社会保障“费”改“税”现实路径研究.docx

社会保障“费”改“税”现实路径研究摘要：社会保障费与社会保障税是世界各国范围内筹措社会保障资金的两种主要方式。本文从社会保障费与税的联系和区别出发，并结合我国当前社会保障运行情况，从提高社会保障费统筹层次、扩大覆盖面等六个方面为社会保障“费”改“税”做出了现实路径选择。 关键词：社会保障 “费”改“税” 路径 目前，社会保障费与社会保障税是世界各国范围内筹措社会保障资金的两种主要方式。社会保障税是为解决社会保障财源问题而专门设立的一种税，建立社会保障税制度，是规范社会保障基金筹措方式的根本出路，也是国际通行的做法。从长远来看，实行社会保障“费”改“税”，为社会保障提供稳定可靠的资金来源，是从根本上完善社会保障制度，应对社会保障基金缺口的必然要求。2010年4月，财政部部长谢旭人在求是发文中提出要研究开征社会保障税，明确了社会保障“费”改“税”的长期方向。 一、社会保障“费”与“税”的联系和区别 社会保障费，又称社会保险费，是指在社会保险基金的筹集过程中，雇员和雇主按照规定的数额和期限向社会保险管理机构缴纳的费用。社会保障税亦称社会保险税，是一种直接税，它是根据受益原则征收的、由获得某种特定收入的纳税人缴纳，用于社会保险开支的税。社会保障税与其他税种最大的不同是税款专用，社会保障税入库后，要集中到政府成立的专门基金会或社会保障部门，按照不同的保险类别和税种分别纳入基金专款专用，这与社会保障费在本质上的专款专用没有区别。 社会保障费与社会保障税作为政府筹集社会保障资金的两种主要方式，存在的区别主要体现在： 1.在强制性、固定性方面，社会保障税作为一种税种，具有固定性、强制性和法定程序性，以国家权威给予法定征收的正当性。而社会保障费仅仅是各级政府的一种相关规定或者是法律对社会保障制度的一种确认，具有一定的灵活性和适度强制性，征收困难的可能性较大。 2.在补偿性和使用范围方面，社会保障费具有补偿性，收费行为与提供的服务相对应，费的收入应用于原缴费人或某一特定缴费群体，在使用对象上有明显限制，缴纳费用的多少与其获得社会保障待遇的程度具有对应关系。社会保障税是按照法定的、统一的标准和程序普遍征收的，具有较强的普遍性，在使用范围上比收费大得多。 3.在资金管理方面，由于有相关的法制保障，各级政府对以税收筹集的社会保障资金的管理均不存在随意性，也不能根据各自的情况进行相关调整，整个制度运行的成本较低；而各级政府对以费筹集的社会保障资金都有着管理权限，因此难免产生道德风险，甚至发生挪用、侵吞现象，管理成本较高。 正是由于社会保障费和社会保障税存在的这些区别，通过社会保障“费改税”较全面彻底地变革社会保障制度，发挥社会保障税在强制性、高效率、公平性等方面的优势而较好地解决社会保障基金缺口问题，进而推动我国社会保障制度的健康持续发展。 开题报告 二、社会保障“费”改“税”的现实路径选择 当前，我国社会保障存在着覆盖面小、城乡之间地区之间经济发展差距大、各险种条块分割明显、不同社会群体间待遇差距较大等问题，在较短的时间内开征社会保障税无疑会给我国社会保障体系带来较大冲击，给经济社会发展造成不必要的危害。因此，社会保障“费”改“税”是一个渐进式过程，应当结合我国国情，可以从以下几个方面来实现。 首先，要逐步提高社会保障统筹层次。现行社会保障费制度在各省、各地级市甚至各县市的差别还很大，这严重制约了全国统筹进程。具体到各险种，养老保险统筹层次相对较高，在不断完善省级统筹的同时，下一步要向全国统筹方向迈进，但其它险种如医疗保险、失业保险等还存在各地市甚至各县（市）级统筹的情况，因此，首先要统一各地征收、支付、管理等社会保险费基本制度，逐步实现社会保障费市级统筹、省级统筹，最后达到在全国范围内统筹。 二是要实现社会保障费（税）征缴主体从社会保障经办部门到税务部门的转移。在我国较完善的税收征管机制下，可以利用税务部门在企业参保登记、人员及工资基数稽核、强制、刚性、高效率等优势，明确税务部门为社会保障费（税）征缴主体。要不断降低社会保障经办部门与税务部门的制度衔接成本，最终实现社会保障税的顺利征收。 三是要逐步扩大社会保障费（税）覆盖面方面。要根据当前职工社会保险制度较为完善、公职人员社会保险制度正在酝酿中健全、农民社会保险制度正在逐步推广的客观现实，在逐步建立、完善、规范城镇职工社会保障、公职人员社会保障以及农村社会保障体系的基础上，逐步扩大社会保险税纳税人覆盖范围，可以实现从城镇职工到公职人员到全民三个层次的纳税人覆盖面。 四是要逐步建立社会保障预算体制。建立社会保障预算体制是开征社会保障税的必然要求，要单列社会保障预算，实行专门预算管理，同时，建立在社会保障费或税收入不足时的预算补充机制，最终在开征社会保障税后，实现财政通盘安排社会保障费用。具体路径可以实现由先建立统一的社会保障费基金预算制度，然后在开征社会保障税后，建立健全完善的社会保障预算体制的路径选择。 五是要不断完善社会保障税开征的外部制度。这主要包括逐步健全劳动就业合同管理、企业用工情况、工资等的申报、监督机制，健全社会保障待遇的发放制度、个人帐户资金的投资机制等。同时，要加大社会保障网络化、信息化建设，逐步实现可以在全国范围内“一卡通”的社会保障号体系。 思想汇报 最后，也是最根本的，要加强社会保障法制建设。要通过法制的形式不断完善、规范现行社会保障费运行制度，为社会保障费改税提供必要的制度空间。在各方面时机成熟的情况下，制定和实施社会保障税法，设计出一种能够体现效益性、社会性、公平性、适度性和可持续性的社会