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文档简介
交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产会计核算比较：种类交易性金融资产持有至到期投资可供出售金融资产二级科目1.成本2.公允价值变动1.成本2.应计利息3.利息调整1.成本2.应计利息3.利息调整4.公允价值变动取得时借：交易性金融资产成本 （公允价值）投资收益（交易费用）应收股利（宣告未发放现金股利）应收利息（到付息期尚未领利息）贷：银行存款等注意：1.交易费用计入投资收益借方借：持有至到期投资成本（面值）应收利息（到付息期未领利息）借或贷：持有至到期投资利息调整（折价或溢价及佣金差额）贷：银行存款等注意：1.债券成本必须是面值记账2.交易费用及折价或溢价差额计入持有至到期投资利息调整（1）股票投资借：可供出售金融资产成本 （公允价值与交易费用之和）应收股利（宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款等（2）债券投资借：可供出售金融资产成本 （面值）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）借或贷：可供出售金融资产利息调整（差额）贷：银行存款等持有期间借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益借：应收利息（分期付息债券*票面利率） 持有至到期投资应计利息（一次还本付息*票面利率）贷：投资收益（摊余成本*实际利率）借或贷：持有至到期投资利息调整（差额）借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）可供出售金融资产应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）贷或借：可供出售金融资产利息调整（差额）资产负债表日公允价值变动公允价值上升借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动(1)公允价值上升借：可供出售金融资产公允价值变动贷：资本公积其他资本公积(2)公允价值下降借：资本公积其他资本公积贷：可供出售金融资产公允价值变动资产负债表日减值借：资产减值损失（减少差额）贷：资本公积其他资本公积（从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额）可供出售金融资产公允价值变动减值损失转回借：可供出售金融资产公允价值变动贷：资产减值损失（增加差额到零为止）若可供出售金融资产为股票等权益工具投资借：可供出售金融资产公允价值变动贷：资本公积其他资本公积重分类将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产借：可供出售金融资产（重分类日按其公允价值）贷：持有至到期投资借或贷：资本公积其他资本公积（差额）处置时借：银行存款等贷：交易性金融资产成本（平账）借或贷：交易性金融资产 公允价值变动（平账）借或贷：投资收益（差额）同时：借或贷：公允价值变动损益（平账）贷或借：投资收益持有至到期投资到期时：借：银行存款 贷：持有至到期投资成本（平账） 应计利息投资收益（差额）借：银行存款
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