科研成本预决算管理机制实证研究.docx

科研成本预决算管理机制实证研究 内容 摘要：本文通过对某石油集团 科技 项目预决算管理制度的实证 研究 ，针对科研成本预决算管理机制中存在的预算效用弱化和预算松弛 问题 ，提出建立项目的全过程动态控制和风险管理机制，以及项目经费的审计和激励机制等完善科研经费预决算管理制度的途径。 思想汇报 关键词：科研成本 预算松弛 动态控制 风险管理 激励机制 审计监督机制 研发活动自身特点和性质使得研发项目的经费预算与最终的支出很难完全一致，因此， 科学 地做好预算，并在研究过程中进行适当的成本控制，才能保证研发支出的合理使用。 科研经费预决算执行情况 分析 （一）样本的选取及统计描述 本文样本取自20012005年某石油集团的6类（测井，管道与地面，炼化，物探， 应用 基础，钻井）科研项目，在收集的99个样本中，由于1个样本的预决算数据不全，本文剔除了此类项目1个。最终得到有效样本98个。 现采用SPSS统计软件包对98个有效样本的预决算金额进行描述性统计，结果分析如下： 项目单变量频数分布分析的统计量包括有效样本98个。 预决算差异率的频数分布特征如下：差异率的偏度系数q1=2.318，q10，表示正偏，即曲线向左偏；峰度系数q2=6.445，q20，表示平峭峰，即曲线较平坦，数值均较小。偏度标准误为0.244，偏度系数为其标准误的两倍以上，可认为其分布不对称。 理论 上该分布应为正态分布。 （二）预算与决算的差异性分析 由上述可以看出，预决算差异率集中在-0.50.5之间，变动幅度较小。预决算差异率的正态P-P图的散点呈弯曲状，与直线相差较大，故认为本资料不服从正态分布。而理论上该分布应为正态分布。 （三）预算与决算的相关性分析 统计分析表明， 预决算额的相关系数R0.994356，0 科研成本预决算管理机制中存在的问题 （一）预决算的一致性使预算效用弱化 从预决算的差异性上看：预算数与决算数差异很小，且差异率散点分布较集中。在98个样本中，有30.30%的样本预算总额与决算总额完全一致；有25.86%的样本预算单项费用额与决算单项费用额完全一致。按项目类型分类中，一致性最高的为钻井类，达到42.31%，最低的为炼化类，也达到了15.79%。 从预决算的相关性上看：预决算高度正相关，线性关系十分显著。预算额大的项目，决算额也相应较大。 由以上方面可以看出：我国现行预算管理中存在预算效用弱化的现象，一定程度上的“决算照着预算做”使得项目成本之间进行转移，预算与决算的一致性在侧面说明了预算的无效性，从而削弱了预算的控制作用。 （二）预算松弛 影响 预算管理的有效性 从预决算发生额的比较上看：有27.27%的科研项目的预算总额大于决算总额（不包括30.30%的项目的预算总额等于决算总额）；37.27%的样本的预算单项费用额大于决算单项费用额（不包括25.86%的预决算额一致的单项费用数）。在按项目类型分类中，预算总额大于决算总额比例最高的为炼化类，占到36.84%（炼化类预决算一致性为15.79%）。 由以上比较可以看出：在预算管理中有一种倾向，即执行者为了完成预算，倾向于制定较为宽松的预算标准，使完成某项任务所预算的资源数量大于实际所需要的资源数量，这种现象就是预算松弛。造成了科研活动中的低效率，妨碍了预算差异分析和调整的进行，同时，也对业绩评价的客观性有影响，直接影响预算管理的有效性。 （三）样本量较小导致研究的局限性 从样本的数量上看：本文研究选取了某石油集团6类科研项目的99个样本，样本量较小。受样本量的影响，分析也存在一定的局限性。 完善科研经费预决算管理制度的途径 （一）建立项目的全过程动态控制机制 对于预算效用弱化的现象，建议建立项目的全过程动态控制机制。项目管理者需要根据项目跟踪提供的信息，对比原计划目标，及时找出偏差，分析成因，研究纠偏对策，实施纠偏措施的全过程，而动态控制则强调了项目变更管理。 建议利用 网络 服务，开发一种以 计算 机为基础的信息管理和控制系统。充分利用局域网，遵循动态管理，弹性管理，建立网上运行的科研经费优化投入和动态管理服务体系。对提前完成计划并具有巨大的潜在 社会 、 经济 效益的课题及时追加经费；对按期保证质量完成的课题如期下拨经费；对拖延研究时限的课题控制经费使用；对由于各种原因使研究丧失先进性和实用性的课题及时终止合同，避免经费空耗。 简历大全 （二）建立项目的全过程风险管理机制 产生预算松弛的一个重要原因就是规避不确定性带来的风险。松弛的预算可以为预算的执行留出余地，抵消偶发性事件的不利影响。 思想汇报 解决预算松弛 问题 的一个 方法 是建立项目的全过程风险管理机制。包括风险 分析 和风险管理的实际执行。识别风险的工具有：询问法、财务报表法、流程分析法、现场勘探法、经验判断法、环境分析法等。风险管理的实际执行是风险规划风险监督风险控制的循环。如图1所示。 课题制的实施，赋予项目组在批准的范围内足够的自主权，同时也将项目风险转移到项目组及负责人身上。建立风险管理机制，使 研究 在风险控制下进行，会大大减少实现项目目标的不确定性。实施全过程的项目风险管理要求从项目启动、规划、实施到结束每一阶段都反复进行循环，随时发现随时采取措施，以减少项目的不确定性，保证项目目标的实现。 （三）建立项目的激励机制 基于“代理人说”，产生预算松弛的另一个重要原因是信息不对称。下级管理者凭借自己在信息上的优势，利用参与预算编制的机会，建立较为松弛的预算，进而产生了逆向选择和道德风险两个基本代理人问题。解决基本代理人问题的一般方法在于下放决策权限、改善信息系统、建立激励机制，或者兼而有之。国外学者在解决此问题时主要是研究参与性预算和激励制度的设计。因此，在对项目进行业绩评价和激励时，必须建立相应的激励机制，一方面鼓励提出真实的预算，真正发挥预算的作用；另一方面通过奖惩，调动人员的潜力和积极性。 集团应以项目目标的完成情况为主要评判标准，其它为实现预算目标而设置的预算标准只作为分析指标，不作为考核指标。要合理设置预算目标体系，注意不能选用单一的目标作为业绩评价指标，因为这样可能会使下属通过牺牲集团整体利益来换取自身利益的最大化。 参考 针对产出性质的一种激励模型： B=B0+yb+(y-yb)yyb B=B0+yb+(y-yb)y其中：B0：基本奖金；yb：预算数；y：实际产出数。 ，为系数，且01 该模型是比较简单和概念化的，实际运用中还要根据实际情况加以修订，它揭示的道理却是防止预算松弛的一条有效途径。 （四）建立项目的动态审计监督机制 解决以上科研成本预决算管理综合问题的另一个重要手段是建立项目全过程的动态审计监督机制。科研项目要加强自我约束机制，就要拥有更直接的，属于自己的审计监督机制。 项目经费的 经济 性、效率性和效果性的审计 内容 应从经费使用审计前移到项目论证审计，当前的项目审计大多是事后审计，缺乏事前预防和事中控制。加强项 目前 期准备、预决算等的审计，能及时发现问题，纠正问题。事前要搞好项目内部控制系统测评，事中加强项目预算执行情况审计，事后做好项目竣工决算监督。将事前、事中和事后监督有机结合起来，渗透到项目各个环节，发挥审计监督的“预警”作用。 应建立多层次的信息化监管 网络 。以项目经费为主线，对经费的筹集、管理、使用情况进行跟踪审计。将审计全过程的每一个环节纳入信息化监管，使审计公开化，便于上属监督管理又便于各审计环节相互监督促进。同时建立项目经费预警系统。对预警的问题进行解剖，采取相应措施予以解决，并按期提交调查报告。 本文分析了科研成本预决算管理机制中存在的一些问题，提出了解决途径。但由于样本量等因素的 影响 ，研究还有很大局限性。针对科研活动建立一套相对完善、可操作的预决算管理机制，对我国集团公司的科研活动和长远 发展 有重大意义。 参考 文献 ： 1.傅雅慧，张亚超，刘爱国，马志青.科研经费优化投入动态管理机制探讨J. 科技