我国事业单位内部控制构建体系浅探.docx

我国事业单位内部控制构建体系浅探摘要：事业单位内部控制的好坏，不仅影响会计法等法规的执行情况，而且直接影响单位资金使用效率和管理水平，随着我国事业单位体制改革的深入，事业单位将面临着激烈的竞争，因此应该充分意识到加强内部控制对事业单位的重要性，建立完善的内部控制制度已势在必行。 关键词：事业单位； 内部控制； 目标 事业单位内部控制的定义：各单位党委，行政为了保证经营管理有秩序地和有效地运行，实现单位管理的目标，维护单位资产的安全及完整，提高会计信息的真实性和准确性，有效地降低风险，而在内部管理中建立的一个管理控制系统。内部控制的主体，即内部控制设计、执行和考核评价的主体，是单位内部的党政领导、职能部门及其有关工作人员；其客体是单位的经济、业务管理活动。为了控制客体，即控制内部的一切经营、管理以及财务收支活动等，必须建立内部控制制度，制定一套相互联系、相互制约的程序和方法，严格按照预期的目标有秩序、有效率地进行。 一、建立内部控制制度要先定位事业单位内部控制的目标 笔者认为，我国事业单位要建立完善的内部控制制度，必须以科学的理论做基础，构建适合我国特点的内部控制制度。建立内部控制体系，就是要按照法律法规要求，明确什么应该做，什么不应该做的行为规范，使职工遵纪守法，努力工作，确保单位工作健康有序开展。在制定内部控制时，应站在单位管理的层次、从管理角度来制定。因此，内部控制应该在合理保证实现以下基本目标的一系列控制活动：一是单位发展战略；二是经营的效率和效果；三是财务报告及管理信息的真实、可靠和完整；四是资产的安全、完整；五是遵循国家法律法规和有关监管要求。在这里要特别强调的是内部控制是为事业单位的发展服务的，首要的目标是发展战略服务；其次，内部控制应为提高单位资金的使用效率、管理的效率和效果服务，单位在制定内部控制时要站在一个较高的层次上。2008年5月财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了企业内部控制基本规范，逐步完善我国内部控制体系。今年4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门发布了我国首部企业内部控制配套指引，该配套指引连同2008年5月发布的企业内部控制基本规范，共同构建了中国企业内部控制规范体系。而目前还没有专门的事业单位内部控制基本规范，只是国家相关管理部门根据事业单位经济活动中对所发现的问题提出相应的解决策略，再以法规的形式颁布，强制各个单位执行。而笔者认为根据五部委联合发布的企业内部控制配套指引对于事业单位内部控制体系构建方面具有重要的借鉴和指导作用。 作文 二、在借鉴企业内部控制的同时，要有所不同 1、内容上不同。由于事业单位不同于企业，为此在内容上既要考虑企业内部控制的内容，还要关注事业单位的特点，使内部控制制定的内容具有针对性、实用性。 2、体系上不同。企业内部控制包括基本规范、具体规范和应用指南，在借鉴的基础上要创新，还应研究、制定评价标准和配套实施办法，形成全方位的内控体系。 3、机制上不同。我国事业单位内控体系建设任务是一个新任务，要求相关各方面通力合作，从立法规范、标准建设、宣传培训、组织实施到监督检查等方面建立一个良好的沟通协作机制，避免单纯从某一局部、某一方面入手可能造成的局限和被动。 三、建立我国事业单位内部控制的措施 （一）加强内部控制的理论研究 针对我国的内部控制理论研究起步晚、研究者各自为政等问题，应该借鉴国外内部控制成熟的理念，由各有关部门的有关专家学者共同研究建立我国事业单位的内部控制规范。统一内部控制的基本理论体系，避免目前各自为政的情况；要加强单位内部控制规范建设，借鉴企业内部控制规范的形式，由财政部组织内部控制、会计、审计等相关方面的专家研究建立事业单位内部控制规范。 （二）制定统一的内部控制规范 由于部分事业单位具有企业和事业的双重特点，因此可以结合单位业务活动特点，参考企业控制中的组织架构控制、发展战略控制、人力资源控制、社会责任控制、企业文化控制所涉及到主要风险、关键控制点及控制措施来设计制订适合各个单位的内部控制系统，并且定期进行评价，根据业务变化而做出相应的调整。具体规范应当包括：资金活动包括投资活动及筹资活动，资产管理包括存货管理、固定资产管理、无形资产管理，工程项目，研究与开发，采购业务与付款，成本费用，担保，全面预算，人力资源政策，计算机信息系统，内部信息传递，合同管理等各种业务和事项的控制规范。 （三）事业单位内部控制体系的设计 1、内部环境的建设。内部环境是企业建立与实施内部控制的基础，单位可以借鉴根据国家有关法律法规结合自身的实际情况进行充实和研究，建立规范的治理结构和议事规则，明确治理结构在决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。同时结合自己的业务特点设置内部机构，明确职责权限，所采用的组织结构应当有利于提升管理效率。单位应当建立内部审计机制，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。人力资源政策应有利于单位的可持续发展，包括职工的聘用、培训、辞退、辞职、薪酬、考核等，坚持以人为本、注重职工的职业道德修养和专业胜任能力。 开题报告 t 2、建立科学的风险评估机制。事业单位对内部控制制度的认识不能仅仅停留在内部牵制阶段，不能只局限于会计系统内，而应当按照现代内部控制理论的要求，建立必要的风险评估机制，设置风险评估机构，建立有效的风险预警和防范措施。防范不能及时偿还银行本息所导致的信用问题，防范由于资金短缺不能提高改善职工应有的待遇而引起的予盾。 3、控制活动。各个单位应结合自己的业务特点、发展规划等采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，对各种业务和事项实施有效控制。 不相容职务分离控制：其核心是“内部牵制”，是内部控制的精髓，单位在设计内部控制系统时，应合理设置岗位，明确规定各个机构和岗位的职责权限，形成各个部门之间、各个岗位之间相互监督，相互制约的制衡机制。 授权批准控制：单位必须建立授权审批体系，各职能部门、各个院系在处理各项事项时，必 须经过相关规定程序的授权批准，不得越权行使权力。 会计系统控制：主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等进行的控制。事业单位应建立会计人员岗位责任制，对会计人员进行科学合理的分工，使之形成相互制约和监督的关系，保证会计信息反映及时、完整、准确、合法，使会计工作健康有序地进行。 财产保护控制：保障财产安全特别是资产安全，是内部控制的重要目标之一。财产保护控制的措施主要包括：财产记录和实物保管控制，妥善保管涉及资产的各种文件资料，避免记录控制受损、被盗、被毁。定期盘点清查控制，定期对实物资产进行盘点，保证实物资产实有数量与账面记录一致，如账实不符，应查明原因，及时处理，完善管理制度。限制接近控制，是指严格限制未经授权的人员对资产的直接接触，对货币资金、有价证券、存货等变现能力强的资产必须限制无关人员的直接接触，以保证资产的安全。 预算控制：是内部控制的一个重要方面，包括单位的收支计划、财务规划等各方面的总体计划。其主要环节有：确定预算项目、标准。预算编制和审定，使其规范化、科学化。预算执行的授权，加强预算的执行力度。单位日常的开支必须由归口部门负责，按照预算进行严格的审批。建立预算差异的分析和考核评价制度。事业单位需根据预算执行情况进行相应的奖惩，以确保预算的严格执行。 思想汇报 绩效考评控制。确定绩效考评目标，选择考核评价标准，对职工的工作业绩进行定期考核，形成评价结果，并确定职工薪酬以及晋升、评优等的依据。通过绩效考核提高了责任意识、提升了工作效率和服务水平，充分发挥了绩效考核的激励作用。 4、信息与沟通。事业单位应当建立反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构的职责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、等程序。 5、内部监督。事业单位在设计内部控制制度时，由于当时认识的局限等原因，设计出的内部控制不可能十全十美；在内部控制运行过程中，由于实际情况发生变化，可能使内部控制不能很好地发挥其应有的作用，导致内部控制实际运行中存在着这样或那