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企业全面预算流程分析及要点控制 摘要：全面预算是一种现代企业管理模式，本文从介绍全面预算内涵及其必要性入手，分析了全面预算编制、下达、执行和考核流程的主要内容，指出企业进行全面预算应重点控制的三大要点，提出应注重全员参与性、上下协调才能做好全面预算的编制工作，全面预算的重难点在于控制现金流和成本费用，以及如何通过考核奖征机制来调动员工积极性。 下载 关键词：全面预算；企业；流程；控制策略 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）002-000-01 全面预算是关于企业在一定的时期内各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。它贯穿企业各项经济活动全过程，并要求各部门、各岗位、各级人员共同参与预算的编制和实施。全面预算管理是现代企业先进管理模式，有利于规范企业财务管理，提高企业核心竞争力。 一、全面预算的必要性 1.有助于企业提升战略管理能力。战略管理是围绕企业战略制定、实施与控制而采取的一系列措施的全过程。通过全面预算可将战略目标加以固化和量化，在执行预算目标的同时现实企业战略目标。 2.有助于合理分配、有效利用企业资源。全面预算数据对于企业各部门资产配置有重要参考价值，可综合权衡各部门的需求状况、投入与产出来合理调配资源，并尽可能让每一项企业资产发挥最大效能。 3.有助于企业开源节流、创造效益。全面预算的编制原则就是要对各项收支进行客观地、理性地分析，通过激励和约束制度追求收入的增长和成本费用的节约。 二、全面预算流程分析 1.全面预算编制流程 全面预算的编制包括经营预算编制和财务预算编制。按照企业业务流程，通常包括采购预算、生产预算、成本预算、费用预算、销售预算等。首先是销售预算，以产品的市场前景判断、企业竞争力预测为基础，结合年度目标任务，测算产品销售价格、全年市场销量和目标利润等数据；然后是采购预算，根据企业对预算期生产所需直接材料的采购计划，依据直接材料期初库存量、计划消耗量、预计单价等，编制本期采购预算；接下来是生产预算，在企业销售预算的基础上，考察企业生产规模、生产能力，并考虑设备更新情况和劳动力配置，并结合期初产品库存情况编制生产计划；最后是成本费用预算，包括直接成本、制造费用和期间费用的编制。 2.全面预算控制流程 全面预算的控制流程分为预算下达和预算执行两个环节。预算草案需经过各部门管理层核实后，统一到财务部汇总，财务部向企业董事会提交预算草案，经过董事会正式批准，再由财务部将整个企业的预算方案分解至各部门。这是全面预算的下达环节。预算方案经过分解下达至各部门后，各部门负责人应认真组织执行。在执行过程中，尤其对于审批权限的控制要严格按照预算内的开支审批流程进行。全面预算方案一经下达，一般不作变动。如遇市场环境、经营状况、政策法规等不可预见的重大事项，由各部门履行书面报告程序，经批准后方可对原预算进行调整。 3.全面预算考核流程 为了保证全面预算的有效执行，确立奖惩分明的内部协调机制，促进企业战略目标顺利实现，需定期对全面预算各项内容和指标进行考核。通常在总经理办公会的领导下开展季度、半年度、年度考核工作，主要考查各项实际执行数据与预算数据的对比情况，产生差异的原因，有无重大调整事项。其中季度和半年度预算考核侧重于对预算执行进度的考查，而全年预算考核则重点考查预算指标的完成情况。考核流程的最后一环是制定预算考核奖惩办法。根据企业各部门预算指标完成情况和预算审计意见，由总经理办公会审定预算考核奖惩办法，以此来激励各部门和相关负责人的工作积极性。 三、全面预算的关键要点及控制策略 1.全员参与、上下结合编制预算 全面预算是一项全员参与、全面覆盖的系统工程，必须体现全员性和公正性。在预算编制阶段，上下级部门、部门员工和负责人之间应充分沟通，共同完成编制工作。主要控制策略为：第一，根据企业年度总体目标和部门分目标，由各部门自行完成部门预算草案；第二，各部门将部门预算草案呈报到预算管理机构，如财务部或预算委员会；第三，预算管理机构对各部门预算进行汇总审查，与各部门进行沟通协调，在企业全局观上调整和修订预算；第四，预算委员会将调整后预算分别反馈给各部门征求意见；第五，经过多次反复上下协调，形成全面预算草案，再报董事会审议。 2.注重现金流和成本费用控制 现金流控制和成本控制是企业财务管理的基本任务，预算控制应以成本控制为基础，现金流控制为核心。企业要确保各项收入资金及时回笼，才能保障有充足的现金流以支付各项成本费用；若现金流出现断裂，企业的整个生产经营流程都将为之瘫痪，无法正常运行。现金流的控制要与企业销售、采购等环节紧密相连，比如缩短销售回款期、延迟材料货款支付等。在全面预算管理中，对成本费用的总额控制应遵循“量入为出”原则，还要考虑企业的举债能力和偿债能力。对成本费用的明细控制应做到有理有据，如直接成本应控制单价波动，直接材料成本和直接人工成本可在往年基础上实行定额控制或压缩；制造费用的分摊分配方案应科学合理，并注意一致性；期间费用应本着勤俭节约不浪费的基本原则。 3.考核奖惩分明，调动积极性和创造性 只有将企业利益和员工个人利益相结合，才能最大限度地调动企业管理层和员工的积极性，促使他们为企业创造更多价值。全面预算的考核奖惩办法应公平公正，在精神奖励的同时，还要与员工的经济利益挂钩。将企业管理层、员工与企业形成责任、权利、利益相统一的共同体联盟，促进战略目标的实现和企业的可持续性发展。 参考文献： 廖敏霞.我国企业实施全面预算管理的实践与探讨.企业经济，2013（05）. 扶