《会计基础》重要知识点.doc

第一章 总论1会计的概念：会计师以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。2会计的基本职能：会计核算、会计监督会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、记录、计算、报告等环节，对特定主题的经济活动进行记账、算账、报账。会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性、合法性、合理性进行审查。3会计的对象：会计所核算和监督的内容。凡是特定主体能够以货币表现的经济活动（价值运动/资金运动），都是会计核算和监督的内容，也是会计的对象。 资金的投入：企业所有者投入的资金、债权人投入的资金 资金的运用（资金的循环和周转）：供应、销售、生产 资金的退出：偿还各项债务、上交各项税金、向所有者分配利润 法人会计主体（法人可作为会计主体，会计主体不一定是法人）4会计的基本假设：会计主体（空间范围）、持续经营（企业会计核算的前提）、会计分期、货币计量5会计基础：企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。权责发生制基础要求：凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。6反映财务状况的会计要素：资产=负债+所有者权益（相对静止状态）资产：企业过去的交易或事项形成的，有企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源，与该资源有关的经济利益很有可能流入企业，该资源的成本或价值能够可靠地计量。 流动资产：库存现金、银行存款、应收账款、存货 非流动资产：固定资产、无形资产、长期股权投资负债：企业过去的事项或交易形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务，与该义务有关的经济利益很可能流出企业，未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。 流动负债：短期借贷、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款 长期负债：长期借贷、应付债券、长期应付款所有者权益：企业资产扣除负债（资产负债）后，由所有者享有的剩余权益。特征：除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益；企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才可还给所有者；所有者凭借所有者权益能够参与利润分配。 所有者权益：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、股本7反映经营成果的会计要素：收入费用=利润（显著变动状态）收入：企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，与收入相关的经济利益很可能流入企业，经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或者负债的减少，经济利益的流入额能够可靠计量。 收入：销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入费用：企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加，经济利益的流出额能够可靠计量。 费用：营业成本、期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）利润：企业在一定会计期间的经营成果 利润：营业利润、利润总额、净利润 会计计量属性：历史成本（企业采用）、重置成本、可变现净值、现值、公允价值 企业会计等式：资产=负债+所有者权益 收入费用=利润 资产=负债+（所有者权益+利润） =负债+（所有者权益+收入费用）第三章 会计科目和账户1会计科目的分类资产类科目：库存现金、银行存款、其他货币资金、交易性金融资产、持有至到期投资减值准备、应收票据、应收股利、应收账款、坏账准备、在途物资、原材料、周转材料、库存商品、商品进销差价、委托加工物资、存货跌价准备、长期股权投资、固定资产、累计折旧、工程物资、在建工程、固定资产清理、无形资产、长期待摊费用负债类科目：短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应付股利、应缴税费、长期借款、长期应付款所有者权益类科目：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配成本类科目：生产成本、制造费用、劳务成本损益类科目：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入、主营业务成本、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用2.会计科目的设置原则：相关性、合法性、实用性3.账户的概念：根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。4.账户的分类：总分类账户（只使用货币计量单位反映经济业务） 明细分类账户（用货币计量反映经济业务，必要时用实物计量或劳动量计量单位从数量和时间上进行反映）5.账户的作用：分门别类的记载各项经济业务；提供日常会计核算资料和数据；编制财务报表提供依据6.账户的基本结构应具有的内容：账户名称（会计科目）、日期和摘要、增加方和减少方的金额及余额、凭证号数（说明记载账户记录的依据）7.期末余额=期初余额+本期增加发生额本期减少发生额第四章 复式记账 账户借方 贷方资产类账户增加 资产类账户减少费用类账户增加 费用类账户减少负债类账户减少 负债类账户增加所有者权益账户减少 所有者权益账户增加收入类账户减少 收入类账户增加发生额试算平衡法：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计余额试算平衡法：全部账户的借方期初（末）余额合计=全部账户的贷方期初（末）余额合计会计分录三个要素：会计科目、记账符号、金额会计分录的分类：简单会计分录、符合会计分录会计分录的编制步骤：分析经济业务事项涉及的账户。确定涉及到哪些账户，是增加，还是减少。决定应计入哪个账户的借方，那个账户的贷方。编制会计分录并检查是否符合记账规则。总分类账户与明细分类账户的平行登记：所依据会计凭证相同。借贷方向相同。所属会计期间相同。计入总分类账户的金额与记入明细分类账户的合计金额相等。第六章 会计凭证一会计凭证的种类：会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。二原始凭证的种类1.按照来源分类：外来原始凭证、自制原始凭证2.按填制手续及内容分类：一次凭证、累计凭证（限额领料单）、汇总凭证（差旅费报销单）3.按格式分类：通用凭证、专用凭证 原始凭证的基本内容：原始凭证名称、填制原始凭证的日期、接受原始凭证的单位名称、经济业务内容（数量、单价、金额）、填制单位签章、有关人员签章、凭证附件 原始凭证的填制要求：记录真实，内容完整，手续完备，书写清楚、规范，编号连续，不得涂改、刮擦、挖补，填制及时三记账凭证的种类1.按内容分类：收款凭证、付款凭证、转账凭证2.按填列方式分类：复式凭证、单式凭证记账凭证的基本内容：记账凭证的名称，填制记账凭证的日期，记账凭证的编号，经济业务事项的内容摘要，经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向，经济业务事项的金额，记账标记，所附原始凭证张数，会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章第七章 会计账簿一会计账簿的分类1.按用途分类：序时账簿、分类账簿、备查账簿2.按帐页格式分类：两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿3.按外形特征分类：订本账（总分类账、现金日记账、银行存款日记账）、活页账、卡片账（固定资产）二日记账普通日记账是两栏式日记账1.现金日记账的格式：三栏式、多栏式2.银行存款日记账的格式：三栏式、多栏式三总分类账1.总分类账的格式：三栏式四明细分类账1.明细分类账的格式：三栏式、多栏式、数量金额式、横线登记式或平行式三栏式明细分类账：适用于只进行金额核算的账户（应收账款、应付账款、应交税金、待摊费用、预提费用）多栏式明细分类账：适用于成本费用类科目的明细核算（管理费用）数量金额式明细分类账：适用于金额核算+数量核算的账户（原材料明细分类账）横线登记式明细分类账：适用于材料采购业务、应收票据、一次性备用金业务2.明细分类账的登记方法：原始凭证、汇总原始凭证、记账凭证五对账的内容：1.账证2.账账：总分类账簿有关账户的余额核对，总分类账簿与所属明细分类账簿核对，总分类账簿与序时账簿核对，明细分类账簿之间的核对3.账实：现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符，银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符，各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符，有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符第九章 财产清查未达账项的情况：企业已收，银行未收。企业已付，银行未付。银行已收，企业未收。银行已付，企业未付。审批之后的处理：1.财产盘盈的账务处理。盘盈的各种材料：借记“原材料”科目，贷记“待处理财产损益”、“累计折旧”科目。盘盈的库存商品：借记“库存商品”科目，贷记“待处理财产损益”、“累计折旧”科目。盘盈的固定资产：“借记”固定资产“科目，贷记“待处理财产损益”“累计折旧”科目。 流动资产的盘盈：借记“待处理财产损益”科目，贷记“管理费用”科目。 固定资产的盘盈：借记“待处理财产损益”科目，贷记“营业外收入”科目。2.财产盘亏的账务处理。 盘亏的各种材料：借记“待处理财产损益”、“累计折旧”科目，贷记“原材料”科目。盘亏的库存商品：借记“待处理财产损益”、“累计折旧”科目，贷记“库存商品”科目。盘亏的固定资产：借记“待处理财产损益”、“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目。第十章 财务会计报告一财务会计报告概述财务会计报告概念：企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告的目标：向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。财务会计报告使用者包括：投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众。财务会计报告的构成：年度、中期。 财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务跨及报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表。小企业编制的会计报表：资产负债表、利润表。中期财务报告至少包括：资产负债表、利润表、现金流量表、附注。财务会计报告的编制要求：真实可靠、相关科比、全面完整、编报及时、便于理解。二资产负债表1资产负债表的概念：反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）的财务状况的会计报表。它是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。2 资产负债表的意义：通过编制资产负债表，可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日其所拥有的经济资源及其分布情况；可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务总额；可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额。通过资产负债表，可以帮助报表使用者全民了解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考信息。3 资产负债表的格式：帐户式、报告式。我国企业的资产负债表采用帐户式结构。 帐户式资产负债表分左右两方。左方：资产项目，按资产的流动性大小排列。右方：负债、所有者权益项目，按求偿权先后顺序排列。三利润表1.利润表的概念：反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。2利润表的意义：通过利润表可以从总体上了解企业收入、成本和费用、净利润（或亏损）的实现及构成情况：通过利润表提供的不同时期的比较数字（本月数、本年累计数、上年数），可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势，了解投资者投入资本的保值增值情况。3.利润表的格式：多步式、单步式。我国企业的利润表采用多步式。四现金流量表1.