农村沼气项目财务管理及会计核算实务.doc

农村户用沼气项目财务管理和会计核算实务赤峰市农牧业局 江瑞一、农村户用沼气项目财务管理相关要求1、按规定设置独立的财务管理机构或指定专人负责财务工作，做好账务设置和账务管理工作，健全内部财务管理制度；2、建立专账，开设专户，专款专用，单独核算：根据已批复的项目按年度分别设立专账（总账、明细账、材料账），指定专人负责，不得将各年度、各类农村能源项目资金混在一起核算，不得挤占挪用项目资金；3、地方配套必须到位，进行账务处理。自筹资金以物折资、以劳折资入账，必须符合相关规定;4、各项支出（材料设备采购款、工程款等）必须取得合法的原始凭证，并按核算要求做好原始记录，包括填制记账凭证、登记会计账薄等。实行国库集中支付制，原始凭证在财政部门的，各项目单位应根据原始凭证的复印件填制会计凭证，建立备查账;5、各项建筑材料和物资应建立出入库手续，并进行会计核算;6、按工程进度支付工程款，预付给施工企业的备料款、工程款未按规定进行结算不得直接计入工程成本，工程完工办理结算时，按合同规定预留工程总价款的5%作为质量保证金，列入工程成本，记应付工程款应付质量保证金;7、按照建设内容和资金使用性质，项目投资不形成建设单位的资产，作待核销投资处理。根据资金使用用途，“待核销基建支出”科目应分“技术人员工资支出、灶具及配件支出、建筑材料支出、农户补助支出、建设单位管理费、永久性标志制作费、可行性研究费、社会中介机构审计费、招投标费、合同公证及工程质量监理费、报废工程损失、设备盘亏及毁损、器材处理亏损、坏账损失、其他支出”等明细科目核算。二、会计科目表1、资金占用类科目有：待核销基建支出、库存材料、银行存款、现金。2、资金来源类科目有：基建拨款、其他应付款等。三、沼气项目相关会计科目使用说明（一）资金占用类科目1、待核销基建支出：核算补助农户的沼气池款。虽形成固定资资产，但产权不属于建设单位。户用沼气池和需要农户使用的沼气灶具及配件等，产权归属农户，建设单位作待核销处理。发放补助农户沼气池款，借记“待核销基建支出”科目，贷记“库存材料”等科目。发生的待核销基建支出，应在下年初进行冲销，借记“基建拨款以前年度拨款”等科目，贷记“待核销基建支出”科目。本科目应按支出的类别设置明细帐进行明细核算。包括“沼气灶具及配件购置费”、“进出料设备购置费”、“建材购置费”、“建设单位管理费”、“报废工程损失”、“技术工人工资”、“对农户的直接补贴”等，2、库存材料：本科目核算建设单位为进行基本建设所储备的各种材料的实际成本。购入并已验收入库的材料，借记本科目，贷记“银行存款”科目。转帐拨入并已验收入库的材料，借记本科目，贷记“基建拨款”科目。领用的材料，借记“待核销基建支出”等科目，贷记本科目。本科目应按材料的存放地点、类别、名称、规格设置有数量有金额的明细帐进行核算。3、银行存款：本科目核算建设单位按照规定存在银行的各种基建资金款项。建设单位将拨入的各种资金存入银行专户，借记本科目，贷记“基建拨款”科目。支用存款时，借记有关科目，贷记本科目。建设单位应按存款户的户名设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据收款凭证和付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。以现金存入银行，应根据银行盖章退回的交款回单编制现金付款凭证、登记“现金日记帐”和“银行存款日记帐”，不再编制银行收款凭证；向银行提取现金，应根据支票存根编制银行付款凭证，登记“银行存款日记帐”和“现金日记帐”，不再编制现金收款凭证，以免重复记帐。4、现金：本科目核算建设单位库存的用以支付零星开支的现金。收入现金时，借记本科目，贷记 “银行存款”科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。本科目应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记。5、其他应收款：本科目核算建设单位除预付备料款、预付工程款以外的各种应收及暂付款项，包括应收取的各种赔款、罚金和存出保证金，以及其他各种应收、暂付款项。应向有关单位或个人收取的各种应收、暂付款项，借记本科目，贷记有关科目。收回的应收、暂付款项，或有关单位、个人报销暂付款项时，借记有关科目，贷记本科目。本科目应按单位和个人进行明细核算。（二）资金来源类科目1、基建拨款：本科目核算建设单位各项基本建设拨款，包括中央和地方财政的预算拨款、地方主管部门和企业自筹资金拨款等。本科目应设置下列明细科目：（1）以前年度拨款：核算以前年度拨入而尚未冲转的各项基本建设拨款，本科目应按各种不同拨款来源进行明细核算。（2）本年预算拨款：核算本年内由地方预算拨入的基本建设拨款。（3）本年基建基金拨款：核算本年内由中央预算拨入的基本建设基金拨款。（4）本年自筹资金拨款：核算经批准从预存银行的自筹基建资金中转入本年使用的自筹基建资金拨款。收到以货币资金拨入的各种基建拨款，借记“银行存款”科目，贷记本科目。通过上级转帐拨出的设备、材料价款，借记本科目，贷记 “库存材料”科目。下年年初建立新帐时，各明细科目应做下列结转：（）应将本科目所属“本年预算拨款”、“本年基建基金拨款”、 “本年自筹资金拨款”各明细科目的上年贷方余额全部转入“以前年度拨款”明细科目的贷方。在作上述转帐后，还应将“待核销基建支出”科目的上年借方余额（基建拨款部分），转入本科目所属“以前年度拨款”明细科目的借方。2、其他应付款：本科目核算建设单位应付、暂收其他单位和个人的款项，包括应付的各种保证金、应付、暂收其他单位的款项等。发生各项应付、暂收款项，借记有关科目，贷记本科目；偿还、上交或转销各项应付、暂收款项，借记本科目，贷记有关科目。本科目应按单位和个人进行明细核算。四、农村沼气建设项目主要会计事项1、旗县区能源站收到中央户用沼气基建拨款和地方财政配套拨款。会计分录为：借：银行存款贷：基建拨款本年预算拨款（地方财政配套资金）本年基建基金拨款（中央预算内拨款） 本年国债专项资金补助（国债资金拨款）2、收到内蒙古能源站集中采购的沼气灶具及配件，并验收入库，应根据合同价款及验收单作会计分录：借：库存材料灶具及配件 贷：基建拨款本年基建基金拨款（中央预算内拨款）3、根据集中采购合同，水泥、钢材、砖等建材验收清单，建材验收入库，会计分录为：借：库存材料建筑材料贷：应付材料款根据供货商提供的正规发票，并有经办人、验收人和单位负责人签字，用转账支票支付建材款。会计分录为：借：应付材料款 贷：银行存款4、将水泥、钢材、砖等建材和沼气灶具及配件分发农户，根据农户签收清单，作会计分录：借：待核销基建支出建筑材料支出 沼气灶具及配件支出贷：库存材料建筑材料灶具及配件5、根据合同和验收清单支付沼气池施工技术人员工资并预留工程质量保证金，会计分录为：借：待核销基建支出技术人员工资支出 贷：银行存款或现金 其他应付款工程质量保证金6、发生项目管理费等，会计分录为：借：待核销基建支出建设单位管理费贷：现金7、发生的待核销基建投资应在下年度年初进行冲销。会计分录为：借：基建拨款（明细科目） 贷：待核销基建支出（明细科目）五、财务管理和会计核算中存在的主要问题1、会计账簿设置不规范，未按基本建设会计制度和项目批复设置账簿，会计科目使用不准确;2、大部分旗县区地方配套资金未全额到位，个别有到位的也未纳入专户进行统一核算和管理;3、资金管理不规范，存在违反银行现金结算纪律，大额现金往来结算，白条入账等；4、资金支出手续不健全，票据不符和有关规定;5、违反投资计划审批内容，