2013中级会计实务模拟卷二.docx

中级会计实务模拟卷（二） 一、单项选择题（每题2分，共30分） 1我国企业会计准则规定，企业会计核算应当以（ ）为基础。 A收付实现制 B权责发生制 C实地盘存制 D永续盘存制 2企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入（ ）账户。 A财务费用 B管理费用 C销售费用 D营业外支出 3甲企业在2012年11月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10 000元，增值税额为1 700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方在2012年11月17日付清货款，该企业实际收款金额应为（ ）元。 A11 466 B11 500 C11 583 D11 700 4某企业根据按照应收账款余额的10%计提坏账准备。该企业2011年应收账款余额为2 000万元，坏账准备余额为200万元。2012年发生坏账50万元，发生坏账收回60万元，2012年底应收账款余额为2 500万元，那么该企业2012年应该提取的坏账准备为（ ）万元。 A40 B50 C30 D60 5某一般纳税企业收购免税农产品一批，支付购买价款110万元，另发生保险费10万元，装卸费5万元。该批农产品的入账价值为（ ）万元。按照税法规定，该购入的农产品按照13计算抵扣进项税额。A115 B110 C105 D11076.A 企业2012 年9 月1 日结存丙材料的计划成本为250 000元，成本差异为超支4 000元；本月入库丙材料的计划成本425 000元，实际成本为475 000元。本月发出丙材料计划成本为100 000 元，则该企业2012 年9月30日丙材料实际成本为（ ）元。A.621 000 B.614 185 C.577 400 D.575 0007.甲产品经过两道工序加工完成，采用约当产量比例法将直接人工成本在完工产品和月末在产品之间进行分配。甲产品月初在产品和本月发生的直接人工成本总计23200元。本月完工产品200件；月末第一工序在产品20件，完成全疗工序的40%；第二工序在产品40件，完成全部工序的60%。月末在产品的直接人工成本为（）元。 A.2400 B.3200 C.6000 D.20000 82012年1月1日，某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的两年期债券作为交易性金融资产，并支付相关税费1.5万元；该债券票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为4%；7月1日，企业收到利息8万元，8月20日，企业以420万元的价格出售该投资。假定不考虑其他相关税费。企业出售该投资确认的投资收益为（ ）万元。 A-14.5 B-13 C-3 D10 9.甲企业对一项原值为400万元，已提折旧80万元的固定资产进行改建，发生改建支出100 万元，取得变价收入10 万元。则改建后该项固定资产入账价值为（ ）万元。A.410 B.420 C.490 D.50010某国有工业企业，2013年6月份发生一场水灾，共计损失260万元，其中：流动资产损失80万元；固定资产损失180万元。经查明事故原因是由于雷击所造成的。企业收到保险公司的赔偿款100万元，其中，流动资产保险赔偿款30万元，固定资产保险赔偿款70万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为（）万元。 A180 B55 C160 D12511.S公司2013年1月18日购入一项专利权，实际支付的买价70万元，另付相关费用2万元，该专利权的摊销年限为5年。2015年4月1日，S公司将该专利权出售，取得价款30万元，转让交易适用的营业税税率为5，假定不考虑无形资产减值准备。转让该专利权形成的净损失为（ ）万元。A.12.30 B.9.60 C.10.80 D.11.10 12. 某企业购入一家公司的股票进行长期投资，采用成本法进行核算，购入时支付价款11 900元，同时支付相关税费100元，购入2个月后收到企业购入时已宣布分配的上年度股利1 000元，则购入时长期股权投资的入账价值为（ ）元。 A.10 900 B.11 000 C.11 900 D.12 00013.2013年1月1日，甲公司以1 600万元购入乙公司30%的股份，另支付相关费用8万元，采用权益法核算。取得投资时，乙公司所有者权益的账面价值为5000万元（与可辨认净资产的公允价值相同）。乙公司2013年度实现净利润300万元。假定不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资2013年12月31日的账面余额为（ ）万元。 A.1 590 B.1 598 C.1 608 D.1 698 14某企业“应付账款”科目月末贷方余额40 000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额35 000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额5 000元；“预付账款”科目月末贷方余额30 000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额50 000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20 000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（ ）元。A.90 000 B.30 000 C.40 000 D.70 00015.企业从应付职工薪酬中代扣的个人所得税，应贷记的会计科目是（ ）。 A.应付职工薪酬 B.银行存款 C.其他应收款 D.应交税费 二、多项选择题（每题2分，共10分）1下列税金中，应作为存货价值入账的有（ ）。A购入存货签订购货合同支付的印花税B进口商品应支付的关税C收回后用于直接对外销售的委托加工消费品支付的消费税D一般纳税人购入存货时支付的增值税2.下列项目中，不应计入交易性金融资产取得成本的是（ ）。 A支付的不含应收股利的购买价款 B支付的交易费用 C支付给代理机构的拥金 D支付的已到付息期但尚未领取的利息3.下列固定资产中，不计提折旧的固定资产有（ ） 。 A.土地 B.当月增加的固定资产 C.处于更新改造过程中的固定资产 D.大修理停用的固定资产 4.下列 （ ）长期股权投资应当采用成本法核算。 A.甲公司对其子公司的长期股权投资 B.甲公司持有丁公司10%的股票，甲公司对丁公司不具有重大影响 C.甲公司持有乙上市公司10%的股票，乙公司每股市价10元 D.甲公司持有丙非上市公司10%的股票，丙公司股票的公允价值不能可靠计量 5.下列各项支出，应在企业应付职工薪酬中列支的有（）。A.职工因工负伤赴外地就医路费 B企业医务人员的工资C.退休人员的退休金 D退休人员的医药费三、判断题（每题1分，共10分）（ ）1.对于银行已经入账而企业尚未入账的未达款项，企业应当在编制“银行存款余额调节表”的同时入账。（ ）2存货发生减值时，要提取存货跌价准备，提取存货跌价准备后，当存货的价值又得到恢复时，不能将提取的存货跌价准备转回。（ ）3.企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，应与所购置的计算机硬件一并作为固定资产管理。（）4.企业在建工程领用本企业生产的产品，税法上视同销售行为，实际上不是一种销售行为，在会计核算中不作为销售处理，按成本转账并成本计算应缴纳的各种税金。（ ）5.无形资产在摊销时，当月增加的无形资产进行摊销，当月减少的无形资产不进行摊销。（ ）6. 企业因解除与职工劳动关系给予的补偿，不属于职工薪酬的内容。 （ ）7. 对于先征后返的增值税，企业应在实际收到时，确认为营业外收入。（ ）8. 企业享受的直接减免的税收优惠属于政府补助核算的内容。 （ ）9. 由于企业交纳的消费税属于价内税，因此应将应交消费税记入“营业税金及附加”科目。 （ ）10. 离退休人员的退休金.离退休人员的医药费应列入应付职工薪酬的核算范围。 四、核算题（1-2题每题15分，第3题20分。共50分。应交税费要求写出明细科目）1B公司为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2013年4月份有关资料如下：（1）“原材料”账户月初余额40 000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额500元，“材料采购”账户月初借方余额10 600元（上述账户核算的均为甲材料）。 （2）4月5日，企业上月已付款的甲材料1 000公斤如数收到，已验收入库。（3）4月15日，从外地A公司购入甲材料6 000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为59 000元，增值税额10 030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。 （4）4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺10公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。（5）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7 000公斤，全部用于产品生产。要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。 1.参考答案（1）4月5日收到材料时：借：原材料 10 000 材料成本差异 600 贷：材料采购 10 600 （2）4月15日从外地购入材料时：借：材料采购 59 000 应交税费应交增值税（进项税额） 10 030 贷：银行存款 69 030 （3）4月20日收到4月15日购入的材料时：借：原材料 59 900 贷：材料采购 59 000 材料成本差异 900 （4）4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录：材料成本差异率=（500+600-900）（40 000+10 000+59 900）=0.73% 发出材料应负担的材料成本差异=70 000（0.73%）=511（元）借：生产成本 70 000 贷：原材料 70 000借：材料成本差异 511 贷：生产成本 511（5）月末结存材料的实际成本=（40 000+10 000+59 90070 000）+(-500+600-900+511)=39611（元）2F公司2012年至2013年发生如下与交易性金融资产有关的业务： （1）2012年4月1日，用银行存款购入面值为200万，利率为3%的公司债券，共支付价款206万，其中包含已宣告发放的债券利息3万元，另支付交易费用2万元。（2）2012年4月18日，收到2006年4月1日支付价款中所含的利息费用3万元。（3）2012年12月31日，债券公允价值为220万。 （4）2013年1月1日，收到2006年的债券利息收入3万元。 （5）2013年5月20日，出售该交易性金融资产，售价为240万。要求：根据上述资料，编制F公司上述业务的会计分录。 2.参考答案：（1）借：交易性金融资产成本 203 应收利息 3 投资收益 2 贷：银行存款 208 （2）借：银行存款 3 贷：应收利息 3（3）借：交易性金融资产公允价值变动 17贷：公允价值变动损益 17 （4）借：应收利息 3 贷：投资收益 3 借：银行存款 3 贷：应收利息 3（5）借：银行存款 240 公允价值变动损益 17 贷：交易性金融资产成本 203 交易性金融资产公允价值变动 17 投资收益 373.远洋股份有限公司（以下简称远洋公司）为注册地在北京市的一家上市公司，其2006年至2010年与固定资产有关的业务资料如下： （1）2006年10月10日，远洋公司购进一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的买价为500万元，增值税额为85万元，另发生运输费和保险费2万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。安装设备时，领用原材料一批，价值为10万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为1.7万元；支付安装工人的工资为11.3万元。该设备于2006年12月10日达到预定可使用状态并投入行政管理部门使用，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。（2）2007年12月31日，远洋公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为460万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限.预计净残值.折旧方法保持不变。（3）2008年9月30日，远洋公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。（4）2009年3月15日，改良工程完工并验收合格，远洋公司以银行存款支付工程总价款62.5万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为5万元。2009年12月31日，该设备未发生减值，可收回金额为520万元。（5）2010年10月10日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，远洋公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元.保险公司赔偿款30万元，发生清理费用5万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。要求： （1）编制2006年10月10日取得该设备的会计分录。（2）编制设备安装及设备达到预定可使用状态的会计分录。（3）计算2007年度该设备计提的折旧额，并编制的会计分录。（4）计算2007年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。 （5）计算2008年度设备计提的折旧额，并编制相应会计分录。（6）编制2008年9月30日该设备转入改良时的会计分录。（7）编制2009年3月15日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本、计提折旧的会计分录。（8）计算2010年度该设备计提的折旧额。（9）编制2010年10月10日处置该设备的会计分录。（金额单位用万元表示）3.参考答案：编制2006年10月10日取得该设备的会计分录。借：在建工程 587（500+85+2） 贷：银行存款 587编制设备安装及设备达到预定可使用状态的会计分录。借：在建工程 23贷： 原材料 10 应交税费应交增值税（进项税额转出） 1.7 应付职工薪酬 11.3借：固定资产 610 贷：在建工程 610计算2007年度该设备计提的折旧额，并编制相应的会计分录。2007年度该设备计提的折旧额（610-10）/1060万元借：管理费用 60 贷：累计折旧 60计算2007年12月31日该设备计提的固定资产减值