样稿存款业务(请遵照内部格式修改重点内容见内部标注).doc

第三章 存款业务学习目标了解存款的分类，存款账户（基本、一般、专用、临时账户）的管理；理解和掌握单位活期、定期存款的相关规定及核算，活期、定期储蓄存款的相关规定及核算，以及计息积数、计息时间、计息公式、单位活期、定期利息的计算。其中单位定期存款相关规定以及各种存款业务的利息计算及核算为本章的重难点。为了让大家的努力成果能被流传和使用下去，大家每次论文训练项目的成果都被认真对待和积极保持，本章是第一次成果中不错的成果，修改后成为金融会计课程建设的重要资料保存，因此格式上做了些许调整，加入了教案的格式，请大家对本组的修改对象也进行这方面的补充！第一节 存款业务概述 存款是商业银行以信用方式吸收社会暂时闲置资金的筹资活动，是商业银行重要的负债业务和信贷资金的主要来源。银行的自有资金有限，商业银行只有积极地吸收各项存款，才能增强银行经营业务来源，增强银行信贷资金力量。对商业银行而言，具有重要意义的始终是存款。在社会主义市场经济的条件下，银行按照客观经济规律的要求，组织和运用存款，为社会主义建设筹措资金，对促进经济发展、平衡信贷收支、调节货币流通、稳定市场物价、促进经济核算推动勤俭节约、增加社会财富等，具有十分重要的意义。一、存款的分类(一)按生产来源划分按生产来源的不同，可以分为原始存款和派生存款。原始存款，也称现金存款或直接存款，即企事业单位或者个人将现金支票或现金送存银行，增加存款户的货币资金。它除包括公款存款、私人存款两部分外外，还包括银行之间的存款即同业存款。派生存款，也称转账存款或间接存款，是指银行以贷款方式自己创造的存款。这种存款的增加，会增加社会的货币供应量。(二)按资金性质划分按资金的性质不同，可以分为一般性存款、居民个人储蓄存款和财政存款。一般性存款是指银行吸收的各单位的存款;居民个人储蓄存款是银行吸收城乡居民的闲置资金形成的存款；财政存款是指各行经办的财政预算内存款及集中代缴财政的各种款项形成的存款。这回总存款也可增加社会的货币供给量。(三)按存款期限划分 按存款的期限不同，可以分为活期存款和定期存款。活期存款是存入时不确定存期，可以随时存取的存款，主要包括单位活期存款和个人活期存款。定期存款是在存款时约定存期，到期支取的存款，主要包括单位定期存款和个人定期存款。(四)按取款方式划分按取款方式不同，可以分为支票存款、存单存款、存折存款、通知存款、协定存款等。支票存款是使用支票办理存取手续的存款方式；存单存款是存款人在存入款项时所获得存入款项的单据证明，也可称为定期存单；存折存款是使用存折办理存取歀手续的存款方式;通知存款是存款人在存入款项是不约定存期，需要支取存款时提前通知银行，按通知约定的取款日期和金额支取款项的一种存款方式。协定存款是存款人与开户行签订协定存款合同，约定结算账户的留存额度，超过约定留存额度部分的存款转为协定存款，单独计算计息积数并按协定存款利率计算利息的一种存款方式。(五)按存款币种划分按存款币种不同，可以分为人民币存款和外币存款。人民币存款是单位和个人存入人民币款项而形成的存款；外币存款是单位或个人将其外汇资金存入银行并随时或约期支取的存款。二、存款业务核算的要求(一)正确及时地办理存款业务 为了使存款人的资金能够及时到账，款项能够及时对外支付，金融企业在办理存款业务时应该按照规定的操作程序，认真审查相关凭证，正确使用有关会计科目及账户，及时进行账务处理，充分保证存款业务的核算质量。(二)维护存款人的合法权益单位和个人存入银行的资金作为金融企业的负债，银行只是暂时取得了对资金的使用权而没有所有权。因此，除国家法律和有关制度另有规定外，银行不得代任何单位或个人查询、冻结、扣划存款人账户内的存款。银行对于应计息的存款要正确，及时地计付利息。(三)银行不代垫款项在银行开立存款账户的存款人委托金融企业办理款项支付时，必须在其存款账户上保持有足够的资金，存款人签发的各种支款凭证的金额必须小于其存款账户余额，银行作为支付中介，不可以代垫款项。银行为保证资金的安全，在办理现金收入业务时，应先收款、后记账；在办理吸纳及付出业务时，应先记账、后付款；在办理转账业务时，应先记付款单位账，后记收款单位帐。三、存款账户的管理(一)开立账户存款账户按管理要求不同划分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。1、 基本存款账户基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付的需要而开立的银行结算账户。基本存款账户是存款人的主办账户。存款人只能选择一家营业机构开立一个基本存款账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金等现金的支取，只能通过该账户办理。申请人开立基本账户时，应向开户银行出具工商行政管理机关核发的企业法人执照或营业执照正本；有关本门的证明、批文、承包协议、居民身份证和户口簿等证明问价之一。2、一般存款账户一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户行以外的银行营业结构开立的银行结算账户。该账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。申请人开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证，以及存款人因向银行借款需要应出具的借款合同、存款人因其他结算需要应出具的有关证明。3、专用存款账户专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。例如，基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金和其他具有特定用途而需要专户管理的资金等。专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。申请人开立专用存款账户应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开立登记证以及经有权部门批准立项的文件或国家有关文件的规定。 4、临时存款账户临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。该账户用于办理临时机构，以及存款人临时经营活动发生的资金收付。申请人开立临时存款账户，应向银行出具工商行政管理机关核发的临时执照或其所在地主管部门同意设立临时机构的批文。（二）账户管理1、单位存款账户的开户手续申请开立银行账户时，存款人应填制一式三联“存款账户开户申请书”，连同有关的证明文件一并送交经办行。经办行审核开户申请书是否填写正确、相关资料是否齐全、手续是否完备。审核无误后，有存款人向开户行填制印鉴卡，预留银行印鉴。经办行根据存款人的账户性质，确定会计科目、编制账号、设置账簿，登记“开销户登记簿”。开立基本存款账户，开户银行必须将开户申请书及相关资料报送当地中国银行，办理存款人的开户许可证；申请开立一般账户，应向开户行出具开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户登记证和借款合同。申请开立专用存款账户时，存款人应出具开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户登记证和经有权部门批准立项的文件或有关部门的批文等。申请开立临时存款账户，存款人应向银行出具工商行政管理机关核发的营业执照、临时执照或有权部门同意设立外来临时机构的批文。开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户，开户银行必须将开户申请书报送中国人民银行备案。办理开户手续后，存款人可向开户银行领购银行统一印制的有关票据和各种结算凭证，办理款项存取或支付结算。2、 单位存款账户的管理单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不允许在各家银行机构开立多个基本存款账户。存款人可以自制选择银行开立银行存款账户。除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。存款人应严格按照中国人民银行结算账户管理办法办理结算业务，不得出借、出租银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。中国人民银行负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户登记证的管理。任何单位及个人不得伪造、变造及私自印制开户登记证。单位在银行存款，其所有权和使用权属于存款单位，银行应保障其合法权益。除国家政策规定外，银行不得代任何单位和个人查询、冻结、扣划存款人账户内的存款。单位基本存款账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。申请人开立基本存款账户时，应该向开户银行出具工商行政管理机关核发的企业法人执照或营业执照正本；有关部门的证明、批文等证明文件之一。第2节 单位存款业务处理1、 会计科目设置(一)“吸收存款”科目科目要详细介绍！该科目属于负债类科目。该科目核算企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（包括企业、事业单位、机关社会团体等）、个人存款、信用卡存款，特种存款、转贷款资金和财政性存款等。银行收到客户存款时，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”、“库存现金”等科目，按存入资金的本金，贷记本科目（本金），按其差额，贷记或借记本科目（利息调整）；支取款项时，应按归还的金额，借记本科目（本金），贷记“存放中央银行款项”、“库存现金”等科目，按应转销的利息调整金额，借记或贷记本科目（利息调整），按其差额，贷记或借记“利息支出”科目；余额反映在贷方，反映企业吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款余额。本科目应当按照存款类别及存款单位，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。(二)“利息支出”科目该科目属于损益类科目。该科目核算银行在吸收存款、发行金融债券等业务中按国家规定的适用利率向债权人支付的利息，属于损益类科目。银行与金融机构之家发生拆借、存款等业务以及再贴现、转贴现资金的利息支出，在“金融企业往来支出”科目中核算，不在本科目核算。 银行定期计提应付利息时，借记本科目，贷记“应付利息”、“发行债券（应付利息）”科目、“活期存款”、“活期储蓄存款”，“存放中央银行款项”等科目。期末应将本科目余额结转利润，借记“本年利润”科目，贷记本科目，结转后本科目应无余额。本科目应按利息支出项目进行明细核算。(三)“应付利息”科目该科目属于负债类科目。该科目核算银行吸收存款或发生借款的当期应付而未付的利息，属于负债类科目。银行计算应付利息时，借记“利息支出”、“金融企业往来支出”等科目，贷记本科目；实际支付利息时，借记本科目，贷记“活期存款”、“定期存款”等科目；余额反映在贷方。本科目应该按存款的种类进行明细核算。(四)“应缴税费”科目该科目属于负债类科目。该科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿税等。银行代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算，它属于负债类。银行发生应缴税款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；上缴税款时，贷记本科目，借记“银行存款”科目；余额在贷方。本科目期末贷方余额放映银行尚未缴纳的税费。需要按类别和单位或个人设置明细账进行明细核算。二、单位活期存款业务核算(一)支票户现金业务1、存入现金 现金，在会计科目里属资产类科目，其流动性最强。其规定地核算方法就是对小额费用支付进行核算；而库存现金反映的是在期末单位出纳或报账员手中有多少可用现金.的核算单位存入现金时，应填写一式两联吸纳进缴款单，连同现金交银行出纳部门。出纳部门经审查凭证点收现金，登记现金收入日记簿，并复核签章后，将第一联加盖“现金收讫”章后作为回单退交存款人，第二联送交会计部门，凭以代现金收入传票登记单位存款分户账。其流程图为：客户提交现金交款单和现金出纳点收现金、记现金收入日记簿退回单登记单位存款分账户 其会计分录为：借：库存现金 贷：吸收存款单位活期存款单位存款本金【例31】例题需按此格式排序，各组请用【例X1、2、3、】例字后面一律用X，然后习题按顺序1.2.3.4、工商银行静安支行收到华声商厦解交的现金9000元，要求存入其支票账户。清点无误，根据解款单第二联，存入其活期存款账户，作如下会计分录：借：库存现金 9000 贷：吸收存款单位活期存款华声商厦 9000 2、支取现金的核算支票户向银行支取现金时，应签发现金支票，并在支票上加盖预留印章，有收款人背书后送交会计部门。会计部门接到现金支票后，应重点审查支票是否是真实；记载事项是否齐全；大小写金额是否相符；是否超过提示付款期限（支票的提示付款期限从出票日起10天）；其签章与预留印鉴是否相符；出票人账户是否有足够的存款；是否背书等。经审查无误后，以现金支票代现金付出传票登记分账户后，交出纳部门凭以付款。出纳凭对号单付款、记现金付出日记簿其流程图为：客户提交现金支票会计部门审查登记单位存款分户帐 其会计分录为：借：吸收存款单位活期存款存款户 贷：库存现金 会计人员签章、复核、出纳员根据现金支票登记现金付出日记薄，配歀复核后，向取款人支付现金。 【例32】城南商厦从基本存款账户提取现金20000元，请作开户行会计分录：借：吸收存款单位活期存款城南商厦 20000 贷：库存现金 20000（二）存折户现金业务核算1、存入现金的核算存折户存入现金时，应填制存款凭条，联通款项、存折一并交银行出纳部门，出纳部门根据存款凭条收妥款项后在存款凭条上加盖“现金收起”戳记及出纳员名章，登记现金日记账簿，然后将凭条和存折一并交会计部门。会计部门对存款凭条进行审查，审查无误后编列账号，以存款凭条代收传票登记单位存款账。其流程图为：会计记分户帐和存折出纳收款、记现金收入日记簿客户交存款凭条、现金、存折存折退交客户 其会计分录为：借：库存现金 贷：吸收存款单位活期存款户然后根据存款凭条填发结算存折，经审核无误后，将存折加盖银行专用章，退还存款单位收存，单位以后续存时，只要填写存款凭条，连同存折交银行比照上述手续处理。【例33】工商银行静安支行收到开户单位华声商厦解交的现金1000元，要求存入其存折账户。清点无误，根据解款单第二联，存入其活期存款账户，作如下会计分录：借：库存现金 1000 贷：吸收存款单位活期存款华声商厦 10002、 支取现金的核算存折户向其开户银行支取现金时应填写取款凭条，加盖预留银行印鉴，连同存折一并交银行会计部门。会计部门应按照支票取款办法，经审核无误后，剪交出纳对号单或发铜牌，然后以取款凭条代现金付出传票，登记单位存款账户和存折。出纳记现金付出日记簿、付款退折其流程图为：会计部门审查核对客户交取款凭条、存折记分户帐及存折 其会计分录为：借：吸收存款单位活期存款户 贷：库存现金登完账后，经审核无误后，加盖会计人员名章，将取款凭条同存折送交出纳部门登记现金付出日记账并叫号付款，然后由出纳员将存折和现金交给取款单位。【生活小常识31】存折丢了应该怎么办呢？介绍性的内容，有趣的内容，生活常识用这样的小框框作为专题介绍！客户的储蓄存单、存折、印鉴如不慎遗失、被盗或密码遗忘，可按下列手续到银行办理挂失： 客户应立即到原存款行办理书面挂失手续，挂失时客户应持本人身份证件（身份证、暂住证、护照等）并提供账户、户名、开户时间、金额、币种、期限等有关存款内容，经银行审核无误后即可办理挂失，银行经查实确未支付方可受理。如客户不能亲自前往银行，可委托他人代办挂失，同时提供代办人身份证件。密码挂失不准代办。 注意：如挂失前存款已被人冒领，银行不予受理。 海外侨胞、港澳台同胞遗失国内存折要求挂失，而本人不能回国办手续的，可委托国内亲友代办并出具代办挂失授权书，由受托人持证件办理（授权书须由我国驻该国领使馆公证）。 办理挂失时，客户须填写储蓄挂失申请书，其中一联回单由客户留存，并在7日后持申请书及本人身份证件到开户行领取新存折办理转存或取现手续。 客户如有客观原因不能及时或亲自到银行办理挂失，可先口头、信函或电话请求临时挂失，然后在5日内到开户行办理正式挂失手续，否则挂失不再有效。 如在上机联网储蓄所开立的活期存折，可在任何一个联网储蓄所办理临时挂失手续，正式书面挂失则须到开户行办理。 正式办理挂失后，原遗失的存折如找回，客户可持身份证到银行取消存折挂失状态，并交回挂失申请书回执，原存折即可继续使用。撤销挂失不能通过函电方式办理。已开具存款证明和办理质押的存单（折），不得挂失。（三)转账业务 转账业务是指单位、个人在社会经济活动中在相同行或不同行之间进行货币给付及其资金清算的行为。按交易双方开户行的不同一般分为：收付款单位在同银行处开户的转账； 收付款单位在同一城市两个行处开户的转账；收付款单位在异地两个地区行处开户的转账。会计分录： 借：科目付款人户 贷：科目收款人户【例34】工商银行收到开户单位光明商厦转交长城工厂签发的转账支票1张，金额1500元，要求转账取入,经查长城工厂也在本行开户，请做会计分录。借：吸收存款单位活期存款长城工厂 1500贷：吸收存款单位活期存款光明商厦 1500三、单位定期存款业务核算 单位定期存款是单位存入款项时约定期限，到期支取本息的一种存款业务。定期存款金额起点为1万元，多存不限，本金一次存入，存入时由银行发给存单，到期一次支取本息，一般不能提前支取。到期支取，只能转账，不得支取现金。定期存单一般不能流通转让。存期为3个月、半年、1年多个档次。 (一)存入定期存款 1、现金的存入借：库存现金 贷：吸收存款单位定期存款-户【例35】工商银行南方支行收到无线电厂送交开户的存款凭条，要求办理定期存款，存期一年，金额100000元，并收到其交存的现金100000元。分别审查无误后，现金入库，作以下会计分录：借：库存现金 100000 贷：吸收存款单位定期存款无线电厂 100000【生活小常识32】 单位定期存款可否现金存入?是否一定要转帐? 单位定期存款可否采用现金方式存入，在人民银行（包括银监局）相关的文件中均无限制性条款。只是在人民币单位存款管理办法（银发1997485号文）中，对单位定期存款的支取规定只能以转帐方式将存款转入其基本存款账户，不得用于结算和提取现金。但该规定只是针对支取，并未对存入方式做任何规定。在此后的文件中，均未有更新规定。 当然在实务中，各家商业银行可能制定更进一步的管理办法，也可能只是各行会计人员根据主观推测并加以限制。由于通过活期账户过渡一下并不复杂，单位一般都能接受。故现实操作中惯用转账操作。 2、转账存入 借：科目存款人户（转入的账户） 贷：吸收存款单位定期存款-存款人户 单位存入定期存款时，可按存款金额签发活期存款账户转账支票交开户行。银行按规定审查无误后，以支票作转账借方传票并填制一式三联单位定期存款证实书。经复核后，以第一联代定期存款转账贷方传票，第三联作定期存款卡片账，第二联加盖业务公章和经办人员名章后交存款人做存款凭据。其会计分录为：借：吸收存款单位活期存款单位活期存款户本金 贷：吸收存款单位定期存款单位定期存款户本金。中间内容略，格式同上！第四节 利息计算一、利息概述商业银行吸收存款人资金，除财政性预算内存款以及保证金性质的存款或有特殊规定的款项不计利息外，应按规定计付利息。对于应付而未付的存款利息按债权发生制进行核算。一般本金元位起息，元位