2013财产清查及坏账准备核算.doc

永安燕诚培训中心练习财产清查结果的账务处理一资料：某企业在财产清查中发现下列情况：要求：编制会计分录。1盘亏机器一台，账面原价60 000元，已提折旧45 000元。经审批作营业外支出处理。盘亏设备时：审批后转销：2发现账外仪器一台，估计重置价值5000元，估计已提折旧2500元。审批后进行转销处理。盘盈仪器时：调整：3库存现金盘盈100元。审批后进行转销处理。库存现金盘盈时：转销时：4甲材料账面余额300公斤，单价20元/公斤，实地盘点数为292公斤。经查，系管理员 孙某失职所致，责令其全额赔偿。甲材料盘亏（8公斤）时：转销时：5乙材料账面结余450公斤，单价15元/公斤，实地盘点数为460公斤。经查明属于日常收发计量差错。乙材料盘盈（10公斤）时：转销时：6盘亏丙材料25000元。经查明并审批同意：盘亏材料中有2000元（不含税）属于定额内自然损耗，其余属于一场台风灾害损失，保险公司同意赔偿18000元。丙材料盘亏时：转销时： 7丁材料账面余额490公斤，单价20元/公斤，实存数为480公斤。丁材料盘亏无法查明原因，经审批决定由企业承担一般经营损失。丁材料盘亏时：转销时： 8A产品有部分变质，成本5000元，变卖处理收入现金1000元。经审批由过失人赔偿1500元，其余由企业承担一般经营损失。A产品毁损并收入现金时：转销时：9有一笔应收账款2000元已逾三年，断定无法收回，经审批转销该项应收账款。10企业经减值测试和计算可知，本期应收账款减值38000元，要求进行相应的减值处理。该企业提取坏账准备前“坏账准备”账户的贷方余额为20000元。二、根据下列业务按5%计提坏账准备并且分录？1.第一年年终,应收款项余额为300000元.2.第二年6月,确认坏账大明厂18000元,建材厂3000元.3.第二年年终,应收款项余额400000元.4.第三年9月,收回大明厂18000元坏账损失.5.第三年年终,应收款项余额450000元.三、2010年1月1日,甲企业应收账款余额为3000000元,坏账准备余额为150000元。2010年度,甲企业发生了如下相关业务：（1）销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为5000000元,增值税额为850000元,货款尚未收到。（2）因某客户破产,该客户所欠货款10000元不能收回,确认为坏账损失。（3）收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8000元并存入银行。（4）收到某客户以前所欠的货款4000000元并存入银行。（5）2010年12月31日，甲公司对应收账款进行减值测试，确定按5%计提坏账准备。要求：（1）编制2010年度确认坏账损失的会计分录。（2）编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。（3）计算2010年年末“坏账准备”科目余额。（4）编制2010年年末计提坏账准备的会计分录。(答案中的金额单位用元表示)练习答案：一资料1.盘亏时： 借：待处理财产损溢 15 000 累计折旧 45 000 贷：固定资产 60 000 审批后： 借：营业外支出 15 000 贷：待处理财产损溢 15 0002. 盘盈时： 借：固定资产 2500贷：以前年度损溢调整 2 500调整： 借：以前年度损溢调整 625贷：应交税费-应交所得税 625 （按25%交所得税）借：以前年度损溢调整 187.5 贷：盈余公积 187.5 （按净利润10%算）借：以前年度损溢调整 1687.5 贷：利润分配-未分配利润 1687.5 3. 盘盈时： 借：库存现金 100 贷：待处理财产损溢 100 转销时： 借：待处理财产损溢 100 贷：营业外收入 1004. 盘亏时： 借：待处理财产损溢 160 贷：原材料甲材料 160 转销时： 借：其它应收款孙某 160 贷：待处理财产损溢 1605. 盘盈时： 借：原材料乙材料 150 贷：待处理财产损溢 150 转销时： 借：待处理财产损溢 150 贷：管理费用 1506. 盘亏时： 借：待处理财产损溢 25 000 贷：原材料丙材料 25 000 转销时： 借：其它应收款保险公司 18 000 营业外支出 2 000 管理费用 5 000 贷：待处理财产损溢 25 0007. 盘亏时： 借：待处理财产损溢 200 贷：原材料丁材料 200 转销时： 借：管理费用 200 贷：待处理财产损溢 2008. A产品毁损并收入现金时： 借：待处理财产损溢 4 000 库存现金 1 000 贷：原材料 5 000 转销时： 借：其它应收款过失人 1 500 管理费用 2 500 贷：待处理财产损溢 4 0009. 借：坏账准备 2 000 贷：应收账款 2 00010. 借：资产减值损失 18 000 贷：坏账准备 18 000二【答案】第一年借：资产减值损失 （300000*5%）15000 贷：坏账准备 15000第二年6月借：坏账准备 （18000+3000）21000 贷：应收账款 21000第二年末借：资产减值损失 （400000*5%-15000+21000）26000 贷：坏账准备 26000第三年9月借：应收账款 18000 贷：坏账准备 18000借：银行存款 18000 贷：应收账款 18000第三年末450000*5%-15000+21000-26000-18000=-15500借：坏帐准备 15500 贷：资产减值损失 15500 三【答案】（1）确认坏账损失借：坏账准备 10000贷：应收账款 10000（2）收到上年度已转销的坏账损失，先恢复应收款项，再冲销。借：应收账款 8000贷：坏账准备 8000借：银行存款 8000贷：应收账款 8000（3）“坏账准备”科目的余额=(3000000+5000000+850000-10000+8000-8000-4000000)5%=48400005%=242000（元）（注5000000和850