北京纽思曼财经管理实施细则0107.doc

北京纽思曼教育科技有限公司 北京纽思曼教育科技有限公司财经管理实施细则目 录第一章 总则 2第二章 基本会计政策 2第三章 会计工作规范 5第四章 货币资金管理 8第五章 资金调度管理 11第六章 费用管理 11第七章 应收帐款管理 12第八章 其他应收款管理 15第九章 存货管理 16第十章 成本管理 17第十一章 投资管理 18第十二章 固定资产管理 18第十三章 票证及会计档案管理 21第十四章 财务监督及财经纪律 23第十五章 附则 24第一章 总则 第一条 为更好地规范公司会计核算与财务管理，增强公司财经管理制度的可操作性，提高公司会计核算与财务管理水平，特制定本实施细则。第二章 基本会计政策 第二条 公司会计政策的基本原则： 1、本公司执行中华人民共和国会计法、企业会计准则和企业会计制度及国家其他有关法律、法规及补充规定； 2、公司会计年度采用公历年度，即以每年的公历1月1日至12月31日为一个会计年度； 3、公司以人民币为记帐本位币； 4、公司的会计计帐采用借贷记帐法，记帐基础为权责发生制。资产的计价遵循历史成本原则； 5、凡公司持有的期限短、流动性强、易于转换为可知金额现金或价值变动风险小的投资证券等有价票证，均可确定为现金等价物。 6、公司于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，并按如下规定计提坏帐准备。 （1）坏帐计提范围包括应收帐款和其他应收款，公司对应收款项中包括的关联方的款项不计提坏帐准备。 （2）坏帐计提标准：对有确凿证据无法收回或收回的可能性不大的款项，坏帐准备金按全额提取。确凿证据包括：债务单位破产、债务单位资不抵债、债务单位现金流量严重不足、债务单位发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿还债务或其他足以证明应收款项可能发生损失的证据。 （3）坏帐损失的核算采用备抵法，计提方法根据应收款项的帐龄按相应比例分析计提，其中： 帐龄 坏帐准备比例 1年以内 不提 1年以上至2年以内 10% 2年以上至3年以内 15% 3年以上至4年以内 20% 4年以上至5年以内 40% 5年以上 100% 第三条 存货核算方法 1、存货分类包括：原材料、包装物、低值易耗品、库存商品、在产品、委托代销商品、委托加工物资等； 2、存货取得和发出按如下计价方法： （1）原材料、包装物、库存商品、在产品、委托代销商品、委托加工物资采用实际成本进行日常核算，发出时采用移动加权平均法。 （2）低值易耗品系单位价值在100元以上2000元以下，且使用年限在一年以上的各种财产物资，采用实际成本法核算，并于发出时一次性摊销。 3、存货跌价准备：年度终了，对存货进行全面清查，对原材料、包装物、库存商品按照单个存货项目成本高于可变现净值差额提取存货跌价准备。对于数量繁多，单价较低的存货，按类别计量成本高于可变现净值差额提取跌价准备。存在以下情况时，一次性予以核销： （1）已损坏的存货； （2）已过期且无转让价值的存货； （3）生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货。 4、公司对存货实行定期盘存制度，定期盘存由公司财务部门组织监督实施，临时盘存由仓库保管部门根据实际情况在相关人员监督下进行。 第四条 固定资产核算 1、固定资产原值按计价固定资产取得时的实际成本计价，具体包括该固定资产未达到预定可使用状态前的借款费用（包括外币借款的汇兑差额）及资产购置运输（装卸）、安装调试、应交税金、保险等费用； 2、固定资产折旧采用年限平均法逐月提取，各类固定资产按估计的使用年限，按资产总额扣除残值（原值的5%）后足额提取。其中不同使用年限的资产年折旧率按如下比率执行： 类别 年限 折旧率 房屋及建筑物 20年 9.5%-2.375% 机械设备 10年 9.5% 运输设备 5年 19% 电子设备 5年 19% 其他设备 5年 19% 3、在建工程：包括已进行施工前期准备或正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等。在建工程按照实际发生的支出（包括在工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出等）确定其工程成本； 4、固定资产修理：固定资产日常修理费用，直接计入当期的成本、费用。大修理费用采用摊销方式，将发生的大修理费用在下一次大修理前平均摊销； 5、固定资产减值准备：每一经营年度终了，按照固定资产帐面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于帐面价值的差额，计提固定资产减值准备。存在下列情况之一的固定资产，减值准备则按全额计提： （1）长期闲置不用，在可预见的末来不会再使用，且已无转让价值的固定资产； （2）由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产； （3）已毁损，不再具有使用价值和转让价值的固定资产； （4）其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产； （5）已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。 第五条 无形资产 1、公司的无形资产包括土地使用权、商标权、专利技术、外观包装等； 2、无形资产按实际成本计量，按实际受益期限采用直线法摊销； 3、每一经营年度终了，无形资产按照帐面价值与可收回金额孰低的原则计量，对可收回金额低于帐面价值的差额，计提无形资产减值准备。 第六条 资产减值准备的其他核算原则 1、公司当期应计提的资产减值准备金额如果高于已提资产减值准备的帐面余额，按其差额补提减值准备。如果低于已提资产减值准备的帐面余额，将其差额冲回多提的资产减值准备； 2、已确认并转销的资产损失，如果以后又收回，相应调整已计提的资产减值准备。 第七条 待摊费用、长期待摊费用核算按实际发生额核算，在受益期内平均摊销。如果待摊费用所应摊销的费用项目，不能再为企业带来利益，则将尚未摊销的待摊费用的摊余价值，全部转入当期成本费用。 第八条 借款费用的处理 1、借款费用是指因借款而发生的利息、辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额； 2、借款费用的处理 （1）除为购建固定资产的专门借款所发生的费用外，其他借款费用均于发生当期确认为费用，其中： 为购建固定资产借款所发生的借款费用，在同时满足“资产支出已经发生、借款费用已经发生或为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始”三个条件情况下，计入所购建的固定资产成本； 在所购建的固定资产达到可使用状态后所发生的借款费用，于发生当期直接确认为费用； 如果某项固定资产购建发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月（含3个月）暂停借款费用的资本化，则将其费用直接计入当期财务费用，直至购建重新开始。 （2）“达到预定可使用状态”是指： 固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或者实质上已经全部完成； 已经过试生产或试运行，并且结果表明资产能够正常运行或能够稳定地生产出合格产品； 在该项新购建固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生； 所购建的固定资产已经达到设计或合同要求，即使有极个别地方与设计要求不相符，也不足以影响其正常使用。 第九条 收入确认原则：在公司已将商品所有权上的重要风险和报酬转移给买方、不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，而相关的收入已经收到或取得了收款的凭据，并且与销售该商品有关的成本能够可靠地计量情况下，即可视为收入确认。 第十条 所得税的会计处理原则：采用资产负债表债务法进行所得税的核算。 第十一条 利润分配原则：按公司法及公司章程的有关规定，公司缴纳所得税后的净利润，按以下顺序分配： 1、弥补公司以前年度亏损； 2、按税后利润的10%提取法定盈余公积金，盈余公积金达到注册资本50%时不再提取； 3、按税后利润的5%提取法定公益金； 4、提取任意盈余公积金； 5、分配股利。第三章 会计工作规范 第十二条 会计人员应当根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，凭证摘要应简要、明了的说明会计凭证所记载的经济业务，避免在摘要中容易引起其歧议描述，具体要求如下：类别经济业务类型会计凭证摘要规范凭证所需附件货 币 资 金缴存现金现金存银行现金缴款单提取备用金从银行提取备用金现金支票存根银行转款转款（转出行到转入行）支票存根、银行进账单、资金划拨申请款 项 结 算收取货款收取（预收）*客户货款银行结算单据收取各类质保金（押金）收取*单位（个人）*质保金（押金）收款收据、银行结算单据；收取质保金（押金）相关合同、协议、文件等收到其他款项收取*款项银行结算单据；收款通知退还质保金（押金）退还*单位/（个人）*质保金（押金）原收款收据；银行结算单据、退还质保金（押金）申请表职工借支*部门*人员借支*费用借支单；出差申请单（借支差旅费）；银行结算单据资 产 资产（存货/固定资产/无形资产）购置从*供应商购入*资产付款申请单；银行结算单据；采购合同（首次付款）；入库单资产（存货/固定资产/无形资产）领用*部门领用*资产出库单固定资产折旧计提*月份折旧固定资产折旧费分摊明细表低值易耗品（购置）从*供应商购入*低值易耗品审批报告（包括购买及报废申请）；发票；材料物资验收入库单；材料物资出库单；银行结算单据低值易耗品（领用）*部门领用*低值易耗品材料物资出库单资产转移、调拨、报废固定资产转移/调拨/报废转移单、调拨单、报废单；报废申请单独装订备档资产盘盈或盘亏*资产盘盈/盘亏资产盘点报告；盘点差异汇总表税 费计提税金计提*月*税费计提税金计算明细表缴纳税款缴纳*月*税费税款缴纳凭据；银行结算单据人 工 成 本计提、发放工资/奖金计提*月工资/奖金工资发放汇总表；分部门工资发放明细表；统筹明细；暂扣人员清单；前期暂扣本期发放人员清单计提工会经费/福利费/职工教育经费计提*月工会经费、福利费、职工教育经费计提工会费/福利费/职工教育经费明细表计提各项社保费用计提*月*社保费用计提社保费用明细表缴纳社保费用/工会经费缴纳*月*社保费用社会保障机构提供的统筹基金缴纳表；保机构缴款单据；工会经费缴款单据；银行结算单据报销福利费/教育经费*部门*人员报销*费用费用报销单；相关发票；收入销售商品销*客户*产品（较多可只列举一种）增值税专用发票；销售出库单成本结转销售成本结转*月销售成本库存商品出库汇总表费 用物流运杂费支付*单位*月运杂费用费用报销单；发票；费用申请报告；物流费用结算清单（月结）；物流费明细表；银行结算单据交通费*部门*人员报销交通费费用报销单；交通费发票；交通费明细表（加班需附考勤记录并说明原因）；流动单；银行结算单据差旅费*部门*人员报销差旅费费用报销单；车、船、飞机等交通工具发票、住宿费发票、住宿酒店流水清单或相对应时间段的POS刷卡凭证；出差申请单；银行结算单据业务招待费*部门*人员报销业务招待费费用报销单；业务招待费审批表；业务招待费明细表；发票（附菜单或者当日POS单据）；银行结算单据办公费*部门*人员的报销*月办公费费用报销单；购买清单；发票；收货确认单；银行结算单据租赁费*人员报销*部门*月房屋租赁费费用报销单；房屋租赁发票；房屋租赁合同（首次付款）；临时性租赁协议及相关的审批报告；银行结算单据广告宣传费*部门*人员报销*月*广告/宣传费费用报销单；广告审批单；发票；广告合同（首次付款）；广告投放证明；报样；DM单的签收单；DM单的投放明细；电视台的监播单；银行结算单据会议费*部门*人员报销*会议费一般会议费：费用报销单；会务发票；申请报告；签到表；各项费用支出明细；会议通知/会议纪要；银行结算单据新闻会议费：费用报销单；会务发票；申请报告；签到表；各项费用支出明细；新闻发布会总结表；刊登的软文原件；记者礼金发放明细促销费*部门*人员报销*期间促销费用费用报销单；审批投放申请报告；发票；签字验收单；促销费相关合同；银行结算单据； 通讯费*部门*人报销*月通讯费费用报销单；通讯费发票（个人通讯费提供实名机打发票）；固定话费报销明细单（分部门、分电话号码）；银行结算单据水电暖费*部门*人员报销*月水电费费用报销单；发票；当期水电费抄表及简单说明；供电局或是物业方出具水电费明细表等；银行结算单据汽车使用费*部门*人员报销汽车使用费费用报销单；派车单；车辆使用费明细表；发票；申请报告；银行结算单据装修费支付*单位*装修费费用报销单；装修费授权审批报告；验收审批单/验收报告；装修决算报告；国税局装修业专用发票；银行结算单据无形资产/开办费摊销摊销*月*费用费用摊销；分配计算明细表财务费用收入/支出支付*银行*手续费/*银行利息收入银行结算单据；相关合同其他费用*部门*人员报销*费用费用报销单；审批报告；发票；各费用明细表；银行结算单据其他期间损益结转损益结转无调账调整以前期间凭证调整*月份*字*号凭证调账报告（须直接主管、经理签字），调账批准报告同时在被调整凭证后注明调整凭证号。 第四章 货币资金管理 第十三条 公司货币资金根据其存放地点及用途不同，分为现金、银行存款及其他货币资金三种类型。货币资金管理必须符合以下管理原则： 1、公司货币资金实行钱帐分管原则，通过出纳人员与有关核算人员的相互监督进行管理。出纳人员负责办理的货币资金往来结算业务，必须及时、详细地逐笔登记货币资金日记帐，确保每日、每月终了的日记帐与库存现金、银行对帐单核对相符；核算人员负责货币资金支出的核算监督，确保会计核算的货币资金总分类帐每月终了与出纳人员的货币资金日记帐核对相符； 2、实行有价票证与银行开户留样印鉴分管原则。其中，银行开户留样印鉴中的公司法定代表人、财务负责人印鉴由财务负责人保管；有价票证、支票及银行开户留样印鉴中的财务专用章、出纳人员印章由出纳人员保管。出纳人员填开支票、汇票等票据凭证后，必须将支票（汇票、汇款单等）及原始付款凭证一并送交财务负责人审核并加盖法定代表人、财务负责人印章后方可付款。 第十四条 现金是指公司为了日常零星开支需要而由公司出纳人员保管的人民币现金和外币现金。现金管理遵循以下规定： 1、公司现金必须区分人民币现金和每一种外币现金分别核算，由出纳人员进行管理； 2、现金实行出纳备用金管理制度，备用金的最高结存限额为人民币5,000元，超过部分应按规定及时送存银行；低于限额的部分，出纳员可根据需要按本细则第四章第十五条第2款规定完善手续后从银行存款中提取现金补足； 3、出纳人员必须依据经财务商务总监审核签字的备用金报帐证明（可以用备用金日报表代替）提取或补充备用金。出纳人员支付备用金必须符合国务院颁发的现金管理暂行条例规定的现金开支范围并确认现金支出审批手续完善情况下方能支付； 4、出纳人员应根据经审核无误的备用金收付款凭证及时逐笔序时地登记备用金日记帐，并结出当日的发生额和余额，与库存现金核对相符后，于次日上午9时前出具日报表连同有关单据一并移送给相关财务人员进行帐务处理； 5、财务商务总监应定期或不定期地抽查（盘点）出纳人员保管的库存备用金，每月终了汇同出纳人员盘点现金库存。发现帐实不符或帐帐不符，出纳人员须在2个工作日内查明原因，有待查明原因的现金短缺或溢余，通过“待处理财产损益”科目核算。但不论何种原因，溢余部份归公司，短缺部份由出纳先行垫付，待查明原因，分清责任后再行处理； 6、出纳人员在备用金收付工作中，不准以白条顶替现金，不准用本公司银行帐户代其他单位存入或支取现金； 7、出纳人员收到的现金，必须在当天存入公司银行帐户，不准直接坐支现金收入； 8、任何人员不得利用职务之便侵占公司财产。 第十五条 银行存款是指公司存放在银行或其他金融机构的人民币存款和各种外币存款。银行存款管理应符合以下规定： 1、银行存款应分别按人民币存款和每一种外币存款分户核算，由出纳人员和财务主管人员共同监督管理； 2、出纳人员凭资金调度负责人签发的付款审批单签发银行存款付款凭证，并按本细则第四章第十五条第2款规定程序办理银行存款付款手续。出纳人员在办理上述付款手续中，必须严格按付款审批单中所确定的付款期限、付款方式以及收款单位办理付款手续，不得早付，也不准改变付款方式及用途。未经收款单位书面委托，不准改变收款单位或收款人； 3、出纳人员取得银行存款收款、付款凭证后，应按业务发生的先后次序及时登记银行存款日记帐并结出当日各户头的发生额和余额，于次日上午9时前出具日报表连同有关单据一并移送给相关财务人员进行帐务处理； 4、每月终了，出纳人员必须在2个工作日内将银行存款日记帐余额与银行对帐单核对相符，如有不符应及时查明原因并编制出银行存款余额调节表；财务人员在月终后4个工作日内将银行存款明细帐余额与出纳人员登记的日记帐核对相符。 第十六条 公司的外埠存款（企业到外地临时或零星采购时汇入采购地银行开立采购专户的款项）、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款、在途货币资金等其他货币资金必须分类、分户进行核算和管理；所产生的结算业务，相关财务主管人员应及时、详细地做好备查记录，并在业务办结后及时核销。财务会计平时要经常检查、跟综其他货币资金的发生及核销情况。 第十七条 违反现金管理规定，除承担条款中已明确的责任外，同时按以下规定处理： 1、属于工作失误或失职，按以下规定处理： （1）未造成公司直接经济损失，按岗位职责目标进行考核扣分； （2）造成公司直接经济损失，由责任人按损失值的100%以上赔偿经济损失，同时视情况处以通报批评（含通报批评）以上的行政处分。 2、属于利用职务之便侵占公司资产的违规违纪行为，按以下规定处理： （1）没收当事人违规或违纪所得的利益（包括利息收益等，营销人员同时停止报支差旅费用）； （2）退回侵占资产，按实际侵占公司资产总额的100%处罚，属于侵占资金，还必须从资金被侵占之日起按银行同期贷款利率的300%计罚利息（罚息计至被侵占资金足额退回之日为止）； （3）情节特别严重的，按公司制度处理后，移交司法机关处理。第五章 资金调度管理 第十八条 公司的一切资金开支都必须按公司规定的管理权限及程序审批后方可支付，违背程序和原则支付但未造成经济损失的，追究相关人员的工作失职责任；造成直接经济损失的，由相关责任人员按实际损失额的100%承担。 1、一般性业务(出差)借款（付款）：经办人提交业务出差借款报告部门经理审核签字费用归口管理部门总监签字财务会计审核签字财务商务总监审核签字副总经理审批/审核签字总经理审批（授权内）出纳人员付款。上次借款（付款）未结清（未核销）前，原则上不予再批准借款（付款）； 2、一般性费用报支：经办人提交按财务部门要求整理好的费用票据部门经理审核签字费用归口管理部门总监签字财务会计审核签字财务商务总监审核签字副总经理审批/审核签字总经理审批（授权内）出纳人员付款。财务审核认定不符合规定、不合法不予报支。不规范的、手续不完善的1个工作日内予以退回。 3、供应商货款的支付：申请部门提交付款申请单 申请部门负责人审批 商务专员审批财务商务总监审批 总经理审核（授权内）出纳人员付款。财务审核认定没有办妥入库手续、未取得合法发票、违背采购合同规定未经协商解决的不予付款； 4、公司内部关联单位间的借贷往来，必须取得经双方有权限的领导签字后的借贷合同（或协议）后方可付款。第六章 费用管理 第十九条 各种正常的费用开支，必须有正式发票，印章齐全，经办人、验收人签名，按费用报支审批权限审批，经总经理（授权内）审核后报支。其中：报支冲帐的，可直接办理冲帐手续；需要支付现金的，送财务商务总监作出资金安排后支付。 第二十条 为及时准确结算当月费用开支实际情况，各职能部门当月实际开支的费用必须在次月5日前（营销人员开支的销售费用则在次月15日前将应报支票据送达财务部门）报支完毕。如因费用在规定期限内未取得有效票据报支，必须按上述时间向财务申报备案。否则，过期不予以报支。 第二十一条 费用报支审批权限：按费用开支审批管理规定执行。 第二十二条 费用管理节超奖罚办法按照公司不同年度制订的奖罚政策执行。 第二十三条 违反费用管理规定，按以下规定处理： 1、违反费用报支审批程序及权限，或财务人员在费用报支审核过程中审核监督把关不力，至使出现不符合规定的报支事项，未造成公司直接经济损失，视同工作失职处理，列入岗位职责目标考核；造成公司直接经济损失，损失值由相关责任人员共同承担，同时处以行政处分； 2、报帐人员报支过程弄虚作假，或将应列部门费用变相列入公司或专项费用报支，按虚报或变相报支金额的100%处罚报帐人员及报支审批责任人，并对责任人员处以行政处分； 3、公司员工为办理相关业务从公司借支的款项未按规定及时报支或报支后未能足额冲减实际借支款项，按本细则第八章第三十条规定处理。第七章 应收帐款管理 第二十四条 本章所指的应收帐款是指公司销售产品应向经销客户收取的款项，应收帐款管理具体包括帐（货）款结算、帐龄、货（帐）款回收、逾期帐款处理、债权确认等事项。 第二十五条 应收货（帐）款结算 1、结算方式与结算期限：与公司签订有合作协议的客户，按协议所约定的结算方式及结算期限进行结算。未签订有合作协议的客户，必须采用转帐方式（除直接到公司交款提货外），如确实未能对公转帐结算的应收款项，只能打到公司指定的个人银行卡账户，业务人员一律不得收取现金，款到发货。 2、货款处理： （1）属于公司直接发给客户的销货款由客户通过汇票或电汇汇入公司设定帐户。需要以托收方式承付的，需经销售部门批准； （2）属于经过中转仓发给客户的销货款，按如下规定处理： 由中转仓获得授权的商务专员出具发货单，收取货款现金； 商务专员在收到销货款后24小时内将所收现金存入公司指定的帐户，同时将存入帐户现金、客户名称以及产品发货日期等信息书面反馈销售人员（月终编制货款回收汇总表反馈销售人员及财务部门核对）； 销售人员每隔2个工作日将收到的上述信息进行汇总，出具汇款清单分送出纳员和财务会计人员； 财务人员核对入帐，并定期进行复核。 第二十六条 帐期 1、经销客户的帐期标准由销售部门负责会同财务部门根据不同客户的具体情况，在10-60天范围内设定，特殊客户需要超过60天的，报请总经理审定； 2、帐龄结算：属于汽车运输，则从产品发出公司之日起计算；属于火车运输，则从起票之日起计算； 3、销售人员负责对分管区域内的应收帐款进行追收，对应收帐款的可回收性负责。除款到优先发货外，赊销部份货款回收奖罚按如下标准执行： （1）在奖励期限内回款的，按银行同期贷款利率给予奖励； （2）超过奖励期限但未超标准期限回款的，不奖不罚； （3）超过处罚期限回款，超过处罚期限天数1倍（含1倍）以内，按银行同期贷款利率100%计罚；1倍以上2倍（含2倍）以内，按银行同期贷款利率的120%处罚；2倍以上，按银行同期贷款利率的120%处罚； 第二十七条 货（帐）款回收及逾期帐款处理 1、销售人员必须在规定的货款回收期限内完成货款的回收； 2、销售人员从客户中取得的应收帐款汇票，必须在银行划帐后2个工作日内将汇票底单传真送回公司； 3、销售人员对到期未能收回的帐款，必须从逾期之日起10个工作日内将应收未收货款情况向负责销售的领导汇报，逾期1个月未能收回的，销售人员必须与客户制订落实书面付款计划，分公司、区域制订具体的追收方案； 4、逾期应收未收回帐款，由商务专员每月10日前分客户汇总“客户应付款清单”，由销售分公司落实负责该客户的销售人员追收，销售部门负责追收计划的落实；对催收无效的逾期应收帐款，应及时追加法律保全程序； 5、为确保购销双方帐款余额的准确性，销售人员必须每季度对所管辖客户的货款余额结算状况进行一次全面核对，对销售的确认负责并通过销售部门将核对结果书面反馈公司财务部门。商务专员在接到销售人员反馈的对帐单后4个工作日内进行核实，两帐相符，出具确认单通过销售部门反馈该客户的管辖销售人员；两帐不符，出具核帐清单通过销售部门反馈该客户的管辖销售人员。销售人员接到核帐清单后4个工作日内复核反馈公司商务专员，直到两帐相符； 6、销售人员私收现金或汇单而不及时上交的，视为资产侵占，按本细则第四章第十七条第2款相关规定处理； 7、为确保应收帐款追收责任的落实，销售人员调离原负责区域或岗位时，必须按如下要求完善交接手续： （1）提供所管辖客户的帐务确认函，确认所管辖客户帐务，经大区经理及接管人核实同意接收，交接双方办理书面移交手续，方能离职； （2）离职时，离职人员所负责的应收帐款已到期但仍未收回的，按该应收款额的5%以下扣罚责任人，待该应收款收回后再退回当事人（应罚利息照样计罚）。 8、相关责任人员未按上述规定履行帐款追收或逾期帐款处理手续，或管理部门对上述管理要求执行落实情况监督不到位，除按上述相关规定处罚违规当事人外，同时按工作失职给予其他相关责任人员处以通报批评以上行政处分。 第二十八条 应收帐款债权确认 1、对于应收帐款帐龄达1年以上的未收帐款，商务专员必须及时通知销售部门。管辖该欠款客户的销售人员必须取得该客户的以下其中一种书面债权确认凭证，如： （1）欠款客户承认欠款的欠款书或欠款付款计划书； （2）经双方财务部门确认并盖章的往来帐凭证； （3）我方起诉并获得司法机关受理的立案受理书此种形式在无法获得以上（1）（2）项确认书情况下使用。 2、对于已中断合作或破产的客户欠款，欠款客户的书面债权确认凭证必须每年确认1次； 3、应收帐款冲销按如下规定处理： （1）办理产品退货冲帐必须同时提供产品退货协议、退货的相关退税证明、红字发票（从周转仓退回的还需提交红字出库单）、退货产品入库验收单以及退货产品的审批材料； （2）退货冲帐手续完善后，公司销售部门负责出具退货产品的帐务处理报告，按程序上报核准审批后送财务部门办理退货冲帐手续； （3）商务专员在接到销售部门报送的退货产品冲帐报告后2个工作日内完成相应的帐务调整。如手续欠缺，必须在收到冲帐报告后1个工作日内退回销售部门。 4、对于超1年期的客户欠款，销售责任人未能按上述要求取得欠款客户出具的债权确认书，销售人员不得调离原岗位，因此而造成的货款坏帐损失，由该销售责任人员及负责该区域的责任人共同承担（如商务专员未能及时提醒，坏帐损失的20%由相关商务专员承担）。 5、应收帐款坏帐冲销按公司的管理权限报董事会批准核销。第八章 其他应收款管理 第二十九条 其他应收款是指公司除应收帐款、应收票据、预付帐款以外的各种应收、暂付给其他单位和个人的款项，具体包括员工个人借款、公司发生的存出保证金、备用金以及向职工收取的水、电、房租费等各种垫付款项和公司发生的非直接生产用材料采购业务而支付但暂时未取得有关凭证（发票等）的各种费用性开支款项（如预付广告费、零星采购生产性修理备配备件预付款）。其他应收款项的可回收性由各责任部门及相关人员负责。 第三十条 员工借款 1、员工借款必须严格履行审批制度。其中： （1）属于员工业务借款，由部门负责人审定（部门负责人或公司副职领导借支则由直接上级审定，总经理借支由总裁审定）、经财务会计核定没有欠款、公司财务商务总监作出资金安排后方能借支。旧欠款未结清，不能办理借款手续（公司总经理特许批准除外）； （2）属于员工非业务借款，除因严重疾病等特殊原因外，原则上不予借支。确需借支的，必须经公司总经理审批同意，由公司财务商务总监作出资金安排后方能借支； 2、员工业务借款，业务结束后必须在规定期限内办理借款冲帐手续，否则，按如下规定处理： （1）属于出差借款（销售人员除外），必须在出差回来后7个工作日内结清(以将报支结算票据送到财务审核登记日期为准，下同)；否则从逾期之日起按所借金额总额（未按时报支，结算时可报支冲帐部份或虽按时报支但报支额未足冲减欠款部份视同欠款扣罚）的银行同期贷款利率的2倍计罚每日欠款利息；发放工资时，尚未冲减完毕的应冲欠款及罚息，直接从欠款人应得工资抵扣；连续扣减2个月工资但欠款（含应罚利息）尚未冲减完毕，未足冲减部份则从批准同意借支的部门负责人工资中抵扣（属于部门负责人或公司领导借支，则由借支审批人承担）； （2）属于办理业务借款，必须在所办理的业务结束后10个工作日内结清，否则按出差借款逾期未还的处理办法处理； （3）属于费用性预支款项或转帐付款，经办人员必须在付款后30个工作日内取得有效票据核减所经办的款项，否则视同个人业务借款处理； （4）属于销售人员出差借款，必须在每月15日前将上月应报支的票据通过销售内务部门转送财务核报，冲减上月借支款项。核报后未能冲减借支欠款部份，财务部门出具欠款通知单通过销售内务部门转送当事人。当事人在财务发出欠款通知单后10个工作日内未能冲减完毕上月欠款，从第11个工作日起按本条第2（1）款处理； （5）对逾期未还清的借款，财务部门有义务督促借款人归还，并从逾期之日起向欠款人发出罚息执行通知单开始计罚每日利息； （6）属于特殊情况的代借支款，经公司总经理审批同意，逾期未能结清，可免予处罚； （7）属于员工非业务借款，公司与员工双方签订借款协议，明确还款计划，逾期未还，财务可以直接从其工资中扣还，并从逾期之日起按银行同期贷款利率的150%计收欠款利息； 第三十一条 公司为员工代垫付的的各种垫付款项直接从其工资中扣还。 第三十二条 违反费用管理规定，按如下规定处理： 1、审批手续未完善或未取得合法有效票据情况下给予办理借款或费用报支手续，视为财务管理监督违规失职处理，按岗位职责目标考核标准要求进行岗位考核扣分；若导致直接经济损失，由失职责任人员按直接损失值的100%承担责任； 2、对于员工借款，从被罚息日开始60个工作日内未还清欠款及罚息，视为侵占公款按本细则第四章第十七条第2款处理。第九章 存货管理 第三十三条 存货管理包括公司所有物资从采购入库到投入使用过程的管理行为。 第三十四条 物资采购应付帐款的结算及付款，必须遵循以下规定： 1、严格执行计划控制和合同管理的原则，采购人员必须在计划范围内按照合同所约定的采购数量、质量、价格及相关条款完成采购工作，承担采购责任。 3、采购合同由采购部门根据经批准的采购计划与供方签订。 4、存货采购入库，按下列规定办理完善相关手续，否则财务部门有权拒绝办理入帐、结算、付款手续，由此造成的责任由仓管人员承担； （1）存货入库，库房责任人须在现场组织计量验收，按实际入库的品种、规格、数量和质量填写“存货验收入库单”，经库房、采购责任人签名后，方能将“存货验收入库单”送交相关部门。当实收数量与供方出库单据数量不符时，应即刻向有关方面（采购员、押运员等）作出书面报告予以确认，由采购人员与供方尽快查明原因、落实责任； （2）“存货验收入库单”一式四联，仓库自存，其余分送采购责任人、财务会计核算及采购部门，分别作为结算付款、财务记帐及采购部门统计的依据；送财务会计核算出帐的采购入库单每隔5个工作日报送一次； （3）入库单必须按财务核算要求规范填写，入库单价根据材料种类确定。 （5）存货退库，仓管责任人须办理存货退库计量验收手续，及时填写红字的“实物出库单”经保管责任人与退货人签字确认后分送相关部门。 5、采购货款的支付执行先收货后付款、先取得合法发票后付款的制度，原则上按采购合同（或采购计划）约定的期限付款。具体按本细则第五章第二十条的相关规定办理； 6、原则上公司不允许预付货款或定金，如因特殊需要预付货款或支付定金的，需要总经理审批（授权内） 7、违规事项处理 （1）违反存货入库管理规定，未造成经济损失的，视同违规失职按岗位职责目标考核标准进行考核扣分；造成经济损失（含存货积压损失）的，处以通报批评（含通报批评）以上行政处分，并由审批责任人及直接采购责任人分别按所造成经济损失额的20%（含20%）以上承担经济损失责任； （2）对于先款后货的采购事项，在合同约定的交货期内货物尚未到位的，从交货期期满后的第2个工作日起，按银行同期贷款利率扣罚采购责任人。 第十章 成本管理 第三十五条 成本管理的基本原则： 1、公司在成本管理中，必须遵守财经纪律、法规，贯彻执行国家的有关方针、政策。 2、公司实行成本管理责任制。总经理对本企业生产经营的经济效果负完全责任。、商务专员协助财务商务总监组织领导本企业的成本管理，正确执行成本计划，准确核算成本。 3、公司在购进商品过程中供货方给的折扣、退回和折让及购进商品发生的经营确认的索赔收入冲减商品进价成本 4、在成本核算工作中必须严格遵守规定的开支范围，不得乱挤产品制造成本； 第三十六条 财务分析 1、公司建立定期经济活动分析制度，财务商务部每月10日前完成公司生产经营活动状况分析；每半年召开一次财务专题分析会议，总结评价当期公司的财务状况和经营成果，阐明企业当期的成本变化、利润实现以及资金增减与周转、税收缴纳、财产物资变动等生产经营情况，提供公司下一阶段生产经营管理决策的基本依据。 2、财务分析必须包含主营业务收入利润率、营业利润比重、主营业务收入增长率与应收帐款增长率、成本费用利润率、应收帐款周转率、净资产收益率、现金流量结构比率、资产负债率、流动比率、速动比率、存货周转次数、盈利现金比率、强制性现金支付比率、资产关联方占用率、投资收益率共15项核算指标；第十一章 投资管理 第三十七条 公司投资分为对外投资及对内投资，对外投资，先由公司提出具体的投资方案，报董事会审批后，公司按董事会决议组织实施。 第三十八条 违规责任处罚 （1）违反管理权限但未造成直接经济损失，给予违规责任人300元以上、500元以下的经济处罚； （2）违反管理权限且造成直接经济损失，处以通报批评以上的行政处分，并按损失值20%（含20%）以上承担损失责任。第十二章 固定资产管理 第三十九条 固定资产是指使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、设备、器具以及不属于生产经营主要设备的物品、但单位价值在2000元以上且使用期限超过2年的公司物品。公司的固定资产按其经济用途及实物状态和性质分为房屋及建筑物、机器设备、电子设备 、仪器仪表、运输设备、通讯设备、家具用具和其他设备等8大类。 第四十条 固定资产的归口管理部门必须按上述分类分别建立固定资产台帐（包括设备的编号、名称、规格或型号、产地、出厂或完工日期、购入或建造日期、投入使用日期）和固定资产卡片，详细记录固定资产的购建及其增减变动和维护、维修情况，形成完整的资产管理档案，确保资产的完整、准确。 第四十一条 固定资产的更新（改造）或维修（维护） 固定资产的更新（改造）或维修由资产使用部门提出计划，按公司管理权限申报审批后由归口管理的资产管理部门组织并监督实施； 第四十二条 固定资产原值及资产折旧的计算和提取，按本细则第二章第五条相关规定执行； 第四十三条 固定资产管理 1、固定资产实行帐实分管原则。资产总帐由财务部门负责建立，实物台帐由资产归口管理部门（以下简称归口部门）负责。2、固定资产的使用、保管与转移 （1）固定资产取得后，归口部门必须会同财务部门固定资产核算岗位依据资产类别进行资产分类、登记、标识并建立资产明细台帐，与资产使用部门（以下简称使用部门）办理资产交接领用手续、明确落实资产保管责任人后移交保管责任人（部门）保管使用。手续不完善，不能交付使用。否则因此而造成的资产流失或损坏责任，由归口部门承担；（2）由使用部门（责任人）保管使用的资产，使用部门（责任人）必须按操作规程及维护要求妥善使用与保管，出现故障或发现遗失，必须在发现后半个工作日内填写资产故障维修申请单（由归口部门设计提供，下同）或资产遗失报告单将情况反馈归口部门。 （3）使用部门责任人如因岗位变动或进行资产调整迁移、变更保管责任人，原保管责任人必须与新保管责任人办理资产交接保管责任变更手续，移交清单一式三份，其中一份由