总经理如何以法经营.doc

总经理如何以法经营，合理避税企业管理是一门学问，大学有企业管理专业。大学企业管理专业是从生产、财务、销售角度去讲解的，我这里不是去讲那样的企业管理，而是从实际出发，来探讨我们经理在实际工作中遇到的问题、教训，提出一些改进的想法。第一个问题：总经理如何以法经营。一、 公司成立之初，经营范围多与少要适合经营需要。经营范围不是越多越好。比如成立一家餐饮管理公司，经营范围：餐饮管理。就只有地税。如果加了酒水销售，就要报国税。而实际要作中并不发生酒水销售，给今后工作带来很多麻烦。当初考滤不周也不好。如沈阳方氏装饰工程有限公司，它的经营范围：室内外装饰、装修工程。可经营不久，它又要卖材料，可执照上又没有，只好到办事大厅办理增项手续。否则就违法。因为装饰、装修工程只交营业税，在地税，而卖材料交增税，在国税。二、 公司成立后，总经理要关注企业受制于政府的哪些事很多公司经理，在国地税证没下来之前急得不得了，急着开发票，也就是说在执照下来之前销售实现了，对方急着要发票，逼着代办公司快点办完一切手续。这样的经理往往只懂抓销售，但是别忘了，公司成立后运作不是简单的事，即使有各门分公协作，那么你作为总经理应知道吗社会上政府在约束企业，你没放在眼里会吃大亏的。这里给大家介绍一下有关部门的年检、核定时间：61、所得税核定2、企业工商年检3、组织机构代码证年检4、劳动保障书审查合格证5、工资手册年检6、医保工资基数核定7、贷款卡年检8、开户行年检（一年一次）上述工作，你的员工不知道，总经理也不知道，政府又不会主动通知你的，就会出现损失。如一家宁波的视迅股份有限公司沈阳分公司由于公司全部由业务人员组成（包括叫经理在内），代账委托个人代账，可工商年检没有人管，找到我时已有两年没年检了，我给找个人联系年检，人家要2万元，工商局在系统里激活下，就收了2万元，你不办，分公司就无法运作，没有年检的执照就签不了合同。你有毛病在先，政府说罚款就罚款。三、 老板要重视会计，重视财务制度会计是干什么的？ 会计工作分用两个层次：低级的会计、财务为企业做：出纳、报销、发工资、核算（算工资算成本等）、记账、报账（为企业报）、报税（为社会报）；高级的会计、财务为企业做：提供有用的会计信息、现金流管理、资产管理、成本控制、税收筹划、风险控制。无论会计做哪个层次的工作，会计都是执行国家会计准则、财务通则、会计法、税法等法律、法规。老板尊重会计就是法律。因为会计一切工作都是按法律法规办事的。如某商贸公司采购商品时入账了，销售时不开发票，会计就不能结转销售成本，也就是我们常说的：有进没有出。销售实现了，不开发发票，会计并不知情，责任出在经理。税务人员查账时发现账面有库存商品100万元，实地盘点只有10万元，税务下达处罚通知书指出：有90万元商品成本已售，未开发票。90万元成本价按市价商品销售收入应是117万元（90*1.3%）应交增值税19.89万元（没有进项税），并补交地税2.19万元。四、 树立一套账理念，全面会计核算目前民营企业为了避税，很多企业都是两套账核算，通常称“外账”、“内账”。两套账核算是违法行为。建议大家不要做两套账。大型民企、上市公司、国企都是一套账核算。有的企业采购为了省钱，不要发票，结果账面什么都没有。两套账的危害：外账账面收入少、资产少、交税少：1.贷款不行；2.向政府申请科技拨款不行；3.对外投资不行。等等，想买发票，一是犯法，二是来不及，到税务局代开发票又舍不得交税。有个企业想贷款，可账面上无论是收入还不上交税金，都拿不出手，只好全做假的，公司刻了一筐，招的办公室人员用软件改税票，改合同，资料全做完了，报给银行了，懂业务人员说：“你把税号和密码给我，我上网看看”，企业就傻眼了，网上是真实的。款贷不了，一切都白费劲了。当然很多企业靠造假贷款成功的。我有个朋友在沈北新区建个观赏鱼养殖场，投资建了房屋的鱼塘花了500万元，账面上确账面没有。老板确想从政府拿农业养殖补贴，政府告诉他必须从账面体现出来收益情况、投入情况。可见坚持一套账核算多么重要。五、 交纳社会保险与工资入账是什么关系成立公司就应交纳员工养老保险，沈阳市规定，一个公司至少交三个人的养老保险。在实际工作中，有的公司成立十年也没交一个人的保险，有的公司交了一个人的保险，有的换专管员时催你办下，都不一样。在座的领导可能都知道，但你知道交保险与进账的工资额是什么关系吗？告诉大家：交哪几人的保险就进哪几个人的工资。很多企业由于不懂政策，工资如实进账，但只交几个人的保险，结果被税务局查出而被要求补交超发工资部份的企业承担部份。六、 实实在在办企业，交税光荣实实在在办企业，是说围绕着企业经营活动所花的每一元钱，都要取得合法发票入账，不购买发票。买发票违法，买发票属于偷税行为。“高高兴兴交税”，怎么理解这句话：做为老板应不怕交税，你交的税多，说明你得到的更多。现在的所得税已降到10%，以前最多时是33%。你交10%，还剩90%呢。增值税的一般纳税人的税率是17%，可这税率基数是增值额纳税，为增值销售一分钱不交税你干吗?你100元进的货，200元卖，上17元的税，你还毛利83元，你挣的是交税的4.8倍。算一算到底是愿不愿意交税呢。几年前我要中央新闻联播里听到：鞍山钢铁公司一年上缴所得税15个亿，算一算，鞍钢留存收益是多少（按25%所得税率计算）？是45个亿。七、 成立合伙公司，不重视会计吃大亏成立公司还是成立个休户因需要不同而有不同选择。如何是合伙经营，都应选择会计公司代账。代账公司能客观、公正地处理业务。而股东之一找的朋友代账不出偏差才怪呢。找个人代账目前还不是违法的事，但结果一定是不好的。以上是我工作中遇到经理急待解决的一些观念问题，希望给能大家一点帮助。第二个问题：合理避税。窗体顶端窗体底端公社 合法避税是指在尊重税法、依法纳税的前提下，纳税人采取适当的手段对纳税义务的规避,减少税务上的支出。合理避税并不是逃税漏税，它是一种正常合法的活动；合理避税也不仅仅是财务部门的事，还需要市场、商务等各个部门的合作，从合同签订、款项收付等各个方面入手。避税是企业在遵守税法、依法纳税的前提下，以对法律和税收的详尽研究为基础，对现有税法规定的不同税率、不同纳税方式的灵活利用，使企业创造的利润有更多的部分合法留归企业。它如同法庭上的辩护律师，在法律规定范围内，最大限度地保护当事人的合法权益。避税是合法的，是企业应有的经济权利。必须强调一点：合法规避税收与偷税、漏税以及弄虚作假钻税法空子有质的区别。避税的种类按其特征和内容分为国内避税、国际避税和税负转移三种形式。我们将主要为中小企业家们介绍中国国内常用的一些避税方法。从实用角度来看，国内的避税就是指企业通过各种方法、途径和手段避开国内纳税义务。从更现实的条件出发，企业的老总和财务经理需要解决不同难题。合理避税：老总能做什么规避税收，现在早就不是一个只适合于私下交流的话题。现在许多企业老板都在交流怎样规避税收，成功的经验大家“群起而效仿”。十届人大刚刚谢幕，税收政策、税收监管和税率水平等问题被各位代表多次提及。一个企业经营的角度来分析的。假如能是一个管理决策层，从企业的发展战略角度来看，这样的操作更适合于您。换成“洋”企业我国对外商投资企业实行税收倾斜政策，因此由内资企业向中外合资、合作经营企业等经营模式过渡，不失为一种获取享受更多减税、免税或缓税的好办法。注册到“避税绿洲”凡是在经济特区、沿海经济开发区、经济特区和经济技术开发区所在城市的老市区以及国家认定的高新技术产业区、保税区设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业，都可享受较大程度的税收优惠。中小企业在选择投资地点时，可以有目的地选择以上特定区域从事投资和生产经营，从而享有更多的税收优惠（本节内容读者可参见推开“离岸绿洲”的门一文）。进入特殊行业比如对服务业的免税规定：托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务，免缴营业税。婚姻介绍、殡葬服务，免缴营业税。医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务，免缴营业税。安置“四残人员”占企业生产人员35%以上的民政福利企业，其经营属于营业税“服务业”税目范围内（广告业除外）的业务，免缴营业税。残疾人员个人提供的劳务，免缴营业税。做“管理费用”的文章企业可提高坏帐准备的提取比率，坏帐准备金是要进管理费用的，这样就减少了当年的利润，就可以少交所得税。企业可以尽量缩短折旧年限，这样折旧金额增加，利润减少，所得税少交。另外，采用的折旧方法不同，计提的折旧额相差很大，最终也会影响到所得税额。用而不“费”中小企业私营业主应考虑到如何对经营中所耗水、电、燃料费等进行分摊，家人生活费用、交通费用及各类杂支是否列入产品成本。当今的企业界，这一项被频繁运用。他们将自己买房子、车子的支出，甚至子女入托上学的费用都列支在公司经营项目。这样处理并不为国家政策所允许，虽然此方法在时下的企业界并不鲜见，但我们在此并不提倡。合理提高职工福利中小企业私营业主在生产经营过程中，可考虑在不超过计税工资的范畴内适当提高员工工资，为员工办理医疗保险，建立职工养老基金、失业保险基金和职工教育基金等统筹基金，进行企业财产保险和运输保险等等。这些费用可以在成本中列支，同时也能够帮助私营业主调动员工积极性，减少税负，降低经营风险和福利负担。企业能以较低的成本支出赢得良好的综合效益。做足“销售结算”的文章选择不同的销售结算方式，推迟收入确认的时间。企业应当根据自己的实际情况，尽可能延迟收入确认的时间。例如某电器销售公司，当月卖掉10000台各类空调，总计收入2500万左右，按17%的销项税，要交425多万的税款，但该企业马上将下月进货税票提至本月抵扣。由于货币的时间价值，延迟纳税会给企业带来意想不到的节税的效果。合理避税：财务总监能做什么常用的避税方法有很多，但一般不外乎：利用国家税收优惠政策、转移定价法、成本计算法、融资法和租赁法。用足税收优惠政策新税法的颁布实施将减免税的权力收归国务院，避免了减免税过多过乱的现象。同时，税法又以法律的形式规定了各种税收优惠政策，如：高新技术开发区的高新技术企业减按15%的税率征收所得税；新办的高新技术企业从投产年度起免征所得税2年；利用“三废”作为主要原料的企业可在5年内减征或免征所得税；企事业单位进行技术转让以及与其有关的咨询、服务、培训等，年净收入在30万元以下的暂免征所得税等等。企业应该加强这方面优惠政策的研究，力争经过收入调整使企业享受各种税收优惠政策，最大限度避税，壮大企业实力。同时，现在全国各地经济开发区如雨后春笋，他们开出的招商引资条件十分诱人，大多均以减免若干年的企业所得税、减免各种费用等等条件吸引资金、技术和人才。如果您的企业是高新技术产业或受鼓励产业，如此优惠的条件当然成为企业规避税收的优先考虑因素之一。定价转移转移定价法是企业避税的基本方法之一，它是指在经济活动中有关联的企业双方为了分摊利润或转移利润而在产品交换和买卖过程中，不是按照市场公平价格，而是根据企业间的共同利益而进行产品定价的方法。采用这种定价方法产品的转让价格可以高于或低于市场公平价格，以达到少纳税或不纳税的目的。转移定价的避税原则，一般适用于税率有差异的相关联企业。通过转移定价，使税率高的企业部分利润转移到税率低的企业，最终减少两家企业的纳税总额。出于不能公开的原因，对我们接触到的部分企业和公司的规避税收行为均予匿名。某公司 A将总部设在了沿海经济特区，享受15%的所得税率优惠。他们的产品生产是由A公司设在中国地区的 B公司完成， B公司适用33%的比例税率。 A公司每年从 B公司购进产品100万件对国外销售，进价每件6.8元，售价每件8.3元。显然，这种产品的生产成本5.2元/件，那么这两家公司的利润与应缴税款就已经十分明显了：A公司年利润额(8.36.8)100150(万元)A公司应纳所得税15015%22.5(万元)B公司年利润额(6.85.2)100160(万元)B公司应纳所得税16033%52.8(万元)A、 B两公司总共缴纳所得税22.5+52.875.3(万元)出于避税的目的，可以将税率高的 B公司的部分利润转移到 A公司。我们已经知道，A公司从B公司购进产品单价为6元，仍以8.3元售出，则：A公司年利润额(8.36.0)100230(万元)A公司应纳所得税23015%34.5(万元)B公司年利润额(6.05.2)10080(万元)B公司应纳所得税8033%26.4(万元)A、B两公司共纳所得税34.5+26.460.9(万元)这两家公司A、B利润转移前后，两公司年利润总和为：150+160310万元；而利润转移后的总利润为：230+80310（万元）。在利润转移前后，两家公司的总利润还是相等的，只是在采用转移定价后，两家公司他们应该缴纳的所得税减少了75.360.914.4万元。只要企业能寻找到两个税率相差更大的地区，在这两家企业间进行贸易和合作，贸易的额度越大，所能节省的税收就会越多。分摊费用企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下，想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大摊入，从而实现最大限度的避税。常用的费用分摊原则一般包括实际费用分摊、平均摊销和不规则摊销等。只要仔细分析一下折旧计算法，我们就可总结出普遍的规律：无论采用哪一种分摊，只要让费用尽早地摊入成本，