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浅谈商业银行中间业务及其会计核算存在的问题与发展对策 摘 要：经济全球化和金融体系渐渐完善的背景下，在国际商业业务中在尤其是在国际银行当中他们最主要的业务范畴是中间业务，在世界商业银行中其中中间业务是最主要赚钱的手段，也是最大的利润产生的源泉。我国也需要走这条主流的的道路。商业银行中间业务的会计核算也随着中间业务的兴起出现在了人们的视野中，商业银行的经济效益和资产安全与会计核算直接挂钩。因此在发展商业银行中间业务的同时，必须同时提高商业银行监管的中间业务，完善会计业务。在本文中，商业银行中间业务及存在的问题和发展对策的会计分析。 下载 关键词：商业银行；银行中间业务；中间业务会计核算 一、中间业务及其会计核算概述 中间业务，会计，商业银行的中间业务是指商业银行资产和负债的基础上，采用的技术，信息，组织的优势，不使用或者少使用这笔钱。以中介人的身份代替顾客办理收付、咨询等其他委托事项，提供各类金融服务而收取一定费用的业务。核算中间业务的会计核算对会计科目提出更高的要求，但始终不偏离金融企业会计核算的原则：客观性原则，及时性原则，权责发生制原则等十三个原则。同时也对商业银行中间业务从资产、负债、所有者权益以及收入成本和费用、利润六个方面进行核算。 二、我国商业银行中间业务及会计核算的发展现状及存在的问题 中间业务发展现状及存在的问题，各大银行在不断完善的金融体系进程中，由传统业务向中间业务进行转型。虽然我国商业银行的中间业务正在飞速的发展，但是由于起步较晚，没有现成的管理以及监督的规定，我国商业银行的中间业务相对与发达国家来说，存在着一定的差距。例如：2009年度，JP摩根大通中间业务收入占收入比重的49.1%，相比之下，我国商业银行中间业务收入占全部收入的比重都不高，一般占5%到25%。经过二十多年的发展，我国中间业务得到了较快的发展，但是与发达国家相比较，还有很大的差距，主要体现在以下几个方面：客户分级不明确，销售的产品内容上重复，以市场上消费者需求为导向，企业才能生产出更适合消费者的商品，才能占据市场。我国商业银行中间业务起步晚，中间业务产品只是一味的模仿发达国家，无法打造满足消费者需求的金融产品。信息的不对称使得金融产品不可避免的出现形式上的堆叠。产品没有固定的收费模式，收费分散化未整合这是商业银行在我国发展迟缓的一个重要原因。由于法律没有明确规定，这使得各银行间同类产品的价格各有不同，造成消费者混淆，从而无法接受和所选择。最终导致中间业务产品难以推进和销售。 中间业务会计核算的现状及存在的问题，虽然中间业务层出不穷，但是我国商业银行中间业务还没有形成科学的会计核算体系，会计核算往往落后于中间业务的发展。金融风险在会计核算的漏洞中滋生暴露。核算中间业务的会计科目无法满足日新月异新业务的需要，目前的核算业务包括：基本结算业务，代理代销业务，委托业务等。由于中间业务迅猛发展，会计科目变得难以包含全局。同时，商业银行没有形成标准化的中间业务科目体系，不利于各家商业银行进行对比和分析。中间业务会计核算管理缺少制度，系统和人为误差存在我国商业银行主要还是以传统的借贷业务发展为主，对中间业务的发展缺乏科学的管理体制，在规范化程度上远不如传统业务。而且由于对业务的不熟悉，导致错漏收费，入错科目等情况时有发生，系统和人为误差使得会计核算失真，制约了会计核算的发展。 三、针对我国商业银行中间业务及会计核算存在问题的对策研究 深层次了解客户，使得经营更加精细化专业化，对客户进行定位，不同层次有不同的适应性中间业务。集中管理业务的银行中间业务财大气粗的客户，以专业的职业姿态面对客户，从发达国家的经验中衍生出我国自己的道路，更好的向客户介绍中间业务核心优势产品。大力培养金融人才，开发先进的技术，不仅对银行内部员工进行专业化知识的加强与补充，还要加强对高校优秀毕业生的录用。改进计算机技术使得中间业务能够像传统业务一样拥有规范化的系统操作，从而避免人为操作造成的失误，提高服务质量。中间业务报表制度的建立完善并健全了商业银行现行财务报表体系。会计期末在表中展示各项中间业务的发生对商业银行财务状况和经营成果及投资收益的影响。科学运用权责发生制原则，强化中间业务的权责发生制核算。按照受益期限对中间业务的发生所得的收入进行分担确认收入。强化系统管理，设置固定的系统化模式，开发相关程序，自动对中间业务核算，减少手工操作。健全内部经营管理机制，加大监督与处罚力度。在管理机制不断完善的基础上，对各项收入是否按照权责发生制原则认真进行处理，从收入与配比角度考量审核中间业务收支的真实性与合理性。加强员工技能，对差错银行和相关责任人进行严肃处理。 结束语： 我国中间业务及其会计核算尚处于一个逐步发展的阶段，不仅需要在原来的基础上不断改进，还需要更多的新鲜注入动力。与此同时，我国商业银行可延缓中间业务会计的发展，有了较为完善的会计核算方法以及客观公正的管理监督机制，中间业务才能够井然有序，高速高效的发展。（作者单位：1.河北经贸大学经济管理学院；2.东北财经大学国际商学院） 参考文献： 贾丽男，国有商业银行中间业务发展的策略研究，D2012（10） 李春玫，上市银行中间业务会计信息披露的现状及建议，J中国外资2012（8） 李玉强，对我国大型商业银行中间业务持续发展的战略思考，J金融论坛，2009（8） 罗迦，浅谈商业银行中间业务会计核算存在的问题与对策，J金融会计，2011（11） 颜晔，我国商业银行中间业务存在问题及对策研究，J商，2009（9） 于卫兵，商业银行中间业务风险的会计防范，J财会月刊