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浅析企业应收账款管理 摘要：根据全球领先的信用保险集团科法斯2015年发布的中国企业信用风险管理调查报告显示，79.8%的受访中国企业表示，2014年曾遭遇客户拖欠，这一比例虽较2013年有所降低，但仍处于近三年来的高位。随着全球整体经济增长放缓，市场竞争日益加剧，更多的企业不得不采用赊销的方式来吸引客户，占领市场。但大量的应收账占用企业的营业资金，引发坏账风险，更增加了企业经营风险。本文拟从信用管理流程建设、多方案信用工具的应用以及应收账款日常管理入手，对如何防范应收账款风险做一些探讨。 下载 关键词：应收账款形成原因；风险；信用管理；保理；信用保险；日常控制 应收账款是指企业在提供劳务、销售商品等经营活动中发生的应收而未收到的债权关系。它是企业流动资产中非常重要的一项资产，它的管理是否完善直接影响着企业流动资金能否健康循环周转，更关系着企业的持续健康发展。 一、应收账款现状 根据科法斯2015年3月发布的中国企业信用风险管理调查报告显示，中国企业普遍面临高杠杆、融资成本高及利润低的挑战，其中79.8%的受访企业表示遭遇过客户拖欠，且这一数字仍处于近三年的高位。调查结果还显示，企业应收款项的逾期金额、逾期天数都较以前年度有所抬升。基于对中国经济放缓的预期，预计企业的拖欠状况短期内无法得到改善。 二、应收账款形成原因及风险 商业竞争是应收账款产生的最直接原因。随着市场经济的发展，市场逐渐从卖方市场向买方市场转变，加剧了市场竞争。更多的企业不得不采用赊销的方式来吸引客户，占领市场。因为赊销是提高企业市场竞争力、扩大市场占有率、减少存货、增加收益的最有效的途径之一。但赊销形成的应收账款往往会挤占企业营运资金，降低资金的周转效率，同时还会增加相关的管理成本。如果企业信用风险管理机制不健全、内部管理措施不完善，极易导致企业坏账风险增加从而发生坏账损失，导致企业利润率下降，情况严重的可能导致企业财务状况恶化、信用降低甚至导致破产。 三、制定科学合理的风险防范策略，有效控制坏账风险，降低经营风险 （一）健全的企业信用管理流程至关重要 1.强化事前客户的信用评估，为信用管理奠定良好的基础 赊销模式所暴露出的风险，使得越来越多的企业开始重视建立健全企业信用管理流程，运用科学的信用管理方法识别、评估、分析风险，并在此基础上合理选择应对策略有效地控制风险。5C信用评价分析法是近年企业对客户进行信用评价广泛采用的分析方法之一，它主要从借款人的道德品质（Character）、还款能力（Capacity）、资本实力（Capital）、担保（Collateral）和经营环境条件（Con-dition）五个方面进行全面的定性分析以判别借款人的还款意愿和还款能力。目前我国信用体系发展比较滞后，还不具备成熟的信用征信及查询信息系统，但仍可通过以下途径对客户进行信用评估。 根据客户的经营规模、市场占有率、隶属关系、以往交易信用记录等对客户信用品质做出判断。 利用分散于工商、税务、审计、银行、保险、法院等各有关部门和金融机构、以及会计师事务所、律师事务所等中介机构、客户评价或征信机构的征信记录等获取的信息进行信用评估。 充足的资产抵押或担保能最大程度的保障应收账款违约风险，对客户提供的抵押资产或担保进行评估，判断其偿债能力。 a.抵押担保的资产尽量采用房产、土地、有价实物、金融类股权等便于变现的资产并及时办理抵押登记。 b.在实务操作中，当抵押资产涉及其他共有人时，由于未取得其他共有人确认而导致抵押无效的情况屡见不鲜。为保障抵押资产能够得到有效执行需将财产共有人共同列为抵押人，并由共有人当面签署确认。 c.为防止资产评估中弄虚作假等舞弊行为，尽量由授信企业指定或双方认可的评估机构进行资产评估。 d.对出资股东、法人代表经济收入稳定、信用良好、有偿还债务能力的可提供自然人个人连带责任担保，担保函中应明确担保财产明细。以夫妻共有财产担保的，需经夫妻双方现场共同签字确认。 e.采用第三方担保的应避免客户间互保或连续担保；不接受中华人民共和国担保法明确规定不得作为担保人的机构或组织提供的担保；上市公司提供担保的，还需提供公司章程、股东会同意提供担保的决议以及证监会指定信息披露报刊上相关披露内容。 2.根据市场环境和自身可接受风险程度综合考虑信用标准 在对客户的资信情况进行充分评估后，企业可根据自身可接受风险程度确定信用标准。包括将客户划分为不同风险等级、确定适当的授信额度和信用期限等。对于风险较低的客户可适当放宽授信额度和信用期限，对于高风险客户必须现金交易。信用标准过严，对客户的吸引力不够，企业竞争力则会下降；信用标准过于宽松则会增加坏账风险，侵蚀企业利润。企业可根据自身经营规模、营运资金能力、信贷能力、机会成本、坏账成本，以及可接受的客户违约风险等具体情况和市场环境等因素综合考虑适合本企业的信用标准。 3.建立健全科学完整的企业内部信用风险管理制度，并设立专门的岗位或信用部门负责客户信用评估审核、授信额度和信用期限动态跟踪等信用全流程的管控。 （二）积极探索使用更多的信用工具来解决逐渐增多的赊销问题 1.依托保理业务，拓宽企业融资渠道，缓解企业的资金压力 保理业务，即应收账款融资，是以债权人转让其应收账款为前提，银行或保理机构为其提供贸易融资、应收账款催收、管理、信用风险控制及坏账担保等综合性金融服务。其准入门槛较一般贷款融资低，既有利于企业维护良好的客户关系，又扩宽了企业融资渠道，加速资金周转，为企业健康发展提供更多的新鲜血液。其次，由银行或保理机构专业的管理团队进行应收账款的催收和信用风险的控制，在一定程度上转嫁了企业风险，降低了管理成本。 2.投保信用保险，分散企业风险 购买保险可以降低或消除损失发生后企业财务负担的不确定性。信用保险是企业用于风险管理的保险产品，即当投保企业的应收账款遭到延付的情况下，保险公司按照约定的赔付比例赔付给投保企业。信用保险为企业分散应收账款风险、维持正常运转提供了更多的选择，为企业提供了实实在在的保护。 （三）加强应收账款的日常管理，从制度上保障应收账款的风险防控 1.规范合同签订流程。合同签订前严格审查客户信用等级、授信额度、信用交易记录等。合同条款经法务部门或律师审核，完善订单、发票、货物、资金等交接签收手续并妥善保管，防止因合同纠纷导致的应收账款无法收回。 2.对应收账款进行追踪分析，完善应收账款全流程监控制度。 a.监督客户还款期限、还款方式等与合同是否一致，监督有无超期、超信用额度、还款不及时甚至恶意拖欠等情况。 b.定期编制应收账款账龄分析表，与客户核对往来账项，并取得对方加盖公章或财务专用章的书面回函。 c.及时跟踪了解客户及第三方担保企业经营情况、抵押资产状况。 d.建立科学合理的催收流程以及逾期应收账款处理机制。根据逾期时间和逾期金额将应收账款分为不同等级的预警矩阵，结合客户经营情况及信用评估分别采用业务部门催收、委托律师发送律师函、诉讼等方式进行处理。 3.企业内部应实行应收账款“谁欠谁负责”的管理原则，因岗位变动等原因涉及交接的，应在确认原合同能如期履行情况下方可交接。 4.将合同履行、应收账款的回收以及因拖欠或违约给企业造成的损失与业绩考核挂钩，真正做到责任到人，增强相关人员的责任感。 5.利用现代信息系统加强企业经营环节资金流与物流信息的紧密集成，并配合信用管理体系的完善，加强应收账款的管理。 四、结论 完善的信用管理流程控制、积极而有效的应收账款管理将有利于企业防范坏账风险，多渠道的运用金融服务产品为企业分散经营风险提供更多保障。现代化信息系统的自动控制为为制度的执行保驾