新形势下完善医院财务内部控制的研究.docx

新形势下完善医院财务内部控制的研究 摘要：随着我国加入WTO及国外先进医院管理思想和方法的引入，各级医院实行企业化运作，提高医院经济管理水平已成必然。作为医疗卫生单位的医院，建立健全财务内部控制制度，也逐渐成为医院加强管理的迫切需要。文章通过分析当前医院财务内部控制存在的主要问题，提出了新形势下健全和落实医院内控机制的对策建议。 下载 关键词：医院财务内部控制质量与效率 一、目前医院财务内部控制存在的主要问题 1.财务内部控制意识淡薄 良好的财务内部控制意识是财务内部控制制度得以健全和实施的重要保证。一些医院的领导层对医院财务内部控制制度重要性认识不到位，财务内部控制意识淡薄，院长们只重医教研事业发展，轻医院内部运营控制制度管理，有些领导甚至对财务内部控制理念和方法缺乏基本了解，错误的把贯穿于医院经营管理全过程的财务内部控制体系，认为只是内部会计控制。对内部控制的内涵和外延的理解仅停留在内部牵制阶段，认为财务内部控制就是“职责分工，岗位分离”，忽略了授权批准控制、文件记录控制、预算控制、财产保全控制、职工素质控制、内部报告控制、电子信息控制、内部审计控制。由于意识淡薄，理解的混乱，造成一些医院营运管理滞后，严重阻碍医院事业发展步伐。 2.医院财务内部控制制度难以强化 财务部门是与其他科室平级的职能部门，它只能指导和配合其他科室进行日常的财务控制工作，不能发挥组织和控制作用。许多财务内部控制措施及制度的执行对其他科室来说具有较大的随意性，因而财务内部控制工作显得非常无力，亟待加强。 3.缺乏财务内部控制整体框架的构建 主要表现为：(1)对内控制度的认知差，以为财务内部控制就是整章建制，就是各种规章制度的汇总，忽视了财务内部控制是一种业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制，对财务内部控制方式、方法与手段没有整体认知；(2)缺乏整合和构建财务内部控制体系的设计者，缺乏制度和制度之间的衔接，导致制度与操作脱节。建立内控制度是为了确保医院日常工作有序、高效运行，但医院现有的内控制度大多存在制度陈旧、跟不上医院发展需要等现象；或制度流于形式，没有很好地贯彻执行。 4.缺少评价、监督机制 目前，医疗机构内部会计控制制度的监督和评价机制没有很好地建立，缺乏统一的标准和体系，致使检查监督和评价多流于形式，效果不理想。如内部审计没有建立，考核和奖励制度不分明，对不相容职务相互分离控制原则落实不够，制衡机制不健全，缺乏对决策层的约束监督，缺乏部门之间、岗位之间的相互制衡。 二、完善医院财务内部控制的对策 1.加大医院领导层宣传培训力度，增强财务内部控制意识 医院财务内部控制制度的目的在于帮助医院实现其各种目标，负责医院经营的管理层便理所当然地成为财务内部控制的主要负责人，他们不仅应负有设计及执行财务内部控制之责，而且应负有评估财务内部控制设计是否恰当及其执行是否有效之责。医院负责人在医院财务内部控制体系中居主导地位。会计法和内部会计控制基本规范规定，单位负责人作为单位财务与会计工作第一责任主体，对本单位财务内部控制制度的合理性、有效性，应负主要责任。因此，主管部门要组织各医院负责人及相关领导，认真学习财务内部控制制度管理知识。必要时可提升为指令性培训，使其全面了解财务内部控制科学管理体系，充分认识到财务内部控制制度建设对当今医院稳健运营的重要性。从而培养医院管理层良好的财务内部控制体系意识，切实履行健全医院财务内部控制体系。 2.合理设岗，明确岗位责任制 医院要想有一个高效运作机制，必须要相应地建立一套适合本医院特点的组织体系岗位设置，做到岗位职责明确，使医务人员能力与岗位要求相匹配，使医院整体获得最大效益。可通过绩效考核来切实调动工作积极性，把不同岗位的责任、技术劳动复杂和承担风险的程度、工作量的大小等不同情况，将管理要素、技术要素和责任要素一并纳入考核要素，并把考核结果作为个人晋升、聘任、培训与教育及薪酬分配的依据，通过有效的激励机制和约束机制，要求医务人员在医疗服务中的行为要符合职业道德规范和医院规章制度。合理设置会计岗位，建立各岗位责任制，明确职责权限是保证各项经济业务按一定规程有效运作的前提。做到不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督，如出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；不得由一人办理货币资金业务，即凡涉及款项和财物收付、结算及登记的业务应由两人或两人以上分工办理等。 3.完善医院财务内部控制组织体系 建立健全科学的财务内部控制组织框架：由医院的党政联席会议成员组成财务内部控制领导小组，每年定期召开会议，听取财务内部控制执行情况汇报；财务管理人员、审计监察人员进入财务内部控制的核心层，财务主管应逐步把工作重点从编制财务报表等具体业务转移到对财务活动的计划、组织、实施、协调全过程的控制上，不断强化和突出以业务流程控制为重点的过程控制；健全审计机构，成立单独的不隶属于财务处的内审部门，配备专业人员，加强内部审计监督力度。 4.狠抓落实，加大内部考核力度 为了保证单位财务内部控制制度能有效地发挥作用并使之不断地完善，必须要形成“有制度可依、执行制度要严、违反制度必究”的良好氛围，定期对员工进行培训，加大对执行情况的检查力度，做到奖惩分明，使每个人、每个岗位都有制度约束、也有制度保护，最终达到内控的目的。 参考文献： 穆晓红,浅析医院财务内部控