国有企业领导人员经济责任审计初探.docx

国有企业领导人员经济责任审计初探 【摘要】随着中国共产党十九大”的胜利闭幕，进一步加强从严治党已成为共识，本文从提高国有企业经济责任审计的效果和效率，科学评价领导干部和促进企业规范经营管理的角度，对经济责任的审计的意义、领导人员的责任追究、经济责任审计面临的问题及应对措施方面进行了分析和探讨。 【关键字】内部审计 离任审计 经济责任 责任追究 问题及对策 中共中央自2012年“八项规定”实行以来。全面加强了对国有企业领导人员的管理。根据国务院印发关于加强审计工作的意见，结合党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定，国有企业内审部门不断探索和加大经济责任审计力度，深化经济责任审计，充分发挥内审对权力的制约作用。提高了企业管理水平。 一、国有企业经济责任审计及责任追究的主要内容 进行领导人员的经济责任审计工作。就需要按国家法律法规和审计准则等规范开展，并从量化的角度出发进行企业内部离任经济责任审计监督工作，用事实和数字去评价企业责任者的工作业绩并划分经济责任。 根据2016年国务院关于建立国有企业违规经营投资责任追究制度的意见的要求，国有企业领导人员经济责任审计及追究的主要内容为：（1）集团管控方面。（2）购销管理方面。（3）工程承包建设方面。（4）转让产权、上市公司股权和资产方面。（5）固定资产投资方面。（6）投资并购方面。（7）改组改制方面。（8）资金管理方面。（9）风险管理方面。（10）其他违反规定，应当追究责任的情形。 二、国有企业开展经济责任审计存在的问题及原因 国有企业领导干部经济责任审计在实施过程中，受到人们思想观念和审计环境等因素的影响，开展领导干部经济责任审计工作还存在一些问题，主要体现在以下几个方面： （一）审计环境不理想 领导干部经济责任审计工作需要得到广大领导干部和职工的理解和支持。但现实中。领导干部对经济责任审计制度不是很清楚，不能将经济责任审计理解成一种常规的经济监督形式。往往认为有问题的干部才会被审计。或者认为经济责任审计不过是查查账，走走过场，没有什么实际效果。部分职工也认为经济责任审计工作与自己没有多大关系。因此，经济责任审计工作很难得到广大干部职工的关心、理解和支持，在这种环境和氛围下，审计工作难以顺利开展。 （二）实施时间不科学 领导干部经济责任审计的根本目的在于正确评价被审计人的经济责任，为组织人事部门考核和选拔任用干部提供依据。按规定，应先审计后离任，未经审计不得离任，这样才能真正发挥经济责任审计的作用。但在实际工作中，往往是被审计领导干部已离开原岗位到了新的岗位，才委托审计部门进行审计，“先审后离”变成了“先离后审”。这种审计实施时间的选择，违背了经济责任审计开展的根本目的。使经济责任审计的作用受到了限制。 （三）审计风险较大 经济责任审计最终要对领导班子和个人做出审计评价，结论必须要准确、恰当，对审计质量要求很高。但往往因为审计时间有限、审计范围又不能涵盖全部经济活动，存在较大的审计风险，由于近年来企业的经济活动日趋复杂，同时领导干部的任命一般又比较集中，为了按时完成审计任务，审计人员只能加班加点，疲于应付。在短时间内很难将其经济问题查清、查透，从而导致审计缺乏深度和广度，直接影响了审计质量，并最终影响审计评价的准确性。 （四）审计成果难落实 审计结果是审计人员辛勤劳动的成果，理应得到重视和恰当运用。但在实际工作中，审计结果并没有得到很好地利用，审计未能发挥正常作用。一些国有企业没有建立起审计结果运用机制，无法从机制上保证审计结果真正得到运用。审计人员完成审计工作，撰写完审计报告并报送相关部门后，经济责任审计工作就此告一段落，由于审计部门没有处罚权，缺乏权威性和强制性，也直接影响了审计结果的利用。 三、解决问题的应对措施 针对目前国有企业领导干部经济责任审计存在的问题，可从以下几个途径进行改进和完善： （一）加大宣传力度。通过宣传教育，使领导干部和职工都能够充分认识到，经济责任审计并非仅针对存在问题的领导干部，而是一种常态化的工作，是一种常规的经济监督形式，是企业强化干部监督管理、促进领导干部正确履行经济责任的重要手段和措施。通过宣传教育，在企业内部形成领导高度重视、职工支持的良好氛围。创造和谐向上的审计环境。 （二）积极推进任中审计。鉴于事后审计的局限性，企业应转变观念，逐步开展并加大对经济责任人在职期间的任中审计。根据企业实际情况，对任期较长的领导干部做到按期轮审，以实现对领导干部履行经济责任情况的实时监督。推进任中审计，既有利于及时发现存在的问题，给责任人留下改进工作的时间，促进其改善管理。真正发挥审计效果；也可以根据审计机关力量适时安排审计任务，提高审计效率，避免审计任务过于集中，降低审计时间跨度过长形成的审计风险。 （三）建立联席会议制度。经济责任审计工作内容复杂、涉及面广，不能仅靠审计部门的力量，还必须依靠纪检监察、组织人事和财务等专业部门的协调配合才能取得成效。联席会议制度的建立，有利于部门间加强沟通协调，高效有序地开展工作。这不仅扩大了对责任人监督考核的视野和范围，在一定程度上也弥补了审计手段的不足，提高了审计结果的权威性，降低了审计风险。 （四）审计结果的应用。建立经济责任审计结果运用工作责任制，明确企业协助落实审计意见和建议的主管部门，加强部门之间的协调配合，使审计结果运用主体充分履行职责。促进审计结果切实运用到位。同时，应当拓宽审计结果运用的渠道，可以将审计结果运用于企业干部人事考核、评优表彰和干部调整任用：运用于企业党委的重大决策；运用于企业对干部的警示教育等