事业单位内部控制的现状及完善措施.docx

事业单位内部控制的现状及完善措施 摘要本文针对我国事业单位内部控制的现状问题进行了深入分析，并探讨如何建立和完善事业单位内部控制，以保护单位各项资产的安全、完整，防止资产流失，并在此基础上制定适合事业单位特点和管理模式的内部控制规范框架。 下载 关键词事业单位；内部控制；完善措施； 1事业单位内部控制的现状 内部控制是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。当前事业单位基础建设尤其是内部控制方面还存在着一些问题，制度尚不完善。 迄今为止，仍缺乏一套对事业单位行之有效的内部控制指导性规范，制度不健全或流于形式，执行不得力，这些问题的存在，既制约了事业单位的工作效率和效果，同时也影响了财政“节流”任务的完成和部门预算制度的实施，迫切需要引起重视和强化事业单位内部的控制工作。 2事业单位内部控制存在的问题 2.1事业单位内部控制的认识尚浅 在事业单位许多领导缺乏对内部控制知识的基本了解，对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够，有的单位负责人简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制，认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了。更多的单位目前尚未为各项经费支出建立明确、合理的开支范围和标准，对不少经费支出采用实报实销制度，致使财务监督与控制流于形式，只要有相应审批人员签字同意，会计人员就实报实销。 2.2事业单位内部控制的执行力欠缺 在实际工作中，建立一个完善的能够涉及到单位各个方面的内部控制制度十分困难。因此，各单位制定的内部控制制度，往往只能在一定程度上防止差错和舞弊的发生，而不可能防止所有差错和舞弊。而执行力度不足的原因主要是岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，人员兼职过多，缺乏相互分离、相互制约和相互监督；岗位间缺乏相互联系和协调，往往是上一个环节出了差错或漏洞，下一个环节的岗位人员出于这种或那种考虑，既不制止也不纠正或补漏；会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式：更多的是有章不循。 2.3事业单位内部控制的制度不够完善 在实际工作中，建立一个完善的能够涉及到单位各个方面的内部控制制度十分困难。因此，各单位制定的内部控制制度，往往只能在一定程度上防止差错和舞弊的发生，而不可能防止所有差错和舞弊。 奇异，缺乏明确的岗位责任制度。有的单位会计人员对于其所处岗位的职责内容不详，还有的单位本身就没有岗位职责说明。其次，财务管理制度不健全。有的单位没有单独制定内部的财务管理制度，许多财务事项的运作与管理措施仅是惯例，而没有相应的成文制度保证，谁也说不清应该怎么做，管理的随意性较大。有的单位虽有内部财务方面的管理制度，但很不完整。有家单位的内部财务制度就几句话。更多的单位内部财务制度陈旧，且相互之间不相协调配套。再次，印鉴保管上的漏洞较多。应该说这是会计基础工作中存在的重大疏漏。有的单位将财务章、法人章交给财务部门负责人，还有的单位将支票、财务章和法人章同时由出纳人保管。 2.4事业单位外部监督乏力 为了加强监督，我国已形成了包括政府监督(如财政、审计、税务、证券监管等部门的监督)和社会监督(如注册会计师，社会舆论等的监督)在内的外部监督体系。然而，如此大的一个监督体系其监督效果却不尽如人意。很多单位根本没有专门的审计机构，因此对单位内部控制制度的执行情况的监督任务往往有财务部门来承担，而财务部门本身就是内部控制制度的主要执行部门，这就形成了自己监督自己的局面，其实际效果可想而知。 3事业单位内部控制的完善措施 完善事业单位内部控制制度要明确最基本的原则，一是合法合规性原则；二是全面性原则；三是岗位责任制原则；四是适时性原则。在理解以上几条原则的前提下，我们从实际出发，逐步完善事业单位内部控制。 3.1强化内部控制的意识 提高对事业单位内部控制的意识首先应提高管理者的素质，强化管理者对内部控制的意识程度，他在单位的管理中起着绝对的作用，直接影响到单位的业绩，进而影响到内部控制的效率和效果。管理者的素质不仅指知识和技能，还包括操守、道德观、价值观、世界观等多个方面，确立以人为本的管理思想，建立良好的环境氛围，激发职工的积极性、主动性和创造性，通过竞争和激励机制、绩效评价体系、社会保障体系等科学的人力资源管理手段，为内部控制培育良好的环境基础。 3.2构筑严密的事业内部控制体系 事业单位在依据内部会计控制规范基本规范和各单项具体规范的基础上，应根据自身事业的特点、规模、内部机构、人员等实际情况，结合单位管理上的要求，建立和完善适合本单位的内部会计控制制度。 一个单位的内部控制体系，具体应包括三个相对独立的控制层次：第一个层次是在业务的全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以“防”为主的监控防线；第二个层次是设立事后监督，即在会计部门常规性会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线；第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，成立一个直接归上级主管部门管理并独立于被审计部门的审计委员会。 3.3加强内部审计，强化内外监督 单位的内部控制是一个过程，这个过程是通过纳入管理过程的大量制度及活动实施的。因此，要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好，内部控制能够随时适应新情况等，内部控制