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浅析会计核算中的税务风险防范 摘要：企业在发展过程中，往往不太重视税务风险的存在，导致企业利益受到损失。本文论述了税务风险的含义及特征，重点分析了会计核算中涉及到的税务风险，并从不同侧面提出了税务风险的防范措施。 下载 关键词：会计核算风险防范税务 在我国，许多企业在追求利润最大化的过程中，忽视了税务风险的存在，导致企业利益受到损失。我们税务师事务所在对一些公司进行年度会计报表审计时，发现了很多企业存在一些由于会计核算不规范，潜在税务风险较大的问题。如何规范会计核算，提高企业税务风险防范能力就显得非常重要。 一、税务风险及特征 企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来的利益可能受到损失。体现在两个方面：一是因企业对税收法规的理解和执行发生偏差，遭受税务等部门的查处，导致企业额外增加税收滞纳金、罚款、罚金等；二是企业因多缴税款或未用足税收优惠政策等而减少应得经济利益的可能性。 税务风险具有如下几个典型的特征： 1.主观性：纳税人和税务机关在税务风险管理中，双方由于具有明显的差异，所以在考虑问题和对于法律法规理解时都是从自身的利益出发的。 2.必然性：由于企业和政府之间的信息不对称，企业对于法规的理解程度有限，加上我们国家税收法制建设的相对滞后，致使企业难以做到完全规避税务风险。 3.预先性：在企业日常经营活动与财务核算时，税务风险已然存在于企业实际缴纳各项税费之前的相关行为中。也就是说，企业税务风险先于税务责任履行行为而存在。 二、会计核算中涉及的税务风险 会计核算中主要涉及如下几种税务风险： 1.由会计原始凭证引发的税务风险。会计原始凭证引发的税务风险主要体现在以下几个方面：接受劳务、采购货物时不索取发票；提供发票与实际提供货物、劳务的单位不一致；采用过期票、连号票或税法限额报销的发票；以其他发票代替实际发生的经济业务；发票要素不完整或不正确；取得了非法假发票。 2.成本核算不规范涉及的税务风险。成本核算不规范涉也会引起税务风险，如：材料发出计价随意，没有统 的方法；原材料的收发、领退等缺乏相关的手续，实际库存与账面库存不一致；产品生产成本的计算方法不合理；销售成本的结转计算随意。 3.职工薪酬管理中涉及的税务风险。职工薪酬管理中涉及的税务风险主要体现在如下几个方面：公司与员工之间不签订劳动合同；劳动合同、工资单、社保缴费人员之间不能衔接；工资发放时不足额代扣代缴个人所得税。 4.收入确认中涉及的税务风险。收入确认中也会造成税务风险，比如：计算产品（商品）销售成本时，未附销售成本计算表；销售收入确认不及时，导致增值税和企业所得税确认的延迟；销售收入不入账，导致偷逃增值税和企业所得税；废料销售不计销项税额；将应纳入增值税纳税项目的收入按照营业税纳税项目处理。 5.纳税申报中存在的税务风险。企业所得税申报时，地方所得税的一些税种申报不完整：应代扣代缴税金却未代扣代缴；忽视了印花税的申报，印花税的征管特点是轻税重罚；关联方提供办公场地、生产场地给企业使用，未按规定申报房产税，在税务稽查时会带来补税、罚款及加收滞纳金的风险；延时申报。 6.日常会计核算中其他可能引起税务风险的事项。费用项目设置不完整，导致一些税务上有限制的费用在纳税申报时不能准确调整：预提费用计提随意，没有依据；该分期摊销的费用一次计入当期成本费用；应付款项挂帐多年，如超过三年未偿还应该纳入当期应纳税所得额，但企业未做纳税调整。 三、税务风险的防范 1.树立依法纳税的理念。首先要加强依法纳税，将税务风险的防范与控制纳入公司发展战略的高度，通过统筹、规划与管理，依法纳税。另外在进行税收筹划的时候，要根据企业具体业务进行税收合法性和合理性的审核，避免因税收违法造成税务风险。 2.完善企业的内部控制制度。要尽快建立和完善企业税务内部控制系统，包括税务会计核算、税款计算、纳税申报、税款缴纳以及发票管理等工作要规范化、法制化。作为企业的财务工作者，须尽量做到正确纳税。 3.构建税务风险预测系统。在日常经营过程中，应积极识别和评价企业未来的税务风险，综合利用各种分析方法和手段，系统全面地预测企业内外部环境的各种资料和财务数据，分析税务风险的可能性、严重性，并加以改进。 4.适时控制税务风险。企业要加强对税务风险的适时监控，尽可能实现企业税务的零风险。在实施监控行为的具体过程中，要合理、合法地审阅纳税事项，合理规划纳税事项的实施策略，并对纳税模式不断分析和调整，测定其税收负担，制定相应可行的纳税计划。 5.提高人员素质。提高涉税人员的业务素质是有效防范税务风险的基础。企业除了要求自身的财务会计人员认真学习会计知识和税务知识，提高业务水平，来化解由于业务不熟悉而导致的税务风险，也可以借助企业以外的专业人员帮助企业合理规划税收，聘请相关事务所的专家做企业常年税务顾问和财务顾司，把税务风险降到最低。 6.建立税企沟通渠道。企业应主动加强与税务机关沟通，便于了解最新税收法规，避免误解，并维护其畅通无阻。特别是在企业在做一些重要会计政策的重大事项时，应该主动到税务机关咨询相关的税务法规，听取来自税务机关的意见和建议，以保证企业依法诚信纳税，防范税务风险。 7.建立税务风险管理考核机制。企业需要建立并完善税务风险管理绩效考