基础分录练习题.doc

库存现金收支的账务处理（1）8月3日，甲公司从银行提取现金200元备用。（2）8月3日，甲公司用现金支付厂部办公费32元。（3）8月3日，甲公司销售包装材料收入现金585元，增值税专业发票注明价款500元，增值税额85元。（4）8月3日，甲公司职工刘萍因公外出，预借差旅费150元，以现金支付。（5）8月3日，甲公司将现金450元送存银行。库存现金清查账务处理（1）8月31日，甲公司在定期进行财产清查中，发现出纳员李明经管的库存现金较账面余额多出80元。（2）8月31日，经核查，现金清查中多余80元的原因不明，经批准列作营业外收入。（3）11月30日，甲公司在定期进行财产清查中，发现出纳员李明经管的库存现金较账面余额短缺50元。（4）11月30日，经核查，上述现金短缺50元属于出纳员李明的责任，应由李明赔偿。（5）12月2日，收到出纳员李明交来的赔偿款50元。银行存款收付的账务处理（1）8月23日，甲公司通过银行收到B公司购买丁产品的货款，增值税专业发票上注明价款10000元，增值税额1 700元）。（2）8月24日，甲公司从银行借入短期借款20000元。（3）8月25日，甲公司开出转账支票，支付前欠丙企业的货款1260元。（4）8月28日，甲公司收到A公司偿还前欠货款1400元的转账支票一张存入银行。银行存款余额调节表的编制甲公司8月31日，银行存款日记账的账面余额为 27450元，银行对账单上所列余额为32260元，经逐笔核对发现以下未达账项：（1）8月28日企业开出转账支票1260元，持票人丙企业尚未到银行办理转账手续，银行尚未入账。（2）8月28日企业委托银行收取的销货款6050元，银行已收妥入账，企业尚未收到通知而尚未入账。（3）8月30日，企业收到A公司转账支票1400元，企业已入账，银行未入账。（4）8月31日，银行已经按合同规定为企业支付电费1100元，企业因未收到银行付款通知而尚未入账。要求：根据以上未达账项，编制银行存款余额调节表。交易性金融资产的账务处理（1）甲公司于207年4月10日，购入X公司的股票100万股，购买日公允价值为6.5元，其中包含有X公司已宣告未发放的现金股利0.3元，另支付交易费用20000元，款项均已存款支付。甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司于207年4月18日收到X公司已宣告未发放的现金股利。207年5月10日，X公司宣告分配现金股利10000元。207年5月16日，甲公司收到该现金股利。207年12月31日，该股票每股市场价值上升至7.8元。208年2月6日，甲公司以每股7.5元价格出售，款项已存入银行。（2）A公司于207年2月1日，购入M公司发行的债券一批，购买日该债券的公允价值为500000元，另支付交易费用4000元。207年2月5日，M公司宣告发放债券利息15000元。A公司于207年2月13日实际收到。207年12月31日，A公司持有M公司的债券的市场价格降至480000元。208年1月6日，A公司以485000元将所持有的M公司的债券全部出售。款项均用存款收付。购买原材料的账务处理（1）5月3日，青山工厂从市内湘江工厂采购甲材料1000千克，增值税专用发票注明价款2000元，增值税340元，发生运杂费200元，款项用转账支票结算，材料已验收入库。（2）5月8日，青山工厂从外地资江工厂采购甲材料4000千克，增值税专用发票注明价款7900元，增值税1343元，发生包转费500元，款项未支付，材料已验收入库。（3）5月8日，青山工厂拟向东恒工厂采购乙材料，按合同预付货款20000元，已用汇兑方式支付。（4）5月12日，青山工厂收到东恒工厂发来的乙材料10000千克，值税专用发票注明价款34900元，增值税5933元，东恒工厂代垫运杂费600元。所欠款项以银行存款补付。（5）5月15日，青山工厂从外地沅江工厂采购甲材料5000千克，增值税专用发票注明价款10000元，增值税1700元，发生保险费800元，款项用汇兑方式结算，材料已验收入库。（6）5月20日，青山工厂向达胜工厂采购乙材料4000千克，增值税专用发票注明价款14500元，增值税2465元，发生包转费500元，款项已通过银行存款支付，材料尚未运到企业。（7）5月25日，青山工厂向达胜工厂采购的乙材料已经如数验收入库。（8）5月30日，青山工厂从清风工厂采购乙材料2000千克，已验收入库，收到增值税专用发票注明价款7310元，增值税1243元。款项尚未支付。（9）5月31日，青山工厂所欠清风工厂的款项，已开出商业汇票进行清偿。发出原材料的账务处理（1）6月，青山工厂基本生产车间领用甲材料21000元，领用乙材料31860元，车间管理部门领用甲材料210元，企业管理部门领用甲材料105元。（2）6月，青山工厂委托外单位加工领用甲材料11000元。（3）6月，青山工厂基建工程领用甲材料1000元，增值税为170元。原材料的盘盈盘亏的账务处理（1） 青山工厂月末进行存货清查，发现甲材料盘盈30千克，该材料的实际单位成本为5元。经查明属于收发计量方面的错误。（2） 青山工厂因洪水造成乙材料毁损5000千克，实际成本为85000元。保险公司赔偿50000元，残料估价2000元验收入库，余下的损失由企业负担。（3） 青山工厂月末进行存货清查，发现甲材料盘亏80千克，该材料的实际单位成本为5元。其中，自然损耗产生的定额内合理损失为150元，应由保管员张三赔偿200元，保险公司赔偿50元。制造费用归集和分配的账务处理（1）9月11日，青山工厂以银行存款支付车间办公费900元、水电1000元，共计1900元。（2）9月20日，青山工厂车间管理耗用乙材料，价值3100元。（3）9月30日，青山工厂本月车间应负担的车间管理人员的工资共计5000元。（4）9月30日，青山工厂计提本月车间使用房屋、机器设备等固定资产的折旧8000元。（5）9月30日，青山工厂根据生产工人工时汇总结转制造费用。其中，生产A产品的工人工时为3000小时，生产B产品的工人工时为2000小时。（写出计算步骤，并编写分录）发生直接材料、直接人工的账务处理（1）10月31日，经汇总计算，青山工厂本月领用材料共计70000元，其中：1000千克的甲材料20000元全部用于A产品的生产，500千克的乙材料50000元全部用于B产品的生产。（2）10月31日，经汇总青山工厂本月应付生产工人工资30000元，其中，生产A产品工人的工资10000元，生产B产品工人的工资20000元。（3）11月15日，青山工厂用银行存款发放职工工资30000元。（4）11月30日，经汇总计算，青山工厂A产品应负担的制作费用为1500元，B产品应负担的制造费用为10000元。产品入库的账务处理（1）11月31日，青山工厂投产的A产品和B产品全部完工，并验收入库。入库的A产品成本为39900元，B产品成本为85100元。销售过程的账务处理（1）12月13日，青山工厂向某公司销售A产品100件，每件售价300元。开出增值税专用发票注明：价款30000元，税款5100元，全部款项已通过银行存款收讫。A产品的单位成本为200元。（2）12月15日，向宏远工厂销售A产品50件，增值税专用发票注明：价款15000元，税款2550元，并在产品发运时以银行存款代垫运杂费500元。全部款项暂未收到。A产品的单位成本为200元。（3）12月20日，青山工厂采用商业汇票结算方式向南海公司销售B产品150件，每件售价240元，共计价款36000元，应收的增值税销项税额6120元，收到南海公司签发的商业汇票一张。B产品的单位成本为180元。（4）12月20日，青山工厂采用汇兑结算方式向新大公司销售B产品100件，每件售价240元，共计价款24000元，应收的增值税销项税额4080元，款项已收到。B产品的单位成本为180元。购入固定资产的账务处理（1）1月3日，青山工厂从南阳工厂购入不需安装的甲设备一台，增值税专用发票注明设备价款为25000元，增值税税额为4250元，另外发生运杂费300元，包装费200元。全部款项均未支付。（2）1月5日，青山工厂从威达公司购入不需安装的乙设备一台，增值税专用发票注明设备价款为34900元，增值税税额为5933元，另外发生运杂费400元。全部款项以存款支付。（3）1月9日，青山工厂从威尔公司购入需要安装的丙设备一台，增值税专用发票注明设备价款为40000元，增值税税额为6800元，另外发生运杂费100元，全部款项均以存款支付。（4）安装上述丙设备，发生安装费600元，以存款支付。（5）安装上述丙设备，领用原材料5000元，该项材料购入时支付增值税为850元。（6） 上述丙设备安装完成，设备交付使用。固定资产折旧的账务处理（1）青山工厂甲设备原价为25000元，预计使用寿命为5年，预计残料收入1500元，预计报废时的处理费用为500元。此设备为车间使用。（根据资料，采用年限平均法，计算甲设备的年折旧额和月折旧额，并编制计提折旧的分录。）（2）青山工厂乙设备原价为100000元，预计使用寿命为10年，预计净残值率为5%。此设备为管理部门使用。（根据资料，采用年限平均法，计算乙设备的年折旧额和月折旧额，并编制计提折旧的分录。）固定资产处置的账务处理（1）青山工厂将一台不需用的丁设备出售，该设备的账面原价为10000元，累计已提折旧为3800元，没有已计提的固定资产减值准备。双方协议作价8000元，款项已存入银行。（2）青山工厂基本生产车间的6105机床因使用期满不能继续使用，予以报废。该机床的账面原价为18000元，累计已提折旧为17000元，没有已计提的固定资产减值准备。在清理过程中支付清理费用400元，回收残料900元，已验收交材料仓库。（3）青山工厂因意外事故毁损汽车一辆。该汽车的账面原价为60000元，累计已提折旧为12000元，处理事故过程中以现金支付清理费用1000元，残料变价收入4000元，已存入银行。经保险公司核定，同意赔偿损失30000元。无形资产的账务处理（1）A公司于2007年1月15日，购入一项专利权，用银行存款支付买价200000元及相关税费20000元。（2）A公司接受M公司土地使用权一处作为投资，双方约定价值为5000000元。（3）A公司拥有一项专利权和一项商标权，专利权为企业自用，商标权出租给H公司使用。采用直线法对无形资产进行摊销。专利权的初始成本为1680000元，预计使用寿命为5年；商标权的初始成本为9600000元，预计使用寿命为10年。（要求：计算并做分录）（4）2008年6月10日，乙股份有限公司将拥有的一项专利权出售给B公司，取得收入2500000元，应交营业税为38750元，该专利的初始成本为3000000元，累计摊销200000元，已计提减值准备为50000元。（5）A公司于2007年1月，将拥有的一项专利权出租给B公司使用，租期2年，租金总额为2400000元，该商标权每月应摊销的成本为80000元。假设租金按月收取，营业税率为6%。（6）A公司拥有一项非专利技术，账面成本为1800000元，累计摊销1200000元，已计提减值准备200000元。由于新技术出现，该非专利技术已经不能再为企业带来经济利益，经公司董事会批准做转销处理。（7）A公司于2007年12月31日，在对无形资产进行减值测试时发现，公司拥有的一项非专利技术，由于市场上已出现更先进的技术，从而对本企业用该非专利技术生产的产品产生了重大不利影响。该非专利技术的账面余额为3600000元，累计摊销1800000元，经减值测试预计可回收金额为1000000元。应收账款的账务处理（1）6月10日，甲公司发出A产品500件给华光工厂，货款50000元（增值税专用发票注明价款42735元，增值税为7265元），代垫运杂费10000元，已由银行存款支付，货款及运杂费暂未收到，已办妥委托收款手续。6月20日，甲公司收到上述款项。（2）甲公司第一年年末应收账款余额为1200000元，经该公司减值测试后，决定按应收账款余额的5%计提坏账准备。第二年5月发生坏账损失80000元，其中甲公司30000元，乙公司50000元，第二年年末应收账款余额为1400000元。第三年6月，上年已核销的乙公司应收账款50000元又收回，第三年年末应收账款余额为1100000元。预付账款的账务处理（1）甲公司向701工厂采购丙材料200吨，合同规定单价1000元，总价200000元，6月2日预付货款的50%，货物于6月21日运到验收合格，通过银行支付余下的50%的货款。应付账款的账务处理（1）某企业3月2日从F公司购入材料一批，价款80000元，增值税为13600元，材料已验收入库，款项尚未支付。3月18日，用存款支付该款项。应付职工薪酬的账务处理（1）甲公司本月应付工资总额为129000元，其中，产品生产人员工资为58000元，车间管理人员工资为22000元，公司管理人员工资为26000元，销售人员工资为15000元，在建工程人员工资为8000元。（2）甲公司根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额为129000元，其中代扣个人所得税14720元，代垫职工医药费3100元，实发工资111180元，用存款发放。应交税费的账务处理（1）AB公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的货款30000元，增值税额5100元，货物尚未到达，款项通过银行支付。（2）AB公司从汽车制造厂购入汽车一辆，增值税专用发票上注明价款120000元，增值税20400元，款项用存款支付。（3）AB公司销售产品一批，价款200000元，按规定应收增值税额34000元，收到银行承兑汇票一张。（4）WV公司为S公司代加工木箱1000个，每个收取加工费4元，适用的增值税税率17%,款项已存入银行。（5）XY公司本月对外提供运输劳务，运输收入额为500000元，营业税率为3%。（要求：计算应交的营业税，并编制计提和交纳的会计分录）（6）XY公司本月末取得应交纳消费税商品收入1000000元，该商品的消费税率为10%。（要求：计算应交的消费税，并编制计提和交纳的会计分录）（7）某企业本期销售商品实际应交增值税600000元，应交消费税200000元，应交营业税90000元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加费率3%。（要求：计算应交的城建税与教育费附加，并编制计提和交纳的会计分录）短期借款的账务处理（1）AB公司于20*年6月30日，向银行借入生产周转借款2000000元，合同约定年利率为6%，分期付息，到期还本。（要求:编制取得借款，分月计提，按季支付，到期还本的分录）长期借款的账务处理（1）AB公司于20*年4月30日，向银行借入资金期限为3年，年利率为7.2%，单利计息，到期一次还本付息。所借款项以存入银行。（要求:编制取得借款，分月计提，到期还本付息的分录）接受投资的账务处理（1）A、B、C、三方投资者决定共同投资设立XY有限责任公司，注册资本为5000000元，A、B、C、三方持股比例分别为40%、25%、35%。按公司章程规定，A、B、C、三方投入资本分别为2000000元，1250000元和1750000元。XY公司已如期收到各方投资者一次缴足的款项。（2）甲有限责任公司于设立时收到A公司作为投资者投入的不需要安装的机器设备一台，合同约定该设备的价值为351000元，增值税进项税额为59670元。（3）甲有限责任公司于设立时收到P公司作为投资者投入的原材料一批，合同约定的价值为200000元，增值税进项税额为34000元。（4）甲有限责任公司于设立时收到M公司作为投资者投入的专利权一项，合同约定的价值为510000元。主营业务收入与其他业务收入、主营业务成本与其他业务成本的账务处理（1）甲公司销售给宏大工厂B产品200件，单位售价100元，开出增值税专用发票注明价款20000元，增值税3400元，价税合计23400元，已收到转账支票一张送存银行。B产品的单位成本为80元。（2）甲公司销售给正信工厂A产品50