择。当前我国对公司制企业和合伙制企业实行差别税制。比如有限责任公司与合伙经营相比较：有限责任公司要双重纳税，即先交企业所得税，股东在获取股利收入时再交纳个人所得税；而合伙经营的业主或合伙人只需交纳个人所得税。因此，在组建企业时，采取何种形式必须认真筹划。 （3）企业经营过程中的税收筹划 目前，我国的税收优惠政策一般集中在对产业的优惠和对地域的优惠上： 第一，通过投资产业的选择进行税收筹划。目前，我国对内资企业的税收优惠范围主要集中在第三产业，要把握国家政策的宏观走向，顺应国家的产业导向，对政府政策做出积极反应，尽量享受国家的优惠政策是税收筹划的首选。 第二，通过投资地点的选择进行税收筹划。企业在投资经营中，除了要考虑投资地区基础设施、原材料供应、金融环境、技术和劳动力供应等常规因素外，不同地区的税制差别也应作为一个重要的考虑因素，要选择整体税负较低的地区或税区投资，在我国国内一般可以考虑以下重点区域：经济特区；经济技术开发区；高新技术产业开发区；保税区；沿海经济开放区；西部大开发地区等七大地区。 第三，延期纳税。延期纳税可以把现金留在企业，用于周转和投资，从而节约筹资成本，有利于企业经营。在利润总额较高的年份，延期纳税可降低企业所得税的边际税率。同时，由于资金具有时间价值，纳税人得到的延期税收收益等于延期缴纳的所得税乘以市场利率。 第四，选择从属机构的税收筹划。当企业决定对外投资时，其可选择的组织形式通常有子公司和分公司(分支机构)两种形式。子公司一般为独立的纳税人，可享受较多的税收减免优惠。但其组建成本高，手续比较复杂，并需具备一定条件，开业后还要接受政府的严格监督；在分配股息时。需要预提所得税。 （4）其他税收筹划形式 通过内部成员企业之间转移定价的方式以及电子商务等避税。 总之，税收筹划是纳税人为了实现其理财目标，获得节税收益而进行的一项涉税事务活动。企业税收筹划的目的是通过对企业的纳税过程进行合理安排，以达到企业税收总成本最低或竞争力提升的目的。因此，做好